Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "БКК"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по АФХДП

          Выполнил: студент 3 курса

                                                                       Специальность: 080507(3,5г)

                                                                       Шифр:91163

                                                                       Петрова А.В.

                                                                       Преподаватель: Мезенова В.В.

Екатеринбург 2012 год

Оглавление

Введение

1. Цели деятельности предприятия

2. Миссия предприятия

3.Организационная структура ОАО «БКК»

4.Анализ производственно-хозяйственной деятельности

5.Характеристика имущества предприятия.

6.Анализ ликвидности баланса.

7. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

8.Анализ платежеспособности.

9. Анализ рентабельности.

10. Итоговая оценка деятельности предприятия ОАО «БКК» за 2009-2010 гг.

11.  Мероприятия по повышению экономической эффективности.

Список литературы.

Приложение №1

Приложение№2

Приложение №3

Приложение №4

Введение

Открытое акционерное общество « Булочно-кондитерский комбинат » учреждено  30 марта 1994 года в соответствии с Указом Президента Российской Федерации  «  Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества » от 1 июля 1992 года № 721,  Указом Президента РФ « О Государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской  Федерации »  от 24 декабря 1993 года № 2284. 

Полное  официальное наименование акционерного общества  -  открытое акционерное общество «  Булочно-кондитерский комбинат  ».

Юридический адрес: 680000  г. Хабаровск, ул. Ленина, 12 б.

Основными видами деятельности «  Булочно-кондитерского комбината » являются:

   -  производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;

   -  осуществление внешнеэкономической деятельности;

   -  оказание производственных, посреднических и коммерческих услуг;

        -  осуществление проектно-конструкторской, научно-исследовательской 

строительно-монтажной  и  ремонтной деятельности.

       Общество  состоит  из   четырех   подразделений,  являющихся  цехами: пекарня  №  2  ( ул. Ленина,  12 б ),   пекарня  №  3  (ул.  Фрунзе ,  53 ),  хлебозавод   №  4  ( ул. Жуковского, 4 а ),   кондитерская  фабрика  ( проспект  60- летия  Октября, 148 ).

Пекарня  № 2 специализируется на  производстве  хлебобулочных  изделий, сухарей,  бараночных изделий ( бублики, сушки, баранки )  и  теста.  Хлебозавод  № 4 производит  кондитерские и хлебобулочные  изделия,  пряники  и  печенье,  кондитерская  фабрика -  торты, пироженные, печенье, мармелад, восточные сладости,  кексы  и рулеты,  пекарня  №  3  -  хлеб  и  хлебобулочные  изделия.

Учредителем общества является  Комитет по управлению государственным  имуществом   Хабаровского  края.

Уставный капитал общества  -  13 147 000  рублей.

Уставный  капитал   разделен  на   13 147  обыкновенных  акций.  Номинальная  стоимость  одной  акции  -  1000  рублей.  Контрольный  пакет  акций,  составляющий   51  процент,  находится  в  собственности  государства,  остальные   49   процентов  распределены  между  членами  трудового  коллектива.

В соответствии с законом  Российской   Федерации   «  Об  акционерных  обществах » от 24.11.95 года,  органами  управления  акционерного общества  «  Булочно - кондитерский  комбинат »  являются:  Собрание  акционеров,  Совет  директоров, а также  правление во главе  с  Генеральным  директором.

Комитет  по  управлению  государственным  имуществом  Хабаровского  края  осуществляет  контроль  за деятельностью  данного акционерного общества  через  доверенное  лицо, которым  является работник  управления хлебопродуктов и хлебопекарной  промышленности  Администрации  края.  Кроме  него  деятельность  «  Булочно-кондитерского комбината » контролируют  специалисты  Управления по работе с акционерными  обществами.  

Основными видами продукции выпускаемой «Булочно-кондитерским комбинатом» является  хлеб ( 455,90 тонн ), что составляет  30,47  процента от общего объема выпуска, бараночные изделия ( 224,95 тонн )  -   15,04  процента,  пряники ( 561,42 тонн ) - 37,53 процента  и  торты ( 80,90  тонн )  -  5,41 процента . 

Несомненно,  что  увеличение  ассортимента  предлагаемой на рынке   продукции  является  фактором,  положительно  влияющим  на  рост  прибыли  предприятия, но только лишь в том случае, если  предварительно  проведено исследование рынка,  и  новая продукция  удовлетворяет  требованиям  потребителей.   Производиться  должны те  виды продукции, которые  пользуются  повышенным спросом у  потребителей. 

