Анализ финансового состояния ООО «Будённовский» Пролетарского района Ростовской области

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АЗОВО-ЧЕРНОМОРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АГРОИНЖЕНЕРНАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра: бухгалтерского учета,

анализа и аудита

Дисциплина: Комплексный

экономический анализ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Анализ финансового состояния

ООО «Будённовский» Пролетарского района

Ростовской области»

Выполнил: студент 4 курса

группы бух-41 Неговора Н. Н.

Проверил: к. э. н., доцент

Чабаненко Н. Ф.

Зерноград, 2007

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В данной работе объектом анализа выступает финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов анализа финансового состояния предприятия, систематизация и закрепление полученных теоретических знаний на практике, и анализ финансового состояния на примере рассматриваемого предприятия.

Для достижения поставленной цели в настоящей работе предусмотрено решение следующих основных задач:

      дать организационно-экономическую характеристику хозяйства;

      обозначить значение, содержание и источники анализа финансового состояния предприятия;

      проанализировать состав, структур и динамику оборотного капитала;

      рассчитать потребность предприятия в оборотном капитале и изучить источники его формирования;

      проанализировать показатели оборачиваемости оборотного капитала;

      оценить влияние факторов на оборачиваемость оборотных средств;

      формулирование выводов и направлений совершенствования управления оборотным капиталом.

Работа выполнялась на примере ООО «Будённовский» Пролетарского района Ростовской области.

1. 2. Организационно – экономическая характеристика хозяйства

2.1. Юридический статус предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Будённовский» зарегистрированное как юридическое лицо 27 февраля 2003 года. В лице президента ООО «НК Урал-Дон» - участника общества Ярошенко А.В., действующего на основании п. 4 ст. 33 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Протокола №2 от 10.04.2003 года общего собрания учредителей ООО «Будённовский» с одной стороны, и генеральный директор ООО «Элеватор-Пролетарский» Окопного Павла Ивановича с другой стороны постановили сформировать уставный капитал ООО «Будённовский» в размере 10000 рублей в долях: ООО «Элеватор-Пролетарский»-5000 рублей (50%) и ООО «НК Урал-Дон»-5000 рублей (50%). /4/

Председателем собрания, а также директором ООО «Будённовский» избран Гончар В.Д., таким образом, он приобрел следующие права и компетенции:

­                     Руководитель является единоличным исполнительным органом ООО «Будённовский» и действует на основе единоначалия

­                     Руководитель самостоятельно решает все вопросы деятельности Общества к ведению иных органов Общества, и организует выполнение решений общего собрания учредителей общества

­                     Руководитель организует работу Общества

­                     Руководитель распоряжается имуществом Общества в порядке и пределах установленных законодательством РФ, Уставом общества

­                     выдаёт доверенности, совершает иные юридические действия

­                     открывает в банках расчетные и другие счета

ООО «Будённовский» имеет адрес: Ростовская область, Пролетарский  район, станица Будённовская, пер. Долгополова, 16; ИНН 6123003036. /4/

2.2 Природно-экономические условия хозяйствования

ООО «Будённовский»

Хозяйство расположено в юго-восточной части Ростовской области в 260 км от областного центра – города Ростов-на-Дону и в 30 км от районного центра – города Пролетарск. Администрация предприятия находится в станице Буденновской. Основные приемные пункты сельхозпродукции расположены на территории отделений в 20 км от ст. Буденновской. Связь с администрацией предприятия, с районными и областными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции осуществляется по грунтовым дорогам и дорогам с асфальтобетонным покрытием.

Схема №1 – Структура управления предприятием

Структура управления ООО «Будённовский» отражена в схеме №1. Руководство ООО «Будённовский» осуществляет директор Гончар В.Д. который выполняет контролирующую функцию. В его работе ему помогают его заместители. Также основным управляющим звеном являются главные специалисты: главный бухгалтер, главный агроном, главный инженер, главный экономист, главный гидротехник. Все решения по организации работы ООО «Будённовский» принимаются главными специалистами под руководством директора.

Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация сельскохозяйственных культур. За 3 года с момента образования предприятие выросло и окрепло, располагает собственным парком сельскохозяйственной техники, а также автомобильным парком, который постепенно обновляется

Рельеф плоский, климат умеренно-континентальный. Осадки выпадают преимущественно в виде дождей. Почвы не отличаются высоким плодородием. Наиболее распространенными на территории хозяйства почвами являются черноземы предкавказские и темно-каштановые с тяжелосуглинистым механическим составом.

Качество пашни, как основного средства производства, характеризуют данные экономической оценки земли: балл оценки равен 38,3, по району 35. Пашня имеет средний уклон 1 градус, наибольший- 4 градуса.

Размеры предприятия характеризуются данными о товарной продукции, наличием сельхозугодий, среднесписочной численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, которые представлены в таблице 1.1.

ООО «Буденновский» можно отнести к средним по размеру сельскохозяйственным предприятиям по среднесписочной численности работников. Об этом можно судить исходя из данных таблицы.

Закрепленная за хозяйством земельная площадь в анализируемый период увеличивается, что связано с привлечением новых пайщиков. Увеличивается как площадь сельхоз угодий, так и площадь пашни. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов постоянно увеличивается, так как происходят поступления машин и оборудования. Это конечно позитивно сказывается на деятельности хозяйства. Как видно, в исследуемом периоде увеличивается стоимость товарной продукции. Все рассмотренные показатели свидетельствуют о расширении производства.

