Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО»
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования
Самарский социально-экономический колледж
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» ЗА ПЕРИОД 2008-2009ГГ
курсовая работа
Студентка гр. Э-31 |
Е.А.Cмирнова |
Руководитель |
Л. С. Панфилова |
2013
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования
Самарский социально-экономический колледж
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» ЗА ПЕРИОД 2008-2009ГГ
курсовая работа
2013
Содержание
Введение
1.Анализ бухгалтерского баланса ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
1.1.Общая оценка структуры активов и их источников в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
1.2.Анализ ликвидности баланса ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
1.3.Анализ платежеспособности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
1.4.Анализ вероятности
банкротства ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОК
1.5.Анализ финансовой устойчив
2.Анализ имущественного состояния и структура финансирования в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
2.1.Анализ состояния запасов в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
2.2.Анализ дебиторской задолженности в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
2.3.Анализ движения денежных средств в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
2.4.Общая оценка
2.5.Анализ динамики состава
и структуры источников
2.6.Сравнительный анализ
кредиторской и дебиторской
3.Анализ финансовой устойчивос
3.1.Анализ финансовой
3.2.Оценка платежеспособности
и ликвидности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛ
4.Анализ формы «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
4.1.Анализ динамики
4.2.Анализ уровня и динамики
финансовых результатов ОАО «ТО
4.3.Анализ влияния факторов
на прибыль ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО
4.4.Факторный анализ
5.Анализ финансовых
5.1.Анализ состава и динамики показателей прибыли ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
5.2.Факторный анализ прибыли
от продажи продукции ОАО «ТОЛЬ
5.3.Анализ затрат
5.4.Анализ затрат на 1 рубля
торговой продукции ОАО «ТОЛЬЯТ
5.5.Определение резервов
роста прибыли ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛ
5.6.Анализ показателей рентабельности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.
Главная цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы показать, как на основе расчетов экономических показателей можно исследовать финансовое и хозяйственное состояние экономического субъекта и на наглядном примере произвести анализ деятельности анализируемого предприятия.
Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий.
Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности организаций, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии.Законом хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Важнейшую роль в этом играет экономический анализ, позволяющий путем устранения причин излишних затрат минимизировать себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, максимизировать величину получаемой прибыли.
Велика роль анализа хозяйственной деятельности в укреплении финансового состояния организаций. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. При анализе финансовых результатов деятельности организации устанавливаются причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, изучается влияние отдельных факторов на величину прибыли, делаются рекомендации по максимизации прибыли за счет использования выявленных резервов ее роста и намечаются пути их использования.
Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности - выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на дальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленного комплекса и дальнейшее ускорение социально- экономического развития.
Объект исследования – ОАО «СИБУР Холдинг»
Период анализа - 2010-2011 гг.
1.Анализ бухгалтерского баланса ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
1.1.Общая оценка структуры активов и их источников в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей – актива и пассива. .
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.
В бухгалтерском
балансе активы и
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса (таблица1) охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Таблица 1
Построение аналитического баланса ОАО «АвтоВАЗ» за период 2008-2009гг
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения | |||||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в абсолютных величинах |
в структуре |
в % к величине на начало года |
В % к изменениям итога года | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=3-2 |
7=5-4 |
8=6/2×100 |
9 |
Актив А1 |
763072 |
573544 |
41,6 |
40,2 |
-189528 |
-1,4 |
-24,8 |
-46,6 |
А2 |
82186 |
77472 |
5,1 |
5,4 |
-4714 |
0,3 |
-5,7 |
-1,2 |
А3 |
680886 |
496072 |
37,4 |
35,1 |
-184814 |
-2,3 |
-27,1 |
-45,4 |
А4 |
307195 |
279443 |
16,8 |
19,6 |
-27752 |
2,8 |
-9,3 |
-6,8 |
Баланс |
1833339 |
1426531 |
100 |
100 |
-406808 |
0 |
-22,2 |
100 |
Пассив П1 |
95635 |
96517 |
12,2 |
15,8 |
882 |
3,6 |
0,92 |
0,5 |
П2 |
667437 |
477027 |
84,5 |
78,1 |
-190410 |
-6,4 |
-29,1 |
-106,8 |
П3 |
13449 |
19045 |
1,7 |
3,1 |
5596 |
1,4 |
42,1 |
3,3 |
П4 |
13456 |
19052 |
1,7 |
3,1 |
5596 |
1,4 |
42,1 |
3,3 |
Баланс |
789977 |
611641 |
100 |
100 |
-178336 |
0 |
-23,1 |
100 |
Как видно из данных таблицы, за отчетный период активы предприятия снизились на -406808 млн. руб., также уменьшились пассивы на -178336 млн. руб.. Большинство показателей показывают отрицательный результат в изменениях. Это означает, что предприятие имеет финансовую неустойчивость и находится на стадии банкротства.