                                                                                                                 Таблица  1.                                                                                                                   

                                Ассортимент  выпускаемой  продукции

1. Цели деятельности предприятия

Количество и разнообразие целей, стоящих перед организацией, настолько велики, что без системного подхода к определению их состава не может обойтись ни одна организация независимо от ее размеров, специализации, вида и формы собственности. В качестве удобного и апробированного на практике инструмента можно использовать построение дерева целей. Посредством дерева целей

описывается их упорядоченная иерархия, для чего осуществляется последовательное разбиение главной цели на подцели.

С учетом всех правил составления дерева целей построим дерево целей, отражающее этапы достижения следующей цели, стоящей перед ОАО «БКК»:

Рис.2  Дерево целей

2) открыть новый цех по производству тортов и оснастить его оборудованием (рис. 3).

Рис. 3. Дерево целей

2. Миссия предприятия

Выбор миссии является первым и самым ответственным решением при стратегическом планировании, поскольку миссия служит ориентиром для всех последующих этапов планирования и одновременно накладывает определенные ограничения на направления деятельности организации при анализе альтернатив развития.

В менеджменте под миссией организации понимают основную общую цель, четко выраженную причину существования организации.

   Миссию ОАО «БКК» можно сформулировать следующим образом: максимальное удовлетворение потребностей самого широкого круга клиентов в хлебобулочной продукции и услугах путем производства и реализации широкого ассортимента хлебобулочной продукции, отличного качества. Усовершенствование технологического процесса производства хлебобулочной продукции, развития сети розничной продажи, оказания различных дополнительных услуг и оперативного реагирования на потребности рынка.

Основная общая цель организации (миссия) образует фундамент для установления ключевых общеорганизационных целей, на достижение которых должно ориентироваться высшее руководство.

3.Организационная структура ОАО «БКК»

Организационная структура ОАО «БКК» приведена ниже. Является на данный момент оптимальной и не нуждается в обновлении в связи с планирование внедрения новой технологии.

Схема 1.  Организационная структура ОАО «БКК»

4.Анализ производственно-хозяйственной деятельности

Анализ финансового положения основывается на анализе баланса предприятия.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и верти­кального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1.      Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса            (строка 399 или 699);

2.      Стоимость внеоборотных средств (активов) или не­движимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);

3.      Стоимость оборотных средств, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290);

4.      Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);

5.      Величина собственных средств предприятия, равная итогу раздела 4 пасси­ва баланса (строка 490);

6.      Величина заемных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива ба­ланса (строка 590+690);

7.      Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390).

Таблица 1.  Оценка имущества предприятия (АКТИВ), рублей.

Из данных таблицы 1 видим, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 23 054 940 рублей или на 54,8%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материальные оборотные средства увеличились на 19 965 440 рублей или в 4 раза, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 1 616 120 рублей или в 8 раз, дебиторская задолженность возросла на 2 395 190 рублей или в 3,75 раза. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 2 936 910 рублей, что составляет 9,2%  от величины на начало года.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса.    

1. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчет­ного года» (строка 320). На ОАО «БКК» на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец 2009 года она составила 604 000 рублей, что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2009 год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 2 499 120 рублей, составляющий 5,9% от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятия в 2009 году.

2. Статьи, говорящие об определенных недостатках в работе предприятия: наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240).

На нашем предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но  имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 3 265 550 рублей на конец года, увеличившаяся за год на 2 395 190 рублей (+ 275%), что увеличило итог баланса на 10%.

Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие ее в такой значительной сумме характеризует отвлечение оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

Пассивная часть баланса сведена в таблицу 2.    

Таблица 2. Собственные и заемные средства предприятия (ПАССИВ), рублей.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на  23 054 940 рублей, в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

- «Кредиторская задолженность» увеличилась на 13 757 340 рублей (в 3,75 раза);

- «Краткосрочные кредиты и займы» на начало периода равные 0, а концу 2007 года составили 9 297 600 рублей.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре  баланса на начало года и составляет 87,1%, а к концу периода произошло значительное уменьшение их доли до 56,3%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задолженности с 5 416 710  рублей до 19 174 050 рублей или на 354% и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 16,5%.

Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периода такой статьи как «Краткосрочные кредиты и займы», которая к концу отчетного периода стала равна 9 297 600  рублей и составила 14,27% к валюте баланса. Данную направленность  увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной.

Одной из самых «больных» статей на хлебозаводе, является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (67,3% от суммы заемных средств) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ОАО «БКК» за 2009-2010 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте «больных» статей в 2010 году.

5.Характеристика имущества предприятия.

