Анализ финансового состояния ООО «АТЭК»

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические  основы оценки финансового состояния  предприятия.

1. Понятие, задачи и цели анализа финансового состояния предприятия.
2. Бухгалтерский баланс, как важный источник информации для финансового анализа.

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «АТЭК».

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.
2. Расчет показателей характеризующих финансовое состояние ООО «АТЭК».

Заключение.

Список используемой литературы.

Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

      Переход  к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу  финансового состояния предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Поэтому данная тема актуальна.

Главной целью работы является изучение методики анализа  финансового состояния предприятия и методов.

Задачи:

• изучить теоретические аспекты
• дать организационно экономическую характеристику предприятия 
• произвести оценку финансового состояния организации.

Объектом исследования является ООО «АТЭК».

Предмет исследования метидика исследования финансового состояния ООО «АТЭК».

Методы исследования: монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный.

Источники информации —  законодательно-нормативная база, статистическая отчетность, учебные пособия,  средства сети Интернет, данные бухгалтерской отчетности предприятия, устав предприятия.

 

 

  Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия

 

1. Понятие, задачи и цели анализа финансового состояния предприятия

 

      Анализ  финансового состояния представляет собой глубокое, научно

обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Следует различать понятия  “финансовый анализ” и “анализ  финансового состояния предприятия”. Финансовый анализ — более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. В свою очередь анализ финансового состояния — это часть финансового анализа. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимой для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.

      Финансовое состояние предприятия (ФСП)- это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

      Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

 

      Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость  и стабильность зависят от  результатов его производственной  коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

      Устойчивое  финансовое положение в свою  очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных  планов и обеспечения нужд  производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

 

      Существенная  роль в достижении стабильного  финансового положения принадлежит  анализу. Ефимова О.В. ( «Финансовый  анализ» с.47 ) различает внутренний  и внешний анализ финансового положения.

• Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его цель- обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.
• Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикаций отчетности. Его цель- установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

 

      Основными  задачами как внутреннего, так  и внешнего анализа являются:

• Общая оценка финансового положения и факторов его изменения;
• Изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;
• Соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
• Определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
• Долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения.

       Для  решения этих задач изучаются:

• Наличие, состав и структура средств предприятия; причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия; причины и последствия их изменения;
• Состояние, структура и изменение долгосрочных активов;
• Наличие, структура текущих активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;
• Ликвидность и качество дебиторской задолженности;
• Наличие, состав и структура источников средств, причины и последствия их изменения;
• Платежеспособность и финансовая гибкость.

 

     Ряд авторов  ( Ковалев В.В. с. 51, Любушин М.П.  с. 49, Маркарьян Э.А. с.62) выделяют  следущие основные приемы, с помощью  которых проводится анализ финансового  состояния: сравнение, сводка и группировка, цепные подстановки, прием разниц. В отдельных случаях могут использоваться методы экономико-математического моделирования (регрессивный анализ, корреляционный -анализ).

      Прием  сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями( норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения обеспечили правильные выводы анализа, необходимо установить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность и однокачественность. Сопоставимость аналитических показателей связана со сравнимостью календарных сроков, методов оценки, условий работы, инфляционных процессов и т.д.

      Прием  сводки и группировки заключается  в объединении информационных материалов в аналитические таблицы, что дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических явлений и показателей, определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии финансовых процессов.

      Прием  цепных подстановок применяется  для расчетов величины влияния  отдельных факторов в общем  комплексе их воздействия на  уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменны. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на совокупный финансовый показатель. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго расчета вычитается первый; из третьего-второй и т.д. Применение метода цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь обращается внимание на степень влияния количественных показателей, характеризующих абсолютный объем деятельности, объем финансовых ресурсов, объем доходов и затрат, во вторую очередь - качественных показателей, характеризующих уровень доходов и затрат, степень эффективности использования финансовых ресурсов.

      Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемому фактору и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния на совокупный показатель двух факторов (количественного и качественного) принято отклонение по количественному фактору умножать на базисный качественный фактор, а отклонение по качественному фактору- на отчетный количественный фактор.

      Таким  образом мы видим, что анализ  финансового состояния представляет  собой обширное и глубокое  исследование финасовых отношений  и движения денежных средств  в в производственно-торговом  процессе.

 

 

2. Бухгалтерский баланс, как важный источник информации для финансового анализа

 

      Основным источником  информации для анализа и оценки  финансового состояния организации,  является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность - единая  система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности. Этот документ включает в себя помимо описательной части полный комплект форм бухгалтерской отчетности, а также специализированные формы, установленные в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

     Состав, содержание, требования  и другие методические основы  бухгалтерской отчетности регламентированы  Положением по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 года /ПБУ 4/99/.

