Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат"

Введение

Объектом анализа выступает  открытое акционерное общество Черновицкий  масляно-жировой комбинат.

В состав ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат" входит: масляно - экстракционный завод; цех очистки растительных масел; цех производства яблочного концентрата. Дочерних предприятий, филиалов и представительств нет.

ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат" выпускает следующие виды продукции:

• масло подсолнечное;
• масло соевое;
• мыло хозяйственное;
• яблочный концентрат.

Уставный фонд акционерного общества сформирован путем преобразования арендного предприятия Черновицкий арендный масляно-жировой комбинат на основании приказа регионального отделения Фонда государственного имущества Украины по Черновицкой области в открытое акционерное общество.

Динамика уставного капитала приведена ниже [Приложение 1]

Проанализировав уставный капитал в динамике, можно сказать, что в период с 2004 года по 2007 год  его уровень оставался одинаковым, однако, в 2008 году, его значение значительно  взросло и составило 500903 тыс. грн.

ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат" входит в состав производственного комплекса Промышленной группы "Виойл". Предприятие занимается переработкой масличных семян, производством неочищенных и рафинированных растительных масел и производством яблочного концентрата.

Численность работников представлена ниже:

В 2005 году она составила 564 чел.

В 2006 году – 548 чел.

В 2007 году – 538 чел.

В 2008 году – 526 чел.

Согласно данным, численность  работников за анализируемый промежуток времени ежегодно сокращалась, в 2008 году, по сравнению с 2005, она снизилась на 38 человек.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ использования основных фондов
1. Оценка размера и структуры вложения капитала в основные фонды

 

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Следующая диаграмма  отражает динамику общей суммы основных средств предприятия за период с 2005 по 2008 гг.

Рис. 1.1 Общая сумма основных средств за период 2005-2008 гг.: [Приложение 1]

Проанализировав данные, можно сделать вывод, что в динамике общая сумма основных средств имела нестабильный характер роста. В 2006 году по сравнению с 2005 этот показатель снизился с 23752 тыс. грн. до 22999 тыс. грн. Наибольшее значение показателя наблюдается в 2007 году и составляет 74741 тыс. грн. Абсолютное отклонение 2008 года по сравнению с 2007 г. составило -6562 тыс. грн. В целом, общая сумма основных средств за период 2005-2008 гг., увеличилась на 44437 тыс. грн.

По наименованию основные средства могут быть производственного  и непроизводственного назначения. К ним относятся здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и другие основные средства. Рассматривая данную классификацию, следует отметить, что машины и оборудование относятся к активной части, а всё остальное - к пассивной.

 

 

Таблица 1.1

Объем и доля основных средств производственного и  непроизводственного назначения за 2005-2008 гг.

	2005	Удельный вес, %	2006	Удельный вес, %	2007	Удельный вес, %	2008	Удельный вес, %
Основные средства, тыс.грн.:	23752	100	22999,8	100	74751	100	68189	100
производственного назначения	22678,5	95,48	21979,5	95,56	74751	100	68189	100
непроизводственного назначения	1073,5	4,51	1020,3	4,43	0	0	0	0

 

Информация по данной таблице находится в приложении 3.

Данные отображает объем  и долю основных средств производственного  и непроизводственного назначения в общей сумме показателя в  промежутке за 2005-2008 гг.

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что основной удельный вес в структуре занимают основные средства производственного назначения в 2005 и 2006 году соответственно они занимают более 95% от общей суммы основных средств и лишь чуть более 4% приходится на основные средства непроизводственного назначения. В 2007 и 2008 годах наблюдается полное сокращение средств непроизводственного назначения: в структуре на их долю приходится 0%.

Рассмотрим доли активной и пассивной  части в общей сумме основных средств предприятия за анализируемый промежуток времени, информация взята из приложения 3.

 

 

 

 

 

Таблица 1.2

Объем и доля активной и пассивной части основных средств  предприятия, 2005-2006 гг.