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в рас­поряжении организации, а также выделить в составе имущества оборотные (мо­бильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчетов приведены в таблице 2.

Анализируя в динамике показатели, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 23 054 940  рублей или на 54,8%, в то время как за предыдущий год данный показатель уменьшился на 6 386 890 рублей или на 13,2%. Увеличение имущества предприятия в 2010 году можно охарактеризовать как негативное, т.к. их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств.

В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18,3%. За прошедший период они возросли на 25 387 850 рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 50,8%.

Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2,6% (выросли на 1 616 120 рублей) в структуре оборотных средств. Но, несмотря на рост в 8 раз, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 5,6% на конец 2010 года, при 3% на конец 2009 года.

В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 11,3% оборотных средств, а на конец года 9,9%, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 2 395 190 рублей (в 3,75 раз), способствовало росту оборотных средств лишь на 9,4% (2 395 190 / 25 387 850 х 100%). На ООО «БКК» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 3 265 550 рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Большими темпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились на 19 965 440 рублей в 2010 году или в 4 раза, при их уменьшении в 2009 году на 1 099 780 рублей или 14,3% (100 - 6 583 240 /          / 7 683 020*100). Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2009 году возросла с 74% до 85,7%, а 2010 году доля материальных оборотных средств несмотря на их абсолютный рост упала с 85,7% до 80,3% (-5,4%). Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2009 года составила 50,8%, т.е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что у организации слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынке продуктов жесткая конкуренция. Готовые изделия при длительном хранении теряют свои качества, после чего цена их реализации значительно снижается. Кроме того, на предприятии не отлажены каналы сбыта продукции, нет постоянных заказчиков.

С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилась по сравнению с предыдущим годом, т.к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. 

Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих.

Оценка оборачиваемости производится путем сопоставления ее показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

1.      Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализи­руемых средств за отчетный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.

2.      Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборо­та в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 3.

Таблица 3. Показатель оборачиваемости оборотных средств за 2009-2010 годы.

Из данных таблицы видно, что произошло снижение оборачиваемости всех приведенных показателей. Оборачиваемость де­биторской задолженности уменьшилась по сравнению с 2009 годом с 43 оборо­тов в год до 36,3 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 8 дней в 2009 и 10 дней в 2010 году. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро.

Более существенно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 7,9 оборотов в 2009 году до 4,5 оборотов в 2010 году. Соответственно время оборота увеличилось до 81 дня. Уменьшение оборачиваемости в 2010 году произошло за счет затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами, недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.

Величина внеоборотных активов в течение 2-х лет непрерывно снижалась. В 2009 году это уменьшение составило 6 194 140 рублей, а в 2010 году 2 936 910 рублей или 9,2%. Их доля в имуществе также снижалась. Так в 2007 году она упала с 75,8 до 44,5%. В то же время, как уже отмечалось, оборотные средства выросли в 4 раза. Таким образом, темп прироста оборотных средств был в 4,74 раза выше, чем внеоборотных средств (430% / 90,8%). Такую тенденцию можно было бы охарактеризовать положительно, если бы не факторы повлиявшие на их рост, а именно, резкое увеличение количества запасов, которые заморозили часть оборотных средств.

Снижение стоимости внеоборотных активов обусловлено сокращением такого элемента, как «Основные средства», которые за год уменьшились на:        3 424 530 рублей или на 12,4% при их удельном весе во внеоборотных активах на конец года 83,5%. Снижение внеоборотных активов в 2009 году также связано с уменьшением статьи «Основные средства» за год на                    6 694 140 рублей или на 19,6%, их удельный вес за 2009 год сократился на 3,4% (с 90% до 86,6%). Статья «Незавершенное строительство» на протяжение двух лет постепенно растет. В 2009 году она возросла на 500 000  рублей или 13,9%, ее доля в внеоборотных активах увеличилась с 9,4% до 12,8% (+3,4%). В 2010 году «Незавершенное строительство» увеличилось на 487 620 рублей или 12%, при ее росте в доле внеоборотных активов с 12,8% до 15,8% (+3,0%). Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, увеличение ее доли в структуре внеоборотных активов отрицательно сказывалось на результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Долгосрочные финансовые вложения в составе внеоборотных активов составляют незначительную долю, к началу 2009 года они составляли 0,53%, в начале 2010 года 0,63%. Их удельный вес незначительно увеличивается (при неизменной абсолютной величине равной 201 420  рублей) за счет изменения доли других статей внеоборотных активов. Это указывает на не инвестиционную направленность вложений предприятия.