Анализ финансового состояния ООО «Виренд Интернейшнл»

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..3

1 Сущность малого предпринимательства  и законодательные основы его  функционирования……………………………………………………………………10

1.1 Понятие малого предпринимательства, значение, проблемы и перспективы  развития………………………………………………………………………………..10

 

1.2 Особенности ведения бухгалтерского  и налогового учета на малых  предприятиях………………………………………………………………………….31

2 Методика анализа финансового  состояния ООО «Виренд Интернейшнл»……………….

2.1 Анализ имущественного потенциала  субъекта хозяйствования………………38

2.2 Анализ финансовой устойчивости  субъекта хозяйствования………………….43

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности……………………………………52

3 Анализ финансового состояния  ООО «Виренд Интернейшнл»……………………………60

3.1 Краткая характеристика ООО  «Виренд Интернейшнл»…………………………………..60

3.2 Анализ имущественного потенциала  ООО «Виренд Интернейшнл»……………………67

3.3 Анализ финансовой устойчивости  ООО «Виренд Интернейшнл»………………………71

3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности  ООО «Виренд Интернейшнл»……………74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..79

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………..83

ПРИЛОЖЕНИЕ. А …………………………….87

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках за 2012………………………89

ПРИЛОЖЕНИЕ В  Бухгалтерский баланс  за 2012 год………………………93

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Отчет о прибылях и убытках за 2012 год………………………99

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Устав ООО «Виренд Интернейшнл»……………………………………101

ПРИЛОЖЕНИЕ Е  Учетная политика  ООО «Виренд Интернейшнл»…………………...118

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для предприятий любых организационно-правовых форм  собственности свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом. Управление предполагает анализ хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми  для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия, а финансовая устойчивость является основой стабильности финансового положения. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Что делает  анализ финансового состояния, безусловно, актуальным в современных условиях.

Согласно опыту стран с рыночной экономикой, важнейшим условием качественного развития страны является одновременное  функционирование крупных, средних и малых предприятий. Малый бизнес эффективен, так как он гибок, быстро реагирует на изменения внешней среды, не требует крупных финансовых вложений, он создает дополнительные рабочие места. Развитие малого бизнеса отвечает общемировым тенденциям к формированию гибкой смешанной экономики, сочетанию разных форм собственности и адекватной им модели хозяйства, в которой реализуется сложный синтез конкурентного рыночного механизма и государственного регулирования крупного, среднего и мелкого производства. Малый бизнес – основа рыночной экономики. Именно поэтому такое большое значение сейчас придается «малому и среднему» предпринимательству России.

Огромный потенциал, заложенный в малом предпринимательстве, позволяет рассматривать его как фактор производства наряду с материальными, финансовыми и человеческими ресурсами. В нашей стране малое предпринимательство пока не получило того развития, которое позволило бы ему сыграть подобающую роль в реформировании российской экономики. Возможности предпринимательства в России не только не исчерпаны, но даже не задействованы сколько-нибудь серьезно.

Актуальность изучения проблем малого бизнеса обусловлена тем, что становление малого бизнеса в Российской Федерации происходит в жестком противостоянии бюрократическим структурам, в преодолении сложившейся структуры экономики, особенностью которой является преобладание крупных предприятий. Развитие малого бизнеса является одним из приоритетных направлений экономического развития страны, так как именно он играет важную роль в обеспечении стабильности экономического развития, повышении гибкости и адаптивности национальной экономики к изменяющимся внешним и внутренним условиям.

Развитие малого бизнеса является важнейшим фактором диверсификации экономики, так как малые предприятия действуют в основном в несырьевых отраслях, зачастую разрабатывая или используя технологии инновационного характера.

Наличие в экономике хорошо развитого сектора малого бизнеса резко увеличивает рост занятости населения, что особенно актуально в условиях структурной перестройки экономики и сопровождающего этот процесс роста структурной безработицы.

В Российской Федерации малое предпринимательство существенно отстает  от экономически развитых стран. Поэтому вопросы развития и поддержки малого предпринимательства также актуальны на сегодняшний день.

Предметом исследования являются показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.

Объектом исследования выступает  ООО «Виренд Интернейшнл».