	2005		2006		2007		2008
Основные средства, тыс.грн.		удельный вес, %		удельный вес, %		удельный вес, %		удельный вес, %
активная часть	13194,8	55,5524	12063,2	52,4512	29413,3	39,3484	24362	35,7272
пассивная часть	10557,2	44,4476	10935,7	47,5488	45337,7	60,6516	43827	64,2728
Всего	23752	100	22998,9	100	74751	100	68189	100

Проанализировав данные, можем прийти к выводу, что в 2005 и 2006 году больший удельный вес в структуре основных средств занимала активная часть – 55, 5% и 52,4% соответственно. В 2007 же году ситуация изменилась, пассивная часть основных средств стала превышать активную, и к 2008 году её удельный вес в общей структуре составил 64,2%. Это объясняется значительным увеличением общего объема пассивной части и уменьшения доли активной, что свидетельствует об износе и выходе из эксплуатации машин и оборудования либо их продаже, за последние 2 года анализируемого промежутка времени: по сравнению с 2005 и 2006 гг. их объем увеличился почти в 4 раза.

 

1.2. Анализ движения основных фондов

Анализ движения основных фондов предполагает расчет следующих  показателей: коэффициент поступления, коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа и коэффициент годности. Следующая таблица отображает значения этих показателей за каждый год анализируемого периода (расчет проводился по данным приложения 1 и 4):

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.3.

Показатели движения основных фондов, %

	2005	2006	2007	2008
К-т поступления	7,36	6,75	3,18	3,33
К-т обновления	7,36	6,75	3,18	3,33
К-т выбытия	0,20	0,07	0,07	0,28
К-т прироста	-3,09	-3,17	225,02	-8,78
К-т износа	46,96	50,24	11,37	18,94
К-т годности	53,04	49,76	88,63	81,06

Коэффициенты поступления  и обновления за каждый год равны  друг другу, так как доля поступивших  и новых основных фондов одинакова. С каждым годов их доля уменьшалась и в 2008 году, по сравнению с 2005, составила 3,33 %, что на 4,03% меньше.

Коэффициент выбытия  основных средств показывает, что  доля выбывших ОС составила 0,2% в 2005 году, то есть значительно меньше доли поступивших. Соответственно 0,07% в 2006, 0,06% в 2007 г. Следует  отметить, что за 2008 год этот показатель несколько увеличился и составил 0,28%.

Коэффициент прироста  показывает темп роста основных фондов и рассчитывается как отношение суммы прироста к стоимости ОФ на начало года. Положительное значение показателя наблюдается только в 2007 году, прирост ОФ составил 125,02% по сравнению с 2006 годом. Это объясняется значительным увеличением основных средств в 2007 году. Однако, в 2008 году коэффициент вновь снизился на 8,78%.

Анализируя коэффициент износа, следует отметить, что в 2007 и 2008 году этот показатель в значительной степени снизился, по сравнению с 2005 и 2006 гг. Это свидетельствует о том, что на предприятии шла постепенная замена старых основных фондов новыми.

Анализ коэффициента годности показывает, что его величина резко увеличилась в 2007 году, составив 88,63%, тогда как всего в 2006 она значение коэффициента составляло 49,76%, что говорит о значительном улучшении качественного состояния основных фондов.

Таким  образом, проанализировав  показатели движения основных фондом, можно прийти к выводу, что ситуация в 2007-2008 годах несколько улучшилась, что, в первую очередь, объясняется значительным увеличением суммы основных фондов. Снижения коэффициента износа и повышение коэффициента годности также свидетельствует о положительных тенденциях развития предприятия, касающихся состояния основных фондов

 

1.3. Анализ эффективности использования основных средств

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача. Также к этим показателям относится фондоемкость и фондовооруженность.

Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, который, определяется как  отношение выпуска продукции  к среднегодовой стоимости основных фондов, фондов с помощью которых  произведена эта продукция.

Показатель фондоотдачи необходимо рассматривать в динамике. Для этого используем индексный метод. В данном случае, факторами первого уровня является изменение доли активной части в общей стоимости основных фондов, изменение фондоотдачи активной части фондов.

Формулой для нахождения индекса переменного состава будет:

 

;

Индекс структурных  сдвигов:

 

;

;

I пост. = Iпер.* Iстр.

 

Индекс переменного  состава – это показатель динамики среднего уровня фондоотдачи в отчетном периоде по сравнению с базисным. Таким образом, согласно приведенным расчетам, можно сделать вывод, что индекс составил 3, 72 в 2006 году, что означает увеличение фондоотдачи в 3,72 раза в 2006 году, по сравнению с 2005. Это объясняется значительным увеличением суммы выручки от реализации в 2006 году, что повлекло за собой соответствующее изменение индивидуальной части активной и пассивной части. В 2007 и 2008 годах ситуация сильно изменилась. Это связано со снижением выручки от реализации, а также увеличением среднегодовой стоимости активной и в большей мере - пассивной части ОФ, что повлекло за собой уменьшение индивидуальной фондоотдачи. Общая фондоотдача уменьшилась в 0,4 раза в 2007 году, в 2008 значение индекса составило 1,84.

