Анализ финансового состояния организации. 15

 

 

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИ АСПЕКТЫ ПРОДАЖИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ       ПРОДУКЦИИ                                                                                                               2

           1.1 Роль реализации в повышении эффективности предприятий.               2

           1.2 Показатели эффективности реализации продукции.                               3

           1.3 Пути повышения эффективности реализации.                                       7

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Азмей»                            10

           2.1 Организационно-правовая характеристика.                                          10

           2.2 Анализ финансового состояния ООО «Азмей».                                     11

3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОДАЖИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ПРОДУКЦИИ в ООО «Азмей»                                                                                 34

3.1 Реализация продукции в ООО «Азмей»                                                   40

3.2 Совершенствование ассортимента реализуемой продукции                   43

Выводы и предложения                                                                                               48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы: "Анализ финансового состояния организации" обуславливается тем, что оно определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Целью выполнения эссе является закрепление полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать  проработанность темы эссе в  научной литературе и выявить общие проблемы и тенденции;

- выбрать объект исследования и дать его организационно-экономическую характеристику;

- описать состояние  учетно-аналитической работы в  исследуемом предприятии;

- рассмотреть  практические аспекты исследуемой  темы на материалах выбранного  предприятия;

- разработать  комплекс предложений по реализации отдельных элементов управленческого учета либо по использованию системы управленческого учета в целом на исследуемом предприятии;

- обосновать  практическую значимость и применение  разработанных предложений.

В качестве объекта исследования выбрано государственное предприятие ООО «Азмей»

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРОДАЖИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ООО «Азмей»

 

1.1 Роль реализации в повышении эффективности сельскохозяйственных предприятий.

 

Сельскохозяйственные предприятия основную массу произведенной продукции реализуют. Они реализуют также выполненные на сторону услуги и работы своих вспомогательных, обслуживающих производств.

При решении проблемы финансовой стабильности, улучшения платежеспособности предприятий АПК главным является создание условий для беспрепятственного выгодного сбыта продукции. В настоящее время товаропроизводителям в сфере агропромышленного производства гарантируется возможность свободной реализации сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. Органы государственной власти стимулируют формирование рыночной системы сбыта и реализации сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в соответствии с действующим законодательством [ 11 ]. Однако, устанавливаются объемы поставок и закупок и для государственных нужд. Правительство устанавливает гарантированные закупочные цены (ст. 10 Федерального закона). Для авансирования производителей вводится в соответствии со ст.6 Федерального закона государственные залоговые операции с сельскохозяйственной продукцией.

В процессе реализации продукции формируется конечный финансовый результат производственно-финансовой деятельности - прибыль или убыток. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях – максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую фирмой продукцию. В конкретных случаях (завоевание места на рынке, конкурентная борьба и т.п.) фирма может идти на временное снижение прибыли, и даже убытки. Но длительное время существовать без прибыли фирма не может, ибо она не выстоит в конкурентной борьбе. Поскольку издержки – это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу.

 

1.2 Показатели эффективности реализации сельскохозяйственной продукции.

 

Главной целью предприятия является максимизация прибыли производственно-хозяйственной деятельности, она представляет собой чистый доход предприятия. В условиях рыночной экономики прибыль является:

1) Одним из  важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственных и местных бюджетов.

2) Источником  самофинансирования развития предприятия.

3) Основой  принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности предприятия.

4) Источником удовлетворения материальных интересов членов

трудового коллектива и собственника предприятия.

Прибыль служит обобщающим показателем эффективности работы

предприятия. Она является стимулом предпринимательства, основным ориентиром хозяйствования и опорой в конкуренции.

Прибыль представляет собой разность между валовым доходом (выручкой от реализации продукции) и общими издержками.

Вся полученная прибыль (доход от коммерческой деятельности за вычетом издержек производства и организации и НДС – налога на добавленную стоимость) носит название валовой прибыли. После уплаты налоговых отчислений, дивидендов по ценным бумагам и процентов за кредит у предприятия остается распределяемая прибыль, которой предприятие распоряжается по своему усмотрению.

Общая сумма получаемой прибыли называется балансовой прибылью и включает в себя:

1) Прибыль  от реализации готовой продукции, работ (выручка от реализации без налогов минус полная себестоимость этой продукции).

2) Прибыль  от реализации основных средств.

3) Прибыль  от реализации прочих активов.