 

      Основными элементами  бухгалтерской отчетности являются  активы, обязательства, собственный  капитал, доходы, расходы, прибыль  и убытки. Три первых элемента характеризуют средства организации и источники этих средств на определенную дату; остальные элементы отражают операции и события хозяйственной жизни, которые повлияли на финансовое положение организации в течение отчетного периода и обусловили изменение в трех первых элементах.

 

      Баланс в системе  бухгалтерской отчетности занимает  центральное место. Он претерпел  большие изменения, связанные  с адаптацией к требованиям  международных стандартов бухгалтерского  учета. Необходимо подчеркнуть,  что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

      Охарактеризуем бухгалтерский  баланс в самом общем виде. Новая форма баланса имеет  пять разделов, в том числе  два в его активной части,  и три - в пассивной. 

      Баланс является  наиболее информативной базой для анализа и оценки финансового состояния организации. Актив баланса характеризует имущественную массу организации, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении организации. Пассив характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации у различных участников коммерческого дела.

 

      В актив  баланса включаются статьи, в  которых объединены определенные  элементы хозяйственного оборота организации по функциональному признаку. В актив баланса входят два раздела:

1. «Внеоборотные активы».  В нем отражаются нематериальные  активы, основные средства, незавершенное  строительство, доходные вложения  в материальные ценности, финансовые  вложения.

2. «Оборотные активы». Содержит  величину материальных оборотных  средств: производственных запасов,  незавершенного производства, готовой  продукции и др., наличие у организации  свободных денежных средств, величину  дебиторской задолженности и  прочих активов.

 

      Пассив баланса  начинается с раздела «Капитал  и резервы», который содержит  информацию об уставном, добавочном, резервном капитале, а также о  нераспределенной прибыли.

      Далее идут разделы  «Долгосрочные обязательства» и  «Краткосрочные обязательства», в которых показываются непогашенные суммы заемных средств, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

      Содержание статей  актива и пассива баланса дает  возможность использовать его  как внутренним (высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней), так и внешним пользователям (государство, существующие и потенциальные кредиторы, поставщики и покупатели, собственники средств организации, аудиторские службы, органы статистики).

 

      Изучение экономической  литературы и практики хозяйствования  в организациях позволяет нам  сделать вывод о том, что  существующая форма бухгалтерского  баланса имеет ряд ограничений.  Знание ограничений необходимо  для оценки его реальных аналитических возможностей. Укажем некоторые из них:

      1. Баланс  историчен по своей природе. Как известно, он составляется на определенную дату. В результате этого баланс организации представляет собой «фотографию» между двумя конкретными датами, из которой видно лишь изменение, но не движение активов, собственного и заемного капитала и обязательств организации. Он не отвечает на вопрос в результате чего сложилось такое положение.

      2. Бухгалтерский  баланс строится таким образом,  чтобы в целом зафиксировать  финансово-экономическое состояние  организации за отчетный период. При этом из рассмотрения автоматически выпадает такой аспект благополучия организации, как деление имущества на собственное и заемное конкретно по видам.

      Действительно,  если в активе баланса приводится  лишь перечень всего движимого  и недвижимого имущества, то  увязать конкретное имущество с конкретным источником его финансирования не представляется возможным. Из баланса можно судить лишь об имуществе в целом, выделив при этом его собственную и заемную составляющую. В результате чего пользователь лишен возможности «прочитать» об этом в балансе. В самом деле, если организация приобрела технологическую линию или автомобиль в отчетном периоде, то немаловажно знать, за счет каких средств это произошло.

      Если  покупка была осуществлена за  счет кредита, то, например, автомобиль, зачисленный на баланс организации, не может считаться собственностью организации в экономическом смысле, пока не погашен кредит и не сформирован фонд накопления, что из баланса явно не следует. В следствие этого данный актив ненамеренно рассматривается пользователем как собственность данной организации, что противоречит логике.

      3. Одна  из главных целей функционирования  любой коммерческой организации  - получение прибыли. Однако именно  этот показатель отражен в  балансе недостаточно полно. Представленная в балансе величина нераспределенной прибыли в отрыве от затрат и оборота по реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина.

      4. Из  баланса не видно, за счет  каких фактов и хозяйственных  операций произошло изменение валюты баланса. Для получения точного ответа необходима дополнительная информация, так как обороты в бухгалтерском балансе не показываются, но именно через них определяются остатки на конец периода. Главное, таким образом, отражается на счетах, в главной бухгалтерской книге, а не в бухгалтерском балансе.

      Из всего  этого следует, что бухгалтерская  отчетность является главным  источником информации для проведения  финансового анализа, в ней  содержатся основные данные для  оценки финансового состояния  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «АТЭК».

 

2.1.   Организационно-экономическая  характеристика предприятия.