Таблица 1.1 - Основные показатели размера ООО «Будённовский»

Под специализацией понимается сосредоточение средств производства и рабочей силы на производстве определенных видов продукции. Это преимущественное развитие в хозяйстве тех отраслей растениеводства или животноводства, которые наиболее полно соответствуют его природным и экономическим условиям. Специализация является важнейшим фактором повышения производительности труда и эффективности производства в целом.

Для того чтобы определить специализацию в ООО «Буденновский», его главные и дополнительные отрасли необходимо рассмотреть структуру товарной продукции, которая представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Структура товарной продукции ООО «Будённовский»

ООО «Буденновский» занимается выращиванием зерновых и зернобобовых, масличных. В настоящее время предприятие имеет хорошо выраженную специализацию, тому подтверждение выше приведенная структура товарной продукции и рассчитанный коэффициент специализации.

Кспец =100/∑(Уi*(2*I – 1)),где

Кспец — коэффициент специализации

Уi — удельный вес товарной продукции отдельных отраслей

i — порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду по удельному весу в сумме выручки от реализации.

Кспец=100/(77,2*(2*1-1)+14,0*(2*2-1)+7,4*(2*3-1)+1,4*

*(2*4-1))= 100/166,0 = 0,602

Предприятие имеет высокий уровень специализации, т. к. Кспец > 0,4 – специализация хозяйства зерновая. Доля зерновых культур в структуре товарной продукции составляет 77,2 %, а доля подсолнечника в структуре товарной продукции колеблется: в 2004 г. уже 22,8 %, в 2005 г. снижается и составляет 13,9 %, а в 2006 г. всего 5,2 %. Величина всей товарной продукции в динамике увеличивается.

2.3 Результативные показатели деятельности предприятия

На каждом предприятии в конце года (или в другие установленные сроки) определяют финансовые результаты деятельности. Очевидно, что для отражения финансовых результатов должны применяться показатели, характеризующие конечную экономическую эффективность производства, степень окупаемости затрат. В качестве таких показателей могут быть использованы прибыль, показатели рентабельности, величина выручки от продажи продукции и затраты связанные с ее производством, т.е. себестоимость.                                                        Для того чтобы рассмотреть финансовое состояние и эффективность производства в ООО «Буденновский» необходимо рассмотреть целый ряд показателей за несколько лет, которые представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Оценка рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

По данным вышеприведенной таблицы можно говорить о финансовом состоянии общества за три последних года.

В рассматриваемом периоде возникает такая ситуация: выручка предприятия увеличивается, себестоимость производимой продукции растёт, величина активов и капитала также увеличивается, а прибыль хозяйства при этом снижается. Из-за снижения прибыли показатели рентабельности также снижаются, это может отрицательно сказаться на деятельности предприятия.

Прибыль предприятия характеризует экономическую эффективность его хозяйственной деятельности. Увеличение величины прибыли создаёт базу для самофинансирования предприятия, осуществления расширенного воспроизводства. Если прибыль – это абсолютный показатель, то показатели рентабельности относительные показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.

Значение рентабельности основной деятельности предприятия в последние три года снижается и в 2006 году составляет 16,5 %, т. е. на 1 руб. затрат предприятие получает 0,16 руб. прибыли.

В целом, можно сделать вывод, что эффективность деятельности хозяйства снижается.

2. Анализ финансового состояния ООО «Будённовский»

2.1 Значение, содержание и источники анализа финансового

состояния предприятия

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет и т.п.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния, которыми являются:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса;

- прогноз основных тенденций финансового состояния и разработка мероприятий по его улучшению.

Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов. Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Принято выделять два вида финансового анализа – внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

2.2 Анализ и оценка изменений имущества ООО «Будённовский»

по данным актива баланса

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в первую очередь по данным бухгалтерского баланса, в котором отражена структура имущества предприятия.

Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. Нерациональная структура имущества, её некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения.

Проанализируем изменения, произошедшие в структуре имущества ООО «Будённовский» в 2004 – 2006 гг. по данным приложения 1.

Как видно из таблицы имущество предприятия в целом в динамике увеличивается, что говорит о расширении производства. Это происходит из-за увеличения двух его составляющих: внеоборотных и оборотных активов.

Увеличение величины внеоборотных активов происходит вследствие увеличения, как основных средств, так и возникновения незавершенного строительства. Так стоимость основных средств в 2004 г. – 6301 тыс. руб., в 2005 г она достигает 13131 тыс. руб., а в 2006 г. равна 26179,5 тыс. руб. Увеличение основных средств связано с поступлением новых машин, оборудования, транспортных средств. Всё это приводит к наращиванию производственных мощностей предприятия и является благоприятной тенденцией.

Величина оборотных активов в абсолютном значении увеличивается, а их доля в составе имущества снижается (с 78,3 % в 2004 г. до 70,8 % в 2005 г. и в 2006 г. составляют 66,0%). Это связано с тем, что темпы роста внеоборотных активов опережают темпы роста оборотных активов. Увеличение оборотного капитала связано с увеличением запасов и дебиторской задолженности как долгосрочной, так и краткосрочной.

В целом структура имущества и динамика имущественного положения ООО «Будённовский» соответствует структуре имущества сельхоз предприятий.

В оценке имущественного состояния предприятия очень важны такие показатели как доля активной части основных средств, коэффициенты годности, обновление выбытья и износа. В связи с этим рассмотрим характеристику основных средств предприятия – являющихся важнейшим элементам производственного потенциала.

Таблица 2.1 – Характеристика основных средств (ОС) ООО «Будённовский» в 2006 г.