4) Внереализационная прибыль – доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Предприятие, осуществляющее производственно-хозяйственную деятельность заинтересовано не только в наибольшей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Эффективность характеризуется размером прибыли, получаемой предприятием на 1 рубль капитала, на 1 рубль оборота, на 1 рубль инвестиций. Эти показатели являются показателями рентабельности и могут выражаться как в абсолютных, так и в относительных величинах.

Валовая продукция сельского хозяйства исчисляется по методу валового оборота, то есть как сумма сырых продуктов растениеводства и животноводства. К сырой первичной продукции сельского хозяйства относится продукция, не подвергшаяся переработке в других отраслях, например, зерно, сахарная свекла, семена подсолнечника, сырые овощи, плоды, молоко.

Сельскохозяйственная продукция, реализуемая за пределы хозяйства, называется товарной продукцией. Часть продукции, потребляемой в данном хозяйстве или реализуемой за его пределы, может предварительно подвергаться промышленной переработке. Распределение физического объема сельскохозяйственной продукции может быть представлено в денежном выражении при условии единых цен для всех каналов реализации. Распределение продукции по стоимости (издержкам производства) предполагает учет фактически складывающихся цен.

Процентное отношение товарной продукции данного вида к валовой продукции этого же вида является показателем товарности продукции. При определении показателя товарности всей сельскохозяйственной продукции предприятия объемы товарной и валовой продукции берутся в денежной форме в единых ценах.

При исчислении показателя средней товарности продукции по сельскохозяйственному предприятию обычно не принимают во внимание (не включают ни в товарную, ни в валовую продукцию) нетоварные в основном виды продукции (сено, солому, силос, зеленый корм и др.).

Цена – это денежное выражение стоимости товаров. Она выступает важнейшим инструментом конкурентного процесса. Цена на товар в условиях рынка складывается под влиянием спроса и предложения. Однако это не исключает участия государства в регулировании цен на отдельные виды товаров. Государственное регулирование цен осуществляется посредством контроля за необоснованным их завышением.

Цены формируются под воздействием двух факторов: 1) внешних (политическая стабильность, отсутствие на рынке каких-либо ресурсов, рыночная среда). 2) внутренних (способ производства, рыночный сегмент, жизненный цикл товара, сервис, реклама).

Цена определяется на основе затратного метода

 

Ц=С+П+Н,

 

где С – себестоимость единицы продукции, П – прибыль, полученная производителем, Н – косвенные налоги и отчисления в цене товара.

Рыночный механизм определения цены определяется под воздействием спроса и предложения.

Себестоимость – это сумма затрат в денежном выражении на производство и реализацию продукции. Себестоимость является одним из основных показателей работы предприятия. Она показывает, во что обошелся производителю произведенный продукт. Себестоимость может быть высчитана и по отрасли в целом. Себестоимость единицы продукции определяют как отношение производственных затрат к объему валовой продукции.

Показатель себестоимости необходим для обоснования рационального размещения и специализации сельскохозяйственного производства, определения его экономической эффективности, установления уровня цен на сельскохозяйственную продукцию.

На себестоимости отражаются результаты всей деятельности предприятия: уровень урожайности культур и продуктивности животных, производительность труда, экономное расходование материальных ресурсов, степень специализации и концентрации производства, использование достижений научно-технического прогресса. Однако себестоимость не показывает, как изменяется доходность производства, и не может служить синтетическим показателем его эффективности.

Чтобы охарактеризовать экономическую эффективность сельскохозяйственного производства, используют ряд показателей. Наиболее значимым из них является рентабельность, которая в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия.

Различают показатели рентабельности: рентабельность реализованной продукции, рентабельность конкретного вида продукции.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат. Он исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализационной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительность труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Рентабельность – важнейшая экономическая категория, которая присуща всем предприятиям. Уровень рентабельности показывает эффективность производства с точки зрения получения прибыли на единицу материальных и трудовых затрат по производству и реализации продукции.

.

1.3 Пути повышения эффективности реализации сельскохозяйственной продукции

 

- Увеличение  объема продаж за счет интенсификации  производства.

Интенсивное развитие предполагает улучшение использования каждого гектара обрабатываемой земли, повышение ее продуктивности на основе достижений научно-технического прогресса, совершенствования средств и форм организации производства.

Под интенсификацией с/х следует понимать дополнительные вложения материальных средств, а иногда и живого труда на той же площади, осуществляемые на основе совершенствования техники и технологии производства с целью увеличения объема производства и повышения его эффективности при одновременном росте экономического плодородия земли и сохранении окружающей среды.