 

      15 января 2002 г. в результате добровольного  соглашения между юридическими  и физическими лицами, постановлением МО «г. Козельска» № 18 было учреждено ЗАО «Автоколонна 1363-Т». учредительным документом предприятия является Устав общества. Уставный капитал составляет 1 000 000 рублей.

      С 17 декабря  2003 г. ЗАО «Автоколонна 1363-Т» было  переименованно в ЗАО «АТЭК» ( полное наименование которого Закрытое Акционерное Общество «Автотранспортная Эксплуатационная компания» ).

      С 7 августа  2009 г. Закрытое Акционерное Общество  «Автотранспортная Эксплуатационная  компания» (ЗАО «АТЭК») реорганизованно  путем преобразования в Общество с Ограниченной Ответственностью  «Автотранспортная Эксплуатационная компания» (ООО «АТЭК»).

 

      Целью  деятельности любой фирмы, в  том числе и ООО «АТЭК», является  максимальное получение прибыли  при минимальных затратах.

      Основными видами деятельности Общества являются:

• оказание транспортых услуг по перевозке пассажиров.
• проведение технического обслуживания и ремонта автотранспорта для предприятий и населения;
• изготовление и восстановление запасных частей для автотранспорта;
• посредническая деятельность;
• другие виды деятельности не запрещенные законом Российской Федерации.

     

 

       Основными  маршрутами, которые обслуживает  предприятие, являются:

• межобластные:

Козельск — Москва (ч/з Калугу)

Козельск — Москва (ч/з Воротынск)

Сосенский — Москва (ч/з  Калугу)

Москва — Сосенский (ч/з Воротынск)

Калуга — Воронеж

• междугородние внутриобластные:

Козельск — Калуга

• Заказные перевозки.

 

      Управляющая  подсистема предприятия состоит  из: бухгалтерии, планового-экономического  отдела, отдела эксплуатации (пассжирской службы) и технической службы.

      Финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование и финансовый контроль осуществляют в основном 3 человека: генеральный директор, главный экономист (финансовый анализ, финансовое планирование) и главный бухгалтер (финансовое регулирование и финансовый контроль).

      Администрацию  предприятия представляют:

• во главе стоит генеральный директор.

      Административно  управленческий персонал состоит  из:

• главного бухгалтера;
• главного экономиста;
• начальника отдела эксплуатации по пассажирским перевозкам;
• главного инженера

      В состав  пассажирского отдела входят: кондуктора  и водители автобусов, а так  же работники Автостанции г.  Козельска (начальник автостанции,  старший билетный кассир, билетные кассиры, диспетчера, диспетчера по посадке), Автостанция с. Перемышль (начальник автостанции, билетные кассиры, посадочные диспетчера), кассовый пункт г. Сосенский (билетный кассир).

      Пассажирский  отдел — это первоочередная  инстанция предприятия, занимающаяся основной функцией — перевозкой пассажиров. Первозка осуществляется путем продаж билетов, предоставления автотранспорта и в случае выхода из строя техники, своевременного принятия мер по замене транспорта и отправке пассажиров.

      Планово-экономический  отдел — это: главный экономист,  экономист по планированию, экономист  по труду и зарабатной плате,  техник по учету.

      В состав  бухгалтерии входят: главный бухгалтер,  заместитель главного бухгалтера, старший бухгалтер, бухгалтер материального стола, бухгалтер расчетник, кассир центральной кассы. На предприятии имеются билетные кассы, расположенные на Автостанции г. Козельска, кассовом пункте г. Сосенский и на Автостанции с. Перемышль, но все деньги в итоге сдеются в бухгалтерию, в цетральную кассу, от куда затем ведутся все дальнейшие операции с денежными средствами.

 

     Таблица  1

Размеры организации 

	2009 г.	2010г.	% к прошлому году
Численность рабочих (чел.)	69	76	110,1
Стоимость основных средств (тыс. руб.)	12522	16381	130,8
Стоимость оборотных средств (тыс. руб.)	6059	8722	143,9
Автобусный парк (шт.)	16	19	118,7

 

Анализ таблицы №1 показывает, что за исследуемый период выросла стоимость основных и  оборотных средств. Большую часть  основных средств организации составляют автобусы для перевозки пассажиров, всвязи с этим выросла численность рабочих, а именно кондуктора и водители автобусов.

 

      Основными  производственными показателями  работы организации являются: доход,  расход, прибыль, средняя зароботная  плата, численность и колличество перевезенных пассажиров, регулярность, рентабельность и т.д.

        ООО «АТЭК» является малым  предприятием. Конечный результат  деятельности выводится по фактическому  объему доходов и расходов. Предприятие  работает на едином налоге  не вмененный доход.

 

 

2.2.        Расчет показателей характеризующих  финансовое состояние ООО «АТЭК».