Индекс структурных сдвигов показывает изменение фондоотдачи под влиянием изменения структуры ОФ. Этот показатель оставался практически неизменным на протяжении всего анализируемого периода. То есть, фондоотдача увеличилась в 1,03 раза в 2006, в 1,02 раза в 2007 и в 0,99 раза в 2008 году под влиянием изменения структуры ОФ (использовались данные приложения 1 и 2) 

ПОКАЗАТЕЛЬ	2005	2006	изменение				изменение
			абс	отн	2007	2008	абс	отн
Выручка от реализации (без  НДС и АС), тыс, грн	13564,50	48843,20	35278,70	360,08	41033,00	32060,00	-8973,00	78,13
Среднегодовая стоимость:
активной части, тыс, грн,	14687,90	12629,00	-2058,90	85,98	20738,25	26887,65	6149,40	129,65
пассивной части, тыс, грн,	9442,60	10746,45	1303,85	113,81	28136,70	44582,35	16445,65	158,45
Индивидуальная фондоотдача:
активной части, грн,	0,92	3,87	2,94	418,78	1,98	1,19	-0,79	60,26
пассивной части, грн,	1,44	4,55	3,11	316,39	1,46	0,72	-0,74	49,31
Общая фондоотдача	0,56	2,09	1,53	371,71	0,84	0,45	-0,39	53,43
Индексы
Общее изменение фондоотдачи		1,53			-1,25	-0,39
Индекс переменного  состава		3,72			0,40	1,84
Индекс постоянного  состава		3,604			0,39438	1,869245
Индекс структурных  сдвигов		1,03			1,02	0,99
Фондовооруженность	42,78	43,45	0,66	1,02	90,85	135,87	45,03	0,33
Фондоемкость	1,78	0,48	-1,48	0,17	1,19	2,23	-0,54	-0,84

Таблица 1.4.

Индексный анализ фондоотдачи  

Между индексами существует взаимосвязь: если Iпер.состава > Iпост.состава, значит, в распределении фондов произошли благоприятные структурные сдвиги. На конкретном примере такая тенденция наблюдается, но не в значительной мере, так что можно сделать вывод, что в этом плане ситуация за анализируемый промежуток времени  стабильна.

Анализируя фондоотдачу в целом, следует отметить, что этот показатель в 2007 и особенно в 2008 году претерпел значительные изменения, в сравнении с 2005-2006 гг. Это связывается с тем, что относительное отклонение данного показателя в 2005-2006 гг. показывает увеличение общей ФО на 271, 71 %, что сопряжено с увеличением индивидуальной фондоотдачи активной части – на 318, 78%. Однако, в промежутке времени за 2007-2008 гг. общая ФО снизилась на 47%, индивидуальная ФО активной части снизилась на 39,74%. Это свидетельствует неэффективном использовании ОФ и большом увеличении объема пассивной части ОФ вместе со снижением выручки от реализации.

 Эффективность использования основных фондов также характеризуют такие показатели как фондовооруженность и фондоемкость.

Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи. Характеризует уровень затрат  ОФ на единицу продукции. Лучший результат по этому показателю наблюдается в 2006 году и составляет 0,48. Наибольшее значение фондоемкости в 2008 году – 2,23, что объясняется значительным увеличением среднегодовой стоимости ОФ и снижением выручки, что говорит о неэффективном использовании введенных средств.

Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней  годовой списочной численности  работников. Анализируя данный показатель на конкретном предприятии, можно сделать вывод, что в 2007 и 2008 годах этот показатель значительно увеличился, по сравнению с периодом 2005-2006 гг., что указывает на более высокий уровень оснащенности работниками основными производственными фондами. Соответственно, за последние 2 года фондовооруженность составила: 90,85 и 135,87 тыс.грн. Это связано с увеличением суммы ОФ и снижением численности работников предприятия.

 

1.4. Факторный анализ фондоотдачи

1. Построим детерминированную  факторную модель:

ФО=РП/ ;

Преобразуем исходную формулу путем  расширения:

ФО= , где:

 

РП - реализованная продукция;

Числ. – среднесписочная численность;

-индивидуальная фондоотдача активной  части;

- среднегодовая стоимость ОФ;

УД – удельный вес  активной части в общей стоимости  ОФ;

W – производительность  труда;

ФВакт – фондовооруженность активной части ОФ.

1. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

Определим последовательность факторов. Каждый факторный показатель данной модели качественный. В результате модель принимает следующий вид:

 

;

Для удобства составим сводную  таблицу со значениями показателей:

Показатель	2005	2008	АО	ОО
ФО	0,56	0,45	-0,11	79,80
РП	13564,50	32060,00	18495,50	236,35
Ср.год.активной части	14687,90	26887,65	12199,75	183,06
Ср.год.ст.общая	24130,50	71470,00	47339,50	296,18
Числ.	564,00	526,00	-38,00	93,26
УД акт.части ОФ	0,61	0,38	-0,23	61,81
ФВ акт.	26,04	51,12	25,07	196,28
Производительность	24,05	60,95	36,90	253,43

 

2. Рассчитаем изменение значения фондоотдачи под влиянием размера УД акт.:

ФО под влиянием УДакт.= =0,38*24,05/26,04=0,35.

∆ФО=0,35-0,56=-0,21;

ФО под влиянием ФВ= =0,38*24,05/51,12=0,18.

∆ФО=0,18-0,35=-0,17;

ФО под влиянием W= =0,38*60,95/51,12=0,45.

∆ФО=0,45-0,18=0,27.

АО ФО=-0,21-0,17+0,27=-0,11.

Выводы:

Фондоотдача за счет снижения размера удельного веса активной части ОФ на 38,19% снизилась на 0,21 грн. За счет увеличения показателя фондовооруженности на 96,28% её значение уменьшилось на 0,17 грн. За счёт увеличения выработки на 153,43% значение фондоотдачи выросло на 0,27 грн.

 

1.5. Характеристика  производственной мощности предприятия

Годовая мощность за 2008 год по переработке достигла 110 тысяч тонн семян подсолнечника; суточная норма переработки яблок составляет 250 тонн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ использования оборотных средств на предприятии

2.1. Оценка размера  и структуры оборотных средств

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые  полностью потребляются в течение  одного производственного цикла  и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (по данным приложения 1)

 

Рисунок 2.1 Основные средства предприятия за период 2004-2008 гг.

Проанализировав динамику общей суммы основных средств  за период 2004-2008 гг., можно сказать, что наибольшее значение основных средств было зафиксировано в 2005 году и составило 86655,90 тыс.грн.. В 2006 и 2007 году сумма основних средств значительно уменшилась, почти в 2 раза и составляла 44350,10 и 43020,8 тыс.грн. соответственно. В 2008 году значение показателя снизилось до 5186 тыс.грн. Это можно объяснить тем, что за анализируемый промежуток времени значительно снизилась доля производственных запасов в общем объеме основных средств, а также полным сокращением к 2008 году готовой продукции предприятия и его денежных средств.

Проведем анализ размера и структуры оборотных средств, включающих оборотные фонды и фонды обращения.

Рисунок 2.2 Динамика оборотных фондов и фондов обращения за период 2004-2008 гг.

Проанализировав данные (источник-баланс предприятия, приложение 1), можно сделать вывод, что в структуре оборотных средств фонды обращения в период с 2005 по 2007 гг. занимали больший удельный вес. Наблюдается резкий скачок показателя в 2005 году, фонды обращения увеличились на 81211, 2 тыс. грн., по сравнению с 2004 годом. В 2006 и 2007 годах их значение было практически равным, и к 2008 году по общей сумме оно сравнялось с оборотными фондами.

Для большей наглядности  рассмотрения структуры оборотных  средств рассмотрим следующие данные, включающие более детальное дробление оборотных средств (источник данных - приложение 1).

 

	2004	Уд.вес.	2005	Уд.вес	2006	Уд.вес	2007	Уд.вес	2008	Уд.вес
Оборотные фонды:	5517		4221,30		2337,30		2245,90		2800,00
Производственные  запасы	5517,00	84,35	4221,30	4,87	2337,30	5,27	2245,90	5,22	2800,00	53,99
НЗП	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
РБП	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Фонды   обращения:	1023,40		82434,60		42012,80		40774,90		2386,00
ГП	113,80	1,74	40693,00	46,96	840,70	1,90	40575,00	94,31	0,00	0,00
Денежные средства	47,70	0,73	40755,00	47,03	40604,00	91,55	1,00	0,00	3,00	0,06
Дебиторская задолженность	478	7,31	905,60	1,05	458,70	1,03	75,60	0,18	2243,00	43,25
Прочая дебиторская  задолженность	384	5,87	81,00	0,09	109,40	0,25	123,30	0,29	140,00	2,70
Сумма	6540,40	100,00	86655,90	100,00	44350,10	100,00	43020,80	100,00	5186,00	100,00

Таблица 2.1.