Интенсификация – это непрерывный процесс освоения новых технических средств и технологий, высокоурожайных сортов, прогрессивных форм управления, организации и оплаты труда, повышения качества с/х продукции и т.д.

- Совершенствование  отраслевой структуры и каналов  реализации.

Централизованная система поставок с/х продукции и продовольствия в России трансформировалась в многоканальную рыночную систему его продажи. Это обусловлено более активным участием различных коммерческих организаций в обеспечении населения продовольствием.

В качестве посредников в продвижении товара от сельского товаропроизводителя к конечному потребителю выступает оптовая и розничная торговля. Оптовая торговля обеспечивает закупку продукции на месте ее производства крупными партиями, предоставляет финансовую помощь производителям и розничным посредникам, обеспечивает хранение продукции, несет риск при хищении и порче продукции. Розничная торговля включает всю предпринимательскую деятельность, связанную с продажей товаров и предоставлением услуг конечным потребителям для их личных или семейных нужд. Использование посредников при реализации продукции объясняется, в первую очередь, высокой эффективностью работы специализированных торговых предприятий, благодаря контактам, опыту и размаху их деятельности.

В зависимости от количества посредников, участвующих в продвижении товара до потребителя, различают следующие уровни реализации с/х продукции:

- Нулевой  уровень: крестьянин – потребитель (прямые поставки)

- Первый уровень: крестьянин – розничный торговец  – потребитель

- Второй уровень: крестьянин – оптовая торговля – розничная торговля – потребитель

- Третий уровень: крестьянин – оптовая торговля  – мелкооптовая торговля –  розничная торговля – потребитель

Канал нулевого уровня реализации представляет собой прямые поставки сельскохозяйственной продукции непосредственно потребителям, минуя посредников. Это возможно, когда фермеры или крупные предприятия имеют свои фирменные магазины или постоянно действующие прямые связи производителей и потребителей продукции. Такая система применяется также в случае, когда потребитель сам собирает покупаемую продукцию. Целесообразность этой формы зависит от близости крупных городов и развитости средств транспорта. В настоящее время прямые продажи занимают незначительную долю в общем товарообороте.

Таким образом, развитие каналов реализации способствует формированию целостной системы - рынка с/х продукции, который работает в условиях предпринимательства и конкуренции, что позволяет эффективно работать распределительной системе и обеспечивать доступность товаров для потребителей.

- Улучшение  качества продукции, работ и услуг.

Качество продукции относится к числу важнейших показателей деятельности предприятия. Повышение качества продукции в значительной степени определяет выживаемость и успех предприятия в условиях рынка, темпы технического прогресса, внедрение инноваций, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Отсюда вытекает необходимость постоянной, целенаправленной, кропотливой работы товаропроизводителей по повышению качества продукции в сравнении с аналогами конкурентов.

           Совокупность перечисленных показателей формирует качество продукции. Но помимо этих показателей важна и цена изделия. Именно с ценой связан вопрос экономически рационального качества. Покупатель, приобретая изделие, всегда сопоставляет, компенсирует ли цена изделия набор свойств, которыми оно обладает. Под экономически оптимальным качеством понимается оптимальное соотношение качества и затрат, что можно представить следующей формулой: Копт=Q/C, где Q – качество изделия, C – затраты на приобретение и эксплуатацию изделия.

.

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Азмей»

 

2.1 Организационно-правовая  характеристика.

 

Анализируемое хозяйство ООО «Азмей» находится в деревне Старое Азмеево Республики Башкортостан.

Общая земельная площадь ООО «Азмей» составляет 4671 га, в том числе всего сельскохозяйственных угодий-4671 га, из них: пашня-2323 га, сенокосы-729 га, пастбища- 1619 га.

           Общество с ограниченной ответственностью ООО «Азмей» создана для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту молочной продукции и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об общество с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 (в ред. от 02.01.2013 г.).

  Данное хозяйство находиться в Бакалинском районе, имеющей высокий научно – технический и производственный потенциал, развитое молочной, пищевую промышленность, хорошую инфраструктуру.

Директором хозяйства является Петров Николай Демьянович.  Он является квалифицированным специалистом в своей области, закончил высшее учебное заведения  и имеет  достаточный практический опыт работы. Имеются так же специалисты: бухгалтер, инженер, ветеринарный врач, заведующий фермой, завскладом.

Согласно Устава целью деятельности ООО «Азмей» являться удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получении прибыли.

При этом видами деятельности являться:

- производство молока, сыра, молочной  продукции;

- выращивание зерновых и зернобобовых  культур;

- выращивание сахарной свеклы, разведение крупного рогатого скота.