Основная цель данной работы – исследовать финансовое состояние ООО «Виренд Интернейшнл», выявить основные проблемы финансовой деятельности, а также изучение системы налогообложения и особенностей ведения учета на ООО «Виренд Интернейшнл».

Определив цели исследования, сформируем основные задачи исследования:

1. Ознакомиться с методикой  проведения анализа финансового состояния предприятия.
2. Изучить организационно-экономическую структуру ООО «Виренд Интернейшнл». Оценить финансовую устойчивость по абсолютным и относительным коэффициентам, а также определить уровень финансовой устойчивости  ООО «Виренд Интернейшнл».
3. Определить ликвидность баланса ООО «Виренд Интернейшнл».
4. Проанализировать и оценить платежеспособность ООО «Виренд Интерне йшнл».
5. Рассмотреть сущность и определение субъекта малого бизнеса, его роль в рыночной экономике.
6. Ознакомиться с льготами, предоставляемыми ООО «Виренд Интернейшнл», как субъекту малого предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая характеристика организации.

  1.1 Общая характеристика ООО  «Виренд Интернейшнл»

 

Общество с  ограниченной  ответственностью является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, а так же иного применимого закона. Место нахождения Общества и его единоличного исполнительного органа Директора определяется местом его государственной регистрации: 117418, РФ, г. Москва, ул. Новочеремушкинская, д. 69, комн. 907.                    Целью деятельности Общества является осуществление различных видов коммерческой деятельности, направленных на получение прибыли, а так же предоставление государственным организациям юридическим и физическим лицам различных услуг, за исключением тех, которые запрещены законодательством Российской Федерации.

«Виренд Интернейшнл» выполняет следующие виды деятельности:

-Осуществление торгово-закупочной  деятельности;

-Оптовая торговля лекарственными  средствами и изделиями медицинского  назначения.                      -Оптовая и розничная торговля на территории РФ и за рубежом;    -Организация отдыха, обучения и лечения российских и иностранных          граждан на территории России и за рубежом; 

-Осуществление посреднической  деятельности в трудоустройстве российских граждан за рубежом и иностранных граждан в России;

-Организация фестивалей, смотров, выставок, аукционов и другая  рекламно-коммерческая деятельность;

-Оказание юридических, консалтинговых, научно-технических, инженерных, транспортных, рекламно-коммерческих, информационных и других видов услуг организациям и населению;

-Организация кафе, баров, ресторанов  и других предприятий общественного  питания;

-Проектирование, строительство и  ремонт дорог. 

Правовой статус общества.

1. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке.

2. Общество может иметь в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

3. Общество создается без ограничения  срока деятельности.

4. Общество имеет самостоятельный  баланс, вправе в установленном  порядке открывать банковские  счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

5. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке  и указание на место нахождения  Общества.

6.  Печать Общества может содержать  также фирменное наименование Общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.

7. Общество вправе иметь штампы  и бланки со своим фирменным  наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в  установленном порядке товарный  знак и другие средства индивидуализации.

8. Общество руководствуется в  своей деятельности действующим  законодательством Российской Федерации, а также настоящим Уставом, именуемый  в дальнейшем «Устав».

9. Общество может иметь гражданские  права и обязанности, необходимые  для осуществления любых видов деятельности, определенным настоящим Уставом.

10. Общество ведет список Участников  Общества с указанием сведений  о каждом Участнике Общества, размер его доли в Уставном  капитале Общества и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих Обществу или приобретения Обществом в соответствии с ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» с момента государственной регистрации Общества.

11. Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом.

12. Общество не отвечает по  обязательствам своих Участников. Участники не отвечают по обязательствам  Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества  в пределах стоимости внесенных  ими вкладов.

13. Российская Федерация, субъекты  Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

14. Общество может создавать филиалы и открывать и открывать представительства по решению Общего собрания Участников Общества, именуемого в дальнейшем «Собрание», принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов Участников Общества.

15. Филиалом Общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством Общества является обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества, представляющее интересы Общества и осуществляющие их защиту.