Размер и структура оборотных средств

 

	Удельный вес в каждой подгруппе, %
	2004	2005	2006	2007	2008
Оборотные фонды:	100	100	100	100	100
Производственные запасы	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
НЗП	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
РБП	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Фонды   обращения:	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
ГП	11,12	49,36	2,00	99,51	0,00
Денежные средства	4,66	49,44	96,65	0,00	0,13
Дебиторская задолженность	46,74	1,10	1,09	0,19	94,01
Прочая дебиторская  задолженность	37,48	0,10	0,26	0,30	5,87

 

Таблица 2.2.

Удельный вес элементов  оборотных фондов и фондов обращения

 

В первую очередь, следует  отметить, что в составе оборотных фондов на протяжении анализируемого промежутка времени, фигурируют исключительно производственные запасы; незавершенное производство, а также расходы будущих периодов по балансу отсутствуют. Причем, наибольший удельный вес в 2004 году в оборотных средствах занимают производственные запасы. Но уже в 2005 году, вплоть до 2007 года их удельный вес весьма незначителен, лишь к 2008 году он составляет 53,99%.

Что касается фондов обращения, то основная доля оборотных средств приходится именно на них. В 2005 году удельный вес готовой продукции и денежных средств составил практически всю сумму оборотных средств, 46,96% и 47,03% процентов соответственно; в структуре фондов обращения 49,36% и 49,44% соответственно. 2006 год стал характерен значительной суммой имеющихся у предприятия денежных средств - 40604,00 тыс. грн., что составило 91,55% от итоговой суммы; в структуре фондов обращения этот показатель составил ещё больше, а именно 96,65%. В 2007 году денежные средства предприятия были равны 0, зато доля готовой продукции составила 94,31%. В 2008 году фонды обращения снизились практически до показателя 2004 года и составляли 2386 тыс. грн., наибольший удельный вес в общей сумме занимала дебиторская задолженность, а именно 43,25%; в структуре фондов обращения она составила 94,01%.

В целом, проанализировав  размер и структуру оборотных  средств за период 2004-2008 годов, следует отметить значительное сокращение объема оборотных средств. Фонды обращения занимали больший удельный вес, среди них выделяются денежные средства и готовая продукция. Но всё же к последнему году анализируемого промежутка значения всех элементов оборотных средств были значительно сокращены.

 

2.2. Анализ эффективности  использования оборотных средств  предприятия

К показателям эффективности  использования оборотных средств  предприятия относятся: коэффициент  оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота, абсолютное высвобождение оборотных средств, относительное высвобождение оборотных средств, оборачиваемость производственных запасов и оборачиваемость дебиторской задолженности.

Рассчитаем данные показатели по данным приложения 1 и 2.

Таблица 2.3.

Показатели эффективности  использования оборотных средств  предприятия

	2005	2006	2007	2008
Среднегодовая стоимость	46598,15	65503,00	43685,45	24103,40
Коэффициент оборачиваемости	0,29	0,75	0,94	1,33
Длительность оборота	1236,71	482,79	383,27	270,66
Абсолютное высвобождение  оборотных средств		753,92	99,52	112,62
Относительное высвобождение  оборотных средств		102288,13	11343,39	10029,02
Коэффициент загрузки	3,44	1,34	1,06	0,75
Дебиторская задолженность  на начало года	861,90	986,60	568,10	198,90
Дебиторская задолженность  на конец года	986,60	568,10	198,90	2383,00
Среднегодовая дебиторская  задолженность	924,25	777,35	383,50	1290,95
Производственные запасы на начало года	5517,00	4221,30	2337,30	2245,90
Производственные запасы на конец года	4221,30	2337,30	2245,90	2800,00
Средняя величина производственных запасов	4869,15	3279,30	2291,60	2522,95
Оборачиваемость производственных запасов	2,79	14,89	17,91	12,71
Оборачиваемость дебиторской  задолженности.	14,68	62,83	107,00	24,83