 

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Азмей».

 

Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам ещё нельзя дать окончательную оценку финансового состояния, для получения которой необходим расчёт специальных показателей.

          Структура актива баланса и  изменения в анализируемом периоде  представлены в таблицах 1.

 

Таблица 1 Структура актива баланса ООО «Азмей», (руб.)

Статья баланса	код строки	Тыс.руб.			2014 к 2012 гг, %.
		2012г.	2013г.	2014г.
Внеоборотные активы
Основные средства	1150	0	50	34	87,8
Итого по разделу I	1100	0	50	34	340
Оборотные активы
Запасы	1210	1344	3412	4937	367,33
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	205	250	455	221,95
Дебиторская задолженность	1230	2376	2717	794	33,41
Денежные средства	1250	84	249	61	72,61
Прочие оборотные активы	1260	149	181	124	83,22
Итого по разделу II	1200	4158	6809	6371	153,22
Баланс	1600	6657	6859	4158	103,5

 

Как показано в Таблице 1, запасы на 2014 год увеличились на 367,33%, что свидетельствует о том, что предприятия развивается.

Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако, наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. 

 

            Таблица 2 Пассив баланса ООО « Азмей» Бакалинского района

Статья баланса	код строки	тыс.руб.			2014 к 2012 гг, ( %)
		2012г.	2013г.	2014г.
Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	20	20	20	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	63	166	451	125,5
Итого по разделу III	1300	83	186	471	100,4
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	2350	0	1175	50
Кредиторская задолженность	1520	1725	6673	5011	82,7
Итого по разделу V	1500	4075	6673	6186	164,07
Баланс	1700	4158	6859	6657	103.5

 

В таблице 2, наблюдаем структурное увеличение «Заемных средств» на 50%  Предприятие не привлекает долгосрочные заемные средства, что свидетельствует об отсутствии инвестиций в производстве.

 

 

 

Таблица 3 Основные экономические показатели ООО «Азмей», (руб.)

 

Наименование показателя	код строки	Тыс. руб.			2014 к 2012 г.г., %
		2012г.	2013г.	2014г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	2110	1059700	2892900	2868900	270,72
Себестоимость продаж	2120	951000	2629900	2576800	270,95
Валовая прибыль (убыток)	2100	108700	263000	292100	241,12
Прибыль (убыток) от продаж	2200	12700	29300	61800	486,61
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	2340	0	0	13100	0
Прочие расходы	2350	4900	18900	34800	710,20
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	7800	10400	40100	514,10
Текущий налог на прибыль	2410	1600	2100	8000	500
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	6200	8300	32100	517,74
Справочно
Совокупный финансовый результат периода	2500	6200	8300	32100	517,74

 

Приступая к анализу, следует отметить, что величина чистого оборотного капитала ООО « Азмей» на конец анализируемого периода 2014 г. составила 32100 млн. руб., что говорит о том, что предприятие имеет чистый оборотный капитал для поддержания своей деятельности, и на отчетную дату положение предприятия можно назвать достаточно стабильным. Однако все же необходимо более подробно изучить структуру имущества ООО « Азмей».

Основываясь на рассмотренных выше моделях, структуру имущества организации на конец отчетного периода можно отнести к идеальной модели, (разница между текущими активами и скорректированными краткосрочными обязательствами составляет всего 0.05 % от величины текущих активов), что на практике говорит о низкой финансовой устойчивости предприятия.

В графическом виде структура имущества ООО « Азмей» на протяжении всех рассматриваемых периодов представлена на рисунке № 1.

         Структура актива баланса и изменения в анализируемом периоде представлены в таблицах 4 и 5.

Таблица 4 Структура актива баланса ООО «Азмей», (%)

Статья баланса	код строки	2012	2013	2014	2014 к 2012г.г,
I. Внеоборотные активы
Основные средства	1150	0	0,73	0,51	0,41
Долгосрочные финансовые вложения	1170	0	0	3,79	3,79
Итого по разделу I	1100	0	0,73	4,3	4,3
II. Оборотные активы
Запасы	1210	32,32	49,74	59,92	185,39
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	4,93	3,64	5,52	111,96
Дебиторская задолженность	1230	57,14	39,61	28,84	50,47
Денежные средства	1250	2,02	3,63	0,74	36,63
Прочие оборотные активы	1260	3,58	2,64	1,51	42,17
Итого по разделу II	1200	100	99,27	96,53	426,62
Баланс	1600	100	100	100	100