1.2.Анализ ликвидности баланса ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1. Наиболее ликвидные активы (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения);
А2. Быстро реализуемые активы (Краткосрочная дебиторская задолженность);
А3. Медленно реализуемые активы (Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы);
А4. Трудно реализуемые активы (Внеоборотные активы).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1. Наиболее срочные обязательства (Кредиторская задолженность);
П2. Краткосрочные пассивы (Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства);
П3. Долгосрочные пассивы (Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей);
П4. Постоянные пассивы или устойчивые (капитал и резервы).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > П1,
А2 > П2,
А3 > П3,
А4 < П4.
Таблица 2
Анализ ликвидности баланса ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период
2008-2009гг, млн. руб.
Показатели |
2008 |
2009 |
А1 (стр.250+260) |
462 |
2953 |
А2 (стр.240) |
373229 |
213676 |
А3 (стр210+220+230+270) |
307195 |
279443 |
А4 (стр.190) |
82186 |
77472 |
П1 (стр.620) |
287923 |
140477 |
П2 (стр.610+630+660) |
379507 |
336543 |
П3 (стр.590+640+650) |
7 |
7 |
П4 (стр.490) |
95635 |
96517 |
А1≥П1 |
- |
- |
А2≥П2 |
- |
- |
А3≥П3 |
+ |
+ |
А4≤П4 |
+ |
+ |
В представленной таблице в период с 2008 по 2009гг. ликвидность баланса ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» можно охарактеризовать как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удается поправить свою платежеспособность.
Таким образом, у данного предприятия недостаточно средств для покрытия краткосрочных и долгосрочных обязательств. Это ведет в финансовой неустойчивости предприятия.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) = (2953+213676) – (140477+336543) = -260391
Рассчитав показатель текущей ликвидности, можно увидеть, что на данный момент предприятие неплатежеспособно, т.к. показатель отрицательный.
Перспективную ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 – П3 = 279443-7=279436
В будущем по прогнозу платежеспособность предприятия несколько ухудшится, т.к. в будущем даже реализация оборотных средств (за исключением дебиторской задолженности) не покрывает в прежних объмах расходов по оплате долгосрочных займов.
1.3.Анализ платежеспособности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
Анализ платёжеспособности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» позволяет изучить и оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и, таким образом, определить способность предприятия отвечать по своим обязательствам. Такой анализ необходим не только для самого ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» с целью оценки и прогнозирования его дальнейшей деятельности, но и для его партнеров и потенциальных инвесторов. Так, например, прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые собираются вступать в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему кредита или отсрочки платежа.
Так более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов,рассмотренных в таблице 3.
Таблица 3
Финансовые коэффициенты платежеспособности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
Наименование показателя |
Способ расчета |
Показатели | |
2008г |
2009г | ||
1.Общий показатель |
0,63 |
0,58 | |
2.Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,007 |
0,006 | |
3. Коэффициент «критической оценки» |
0,5 |
0,6 | |
4. Коэффициент текущей ликвидности |
1,04 |
1,02 | |
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
14,7 |
23,1 | |
6. Доля оборотных средств в активах |
0,86 |
0,89 | |
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,04 |
0,02 | |
В анализе финансово-хозяйственной деятельности организации за 2 года, наблюдается незначительное снижение коэффициента абсолютной ликвидности с 0,007 до 0,006 на 0,001. Это означает, что предприятие не может погасить в ближайшее время за счет денежных средств текущую краткосрочную задолженность.
Коэффициент критической оценки в 2009 году уменьшился на 0,1 по сравнению с предыдущим. Это означает, что только незначительная доля краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Этого недостаточно для предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности составляет 1,02, что является недостаточным для мобилизации всех оборотных средств для погашения текущих обязательств по кредитам и расчетам, что отрицательно влияет на работу предприятия.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличился в отчётном году. Это означает, что предприятию не хватает запасов, и оно пытается нарастить капитал.Доля оборотных средств в активах уменьшается, что отрицательно сказывает на работу предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в анализируемом периоде снизился. Это означает, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для текущей деятельности.
1.4. Анализ вероятности банкротства ОАО «тольяттимолоко» за период 2008-2009гг
Банкротство - признанная решением суда или официально объявленная во внесудебном порядке по соглашению с кредиторами несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации.
Вероятность банкротства ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» – это одна из оценочных характеристик текущего состояния и обстановки на исследуемом предприятии. Проводя анализ вероятности ежемесячно, руководство предприятия или технологической цепочки может постоянно поддерживать вероятность на низком уровне. Поскольку вероятность зависит от ряда показателей, то для положительного результата необходимо следить не за каким-то одним, а за несколькими основными показателями одновременно.