16. Общество может иметь дочерние  и зависимые хозяйственные Общества  с правами юридического лица, созданные на территории Российской  Федерации в соответствии с  законодательством, а за пределами территории Российской Федерации,  также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создано дочернее или зависимое хозяйственное Общество, если иное,  не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. 

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 1000000 рублей. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости доли его Участников. Размер Уставного капитала Общества и номинальная стоимость долей Участников Общества определяются в рублях. Действительная стоимость доли Участника общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональный размеру его доли. На момент регистрации новой редакции Устава, Уставный капитал оплачен полностью.

Собрание, на котором утверждаются годовые результаты деятельности Общества, должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Финансовый год  Общества устанавливается с 01 января по 31 декабря.

1.2 Организация бухгалтерского  учета в организации ООО «Виренд  Интернейшнл» 

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия, как отдельным его структурным подразделением, возглавляемым – главным бухгалтером, непосредственно подчиненным директору ООО «Виренд Интернейшнл».

Должностные обязанности сотрудников бухгалтерии разрабатываются – главным бухгалтером и утверждаются отдельным приказом директора ООО «Виренд Интернейшнл»

На предприятии устанавливается: журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета (с применением программы 1С «Предприятие 8.1». Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые должны соответствовать унифицированным формам. Фирма самостоятельно разрабатывает систему внутреннего учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления предприятием.

Срок использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы и приказом руководителя. Амортизация основных средств начисляется линейным способом в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 « О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

 К нематериальным активам  относятся, указанные в п.15, п.21 ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются  в учете и отчетности в сумме  затрат на приобретение, изготовление  и расходов по их доведению  до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Начисление амортизации по нематериальным активам ведется линейным способом путем ее накопления на счете 05.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Методика анализа финансового  состояния субъекта хозяйствования

        2.1 Анализ имущественного потенциала субъекта хозяйствования

 

Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на эффективность производственной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение своевременного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Финансовое состояние является индикатором, характеризующим жизнеспособность организации, и одним из основных критериев ее конкурентоспособности.

Цель анализа финансового состояния организации – своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Имущественный потенциал характеризуется в первую очередь размером, составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается организация для достижения своих целей. При анализе имущественного потенциала рассматривают не предметно-вещественные или функциональные его характеристики, а его оценку в денежной форме, представленную в активе бухгалтерского баланса организации.

Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического Баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов Балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

С помощью сравнительного аналитического Баланса:

- оценивают тенденции изменения  имущественного и финансового положения организации;

- определяют общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества и источников  его формирования;

- выявляют сдвиги в структуре  активов и пассивов организации;

- устанавливают, за счет, каких  источников в большей степени  осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.

Все показатели сравнительного Баланса можно разделить на три группы:

1. показатели структуры Баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);
2. показатели динамики Баланса (абсолютные отклонения значений статей Баланса на конец периода по сравнению с началом);
3. показатели динамики структуры Баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).

Для получения более детальной картины изменения финансового состояния организации могут быть построены аналитические таблицы, содержащие показатели структуры и динамики актива и пассива Баланса, каждого его раздела или укрупненных групп статей.

Из сравнительного аналитического Баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации:

- общая стоимость имущества (активов, капитала) организации равна валюте  Баланса 

- стоимость иммобилизированных (внеоборотных) активов равна итогу раздела 1 Балана

- стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов (оборотного капитала) равна итогу раздела 2 Баланса  за минусом долгосрочной дебиторской  задолженности 

- стоимость материальных оборотных  средств равна значению статьи «Запасы»

- величина дебиторской задолженности  равна сумме строк 230 и 240 Баланса;

- величина  абсолютно ликвидных  и приравненных к ним средств  равна сумме денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений  Баланса;

- стоимость собственного капитала равна сумме значений раздела 3 Баланса «Капитал и резервыи статей «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов»

- величина заемного капитала  равна сумме значений итогов  разделов 4 «долгосрочные обязательства»  и 5 «Краткосрочные обязательства» Баланса за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов

- величина долгосрочных кредитов, займов и прочих обязательств  предназначенных, как правило, для  формирования внеоборотных активов, равна итогу раздела 4 Баланса «Долгосрочные обязательства»

- величина краткосрочных кредитов  и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равна значению «Займы и кредиты»  Баланса;

- величина кредиторской задолженности  и иных краткосрочных обязательств равна сумме значений строк «Кредиторская задолженность» «Задолженность перед участниками (учредителями по выплате доходов)» и  «Прочие краткосрочные обязательства» Баланса;[10,с.32]

При анализе  следует обратить внимание на некоторые вопросы.