 

      Поскольку  анализ финансового состояния  предприятия достаточно обширное  понятие, он  включает в себя  огромное колличество коэфициентов  и показателей. Поэтому мы рассмотрим некторые из них.

 

      Одним  из важных показателей является  ликвидность предприятия. Ликвидность  — это степень покрытия обязательств  предприятияего активами, срок превращения  кторых в деньги  соответствует  сроку погашения  обязательств.

    Ликвидность  предприятия определяется с помощью  некоторых финансовых коэффициентов.

      Коэффициент  абсолютной ликвидности расчитывается  как отношение наиболее ликвидных  активов к сумме наиболее срочных  обязательств и краткосрочных  пассивов:

К=5532/3092=1,8

      Нормальное  ограничение К > 0,2 — 0,5. Он  показывает какая часть текущей  задолженности может быть погашена  в ближайшее к моменту составления  баланса время.

      Коэффициент  покрытия или текущей ликвидности  расчитывается как отношение  всех оборотных средств ( за вычетом расхдов будущих периодов) к сумме срочных обязательств:

К=8722/3092=2.8

      Нормальное  ограничение К > 2. Он показывает  в какой степени текущие активы  покрывают краткосрочные обязательства.

       Так  как коэффициенты имеют значения выше нормальных ограничений, мы можем говорить не только о ликвидности предприятия но и о его определенной кредитоспособности.

 

      Так  же не маловажной частью анализа  является финансовая устойчивость. Экономическая сущность финансовой  устойчивости предприятяия заключается в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.

      Наличие  собственных оборотных средств  (Ес) расчитывается по формуле:

Ес=К-Ав=22011-16381=5630

      где:  К — каптал и резервы

              Ав — внеоборотные активы

      Исследуемая  организация являетя абсолютно  устойчивой, так как  выполняется  необходимое неравенство:

З<Ес+М

2627<5630

         где: З — запасы

                М — краткосрочные кркдиты  и займы.

      Коэффициент  автономии расчитывается как отношение источника собственных средств к итогу баланса:

К=22011/25103=0,9

        Нормальное ограничение оценивается  на уровне К > 0,5. Коэффициент  показывает долю собственных  средств в общем объеме ресурсов  предприятия.

       Коэффициент  финансирования расчитывается как отношение собственных источников к заемным:

К=22011/3092=7,1

       Нормальное  ограничение К > 1. Коэфициент  показывает, какая часть деятельности  предприятия финансируется за  счет собственных средств.

       Коэффициент  обеспеченности оборотными средствами расчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств:

К=5630/8722=0,6

       Нормальное  ограничение К > 0,1. Коэффициент  показывает наличие собственных  обортных средств, необходимых  для финансовой устойчивости.

      Из расчетов  мы видим, что значения коэффициентов  значительно выше нормального  ограничения, это еще раз доказывает, что ООО «АТЭК» является финансово  устойчивым предприятием.

 

      Важнейшим  показателем отражающим конечные  финансовые результаты деятельности предпариятия, служит рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

    На основе  имущества предприятия, в которое  вкладываются капиталы, расчитываются основные показатели рентабельности.

       Рентабельность  имущества организации расчитывается  как отношение чистый прибыли  к величине активов:

Р=4371/25103*100%=17,4

      Рентабельность  внеоборотных  активов расчитывается  как отношение чистый прибыли к величине внеоборотных активов:

Р=4371/16381*100%=26,7

      Рентабельность  оборотных активов расчитывается  как отношение чистой прибыли  к величине оборотных актвов: 
Р=4371/8722*100%=50,1

      Из расчетов  видно, что эффективность использования активов предприятия, т.е. финасовая отдача от вложенных капиталов значительно высока.

 

      Одна  из целей финансового анализа  своевременное выявление признаков  банкротства предприятия, оно  связанно с неплатежеспособностью  организации.

      В международной практике для определения признаков банкротства предприятий используется формула Z-счета Э. Альтмана:

Z-счет=(оборотный капитал*1,2)/все  активы + (нераспределенная прибыль*1,4)/все  активы + (доход от основной деятельности*3,3)/все  активы +  (объем продаж *1)/все активы = (16381*1,2)25103 + (14737*1,4)/25103 + (15063*3,3)/25103 + (10793*1)/25103 = 0,8+0,8+1,9+0,4=3,9

      В результате  расчетов оказалось, что Z-счет  выше 3,0 это означает, что вероятность  банкротства ООО «АТЭК» очень  низкая.

 

      В ходе расчетов было выявленно, что организация имеет имеет хорошие финансовые показатели, а значит не является убыточным и имеет высокие преспективы для дальнейшего развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

      В ходе курсовой работы было иузучено понятие анализа финансового состояния организации, как глубокого научно обоснованного исследования финансовых отношений. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимой для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Для данного анализа используется большое колличество методов и приемов исследования.