Прогнозирование финансового положения - основная задача перспективного анализа. Этот вид анализа должен на основе изучения финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия определить их возможные значения в будущем.
Что касается зарубежного опыта в части прогнозирования вероятности банкротства, то финансовым аналитиком Уильямом Бивером была предложена своя система показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства. Система показателей Бивера приведена в таблице 4.
Таблица 4
Диагностика банкротства по системе Бивера в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
Показатель |
Расчет |
2008 год |
2009 год |
Коэффициент Бивера |
0,0133 III Гр. |
0,12 II Гр. | |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,02 |
1,03 | |
Экономическая рентабельность |
0,115 |
1,03 | |
Финансовый леверидж |
-99,9 |
-98,9 | |
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами |
0,02 III Гр. |
0,03 III Гр. |
Таким образом, по системе оценки вероятности банкротства У. Бивера ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» по большинству показателей относится к третьей группе – «за 1 год до банкротства». То есть предприятие находится в критическом состоянии и не может покрыть всю задолженность активами.
1.5.Анализ финансовой устойчивости ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.
Задачей анализа финансовой устойчивости ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
Наиболее точным и часто применяемым способом оценки финансовой устойчивости предприятия является расчет коэффициентов.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
Наименование показателя |
Способ расчета |
Показатели |
Нормальное ограничение | ||
2008 год |
2009 год | ||||
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) |
|
|
6,8 |
5,4 |
Не выше 1,5 |
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
|
|
0,02 |
0,03 |
Нижняя граница 0,1; opt.U2 > 0,5 |
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
|
|
0,13 |
0,17 |
0,4<U3 <0,6 |
Коэффициент финансирования |
|
|
0,14 |
0,2 |
U4 > 0,7; opt. « 1,5 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
|
|
0,13 |
0,17 |
U5 > 0,6 |
Коэффициент капитализации означает, что на 1 рубль вложения в активе собственных средств предприятия привлекла в 2008 году 6,8 руб, а в 2009 году – 5,4 руб. Оба показателя выше нормы. Это значит, что предприятие пытается привлечь больше средств от других организаций, чтобы получить денежные средства для покрытия обязательств, и находится на стадии риска.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, что за счет собственных источников оборотные активы не финансируются, так как показатели не входят в допустимые пределы.
Коэффициент автономии в течении анализируемого периода незначительно увеличивается,но не входит в допустимый предел.Это плохо для предприятия, потому что не хватает собственных средств.
Коэффициент финансирования в течение анализируемого периода увеличивается,но не входит в допустимые пределы. Это значит, что деятельность предприятия в основном финансируется за счёт заёмных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости увеличивается. Это значит, что за счет устойчивых источников финансируется незначительная часть актива актива. Этого недостаточно для предприятия,его финансовая устойчивость очень низкая.
2.Анализ имущественного состояния и структура финансирования в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
2.1.Анализ состояния запасов в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого процесса. Величина запасов может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе предприятия.
Запасы должны быть оптимальными. Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что также влияет на ухудшение финансового состояния предприятия.
Целью анализа производственных запасов в ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО является повышение эффективности производства за счет рационального использования ресурсов. Значит, основное содержание анализа составляет поиск оптимальных вариантов экономии и рационального использования производственных запасов. Поэтому для предприятия ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО проведение анализа производственных запасов является важной предпосылкой эффективной деятельности.
Состояние запасов может быть охарактеризовано с помощью таблицы 6.
Таблица 6
Анализ состояния запасов ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг
|
На начало периода |
На конец периода |
Изменение за период |
|||
Тыс. руб. |
В% к итогу |
Тыс. руб. |
В% к итогу |
Тыс. руб. |
В % к началу периода | |
Запасы, всего В том числе: |
279332 |
100 |
330024 |
100 |
50692 |
52,5 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
109227 |
39,1 |
161514 |
48,9 |
52287 |
47,9 |
Товары отгруженные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Затраты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Готовая продукция |
169901 |
60,8 |
168298 |
51 |
-1603 |
0,9 |
Расходы будущих периодов |
203 |
0,07 |
211 |
0,06 |
8 |
3,9 |
Прочие запасы и затраты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Тюменское ЦАВС"
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат"
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Черногрский РМЗ»
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЭЛКА-М»
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО “Агрофест-Авто”
- Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ООО «Анод»
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «БИНОМ»
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Магнит»
- Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Магнит»
- Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ОАО “Московский ювелирный завод”
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «НГК «Славнефть»
- Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Нефтехиммаш»
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Оргсинтез»
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Ротор»