1. Как в целом изменилась стоимость имущества  организации? Уменьшение стоимости имущества, как правило, свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организации, что может повлечь ухудшение ее платежеспособности, и наоборот.
2. На какие активы (внеоборотные или оборотные) приходится наибольший удельный вес в структуре совокупных активов?
3. Какие изменения произошли в составе внеоборотных активов?
4. Как изменилась структура внеоборотных активов? Какова доля основных средств в совокупных активах?
5. Как изменилась величина оборотных активов? Какие статьи внесли основной вклад в их формирование?
6. Как изменилась стоимость запасов и отдельных их видов?
7. Как изменилась величина дебиторской задолженности? На какой вид дебиторов приходится наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности?
8. Как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных активов?

При анализе пассивов следует обратить внимание на следующие моменты:

1. Какие средства (собственные или заемные) являются основными источниками формирования имущества организации?
2. Как изменилась величина собственного капитала? На какие составляющие приходится наибольший удельный вес?
3. Имеются ли у организации непокрытые убытки?
4. Какие обязательства (долгосрочные или краткосрочные) преобладают  в структуре заемного капитала?
5. Какие обязательства преобладают в структуре краткосрочной задолженности?
6. Какие виды кредиторской задолженности имеют наибольший удельный вес в их общей величине?

В процессе анализа активов и пассивов  следует также рассчитать и оценить изменение следующих соотношений между ними:

- соотношение внеоборотных и  оборотных активов – характеризует  имущественное положение, структуру  активов

- соотношение собственного и  заемного капитала – позволяет  оценить финансовую устойчивость  организации

- соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств – дает возможность оценить текущую платежеспособность организации

- соотношение собственного капитала  и внеоборотных активов – величина  этого соотношения более единицы  свидетельствует о наличии собственного оборотного капитала, являющегося важнейшей характеристикой финансовой устойчивости организации. [6,с.32]

Также, для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период проводится сопоставление темпов роста активов (капитала) организации с темпами роста выручки от продаж и прибыли, рассчитываемыми по данным Отчета о прибылях и убытках.

Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи:

                                                    (1)

 

, , – соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала).

Данное соотношение свидетельствует, что:

- во-первых, прибыль увеличивается  более высокими темпами, чем объем  продаж продукции, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения;

- во-вторых, объем продаж возрастает  более высокими темпами, чем активы (капитал) организации, т.е. ресурсы  организации используются более  эффективно;

- в-третьих, экономический потенциал организации возрос по сравнению с предыдущим периодом. [31,с.40]

 

2.2 Анализ финансовой устойчивости  субъекта хозяйствования

 

Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является стабильность ее деятельности, финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость организации – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска. [6,с.56]

В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства организации, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные средства или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния организации, к повышению ее устойчивости.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредитной задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние организации может оставаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой.

До настоящего времени нет установленной классификации факторов, влияющих на финансовую устойчивость организации, однако можно обобщить некоторые из них.

Различают факторы:

- по месту возникновения –  внешние и внутренние;

- по важности результата –  основные и второстепенные;

- по структуре – простые и  сложные;

- по времени действия – постоянные  и временные.

При рассмотрении первого признака классификации следует помнить, что внутренние факторы прямо зависят от организации работы самой организации. К ним относят состав и структуру выпускаемых товаров, активов и финансовых ресурсов организации, стратегию управления активами.

К числу внешних относят те изменения, которые полностью или частично не зависят от организации.

Абсолютная устойчивость финансового состояния отражает ситуацию, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов.

Такая ситуация в реальной жизни встречается крайне редко. Ее также нельзя рассматривать как идеальную, так как она означает, что руководство организации не умеет, не хочет, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.