Анализ финансового состояния организации. 13

ВВЕДЕНИЕ 

Бухгалтерская отчетность на предприятии является исходным, ключевым документом и помогает определить финансовое состояние предприятия.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Так же бухгалтерская отчетность является основанием для проведения анализа финансово – хозяйственной  деятельности предприятия.

Анализ финансово –  хозяйственной деятельности - это  детальное

расчленение изучаемого объекта  на части с целью изучения и  выявления тенденций изменения  процессов и явлений под влиянием различных факторов.

Актуальность представленной работы заключается в представлении  системы сведений о финансово  – хозяйственной деятельности предприятия. А правильность ведения бухгалтерии позволит не только снизить риски, но и обеспечить важнейшие функции управления.

Для написания курсовой работы была выбрана организация ООО  «Прайд».

Цель курсовой работы –  составление финансовой отчетности организации ООО «Прайд» и анализа финансового состояния данной организации.

Задачи курсовой работы:

• Произвести учет хозяйственной деятельности организации ООО «Прайд» в журнале хозяйственных операций.
• Заполнение бухгалтерских регистров и составление бухгалтерской отчетности
• Проанализировать бухгалтерскую отчетность 2011 года.

Объект работы – хозяйственная  деятельность ООО «Прайд».

Предмет работы – бухгалтерский  учет и анализ хозяйственной деятельности организации ООО «Прайд».

Методы, используемые для  написания курсовой работы:

• Метод двойной записи
• Балансовый метод
• Метод сравнения
• Калькуляция
• Метод относительных и средних величин.

ООО «Прайд» является производственной организацией, специализирующейся на разработке научно-технической продукции. ООО «Прайд» заключает с заказчиками  договора на выполнение работ.

В составе ООО «Прайд»  работает 12 человек.

Для написания курсовой работы были использованы следующие источники: материалы Федерального Закона «О Бухгалтерском  учете» Российской Федерации, бухгалтерские  стандарты (ПБУ), план счетов бухгалтерского учета для коммерческих организаций, Налоговый Кодекс РФ, учебные пособия, данные финансовой отчетности ООО «Прайд».

Структура работы:

• 1 глава: Бухгалтерский учет и отчетность. Финансовый анализ на предприятии (В этой главе рассмотрена взаимосвязь бухгалтерского учета и анализ финансовой деятельности организации).
• 2 глава: Составление бухгалтерской отчетности организации ООО «Прайд» (Учет хозяйственных операций организации ООО «Прайд» и составление финансовой отчетности).
• 3 глава: Анализ финансово – хозяйственной деятельности ООО «Прайд» (Анализ финансового состояния данной организации. Результатом анализа является выявление резервов увеличения прибыли и улучшения финансового состояния организации).

ГЛАВА 1: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ     НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Роль бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

Бухгалтерский учет - непрерывное фиксирование и анализ данных, позволяющих получить количественную экономическую информацию о деятельности предпринимательских и иных организаций.

Объектами бухгалтерского учета  являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями  в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о

деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним

пользователям бухгалтерской  отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной

деятельности организации  и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерская отчетность - представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа  в самой организации.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса на предприятии. Она составляется на основании данных всех видов учета  – бухгалтерского, статистического  и оперативно-технического.

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
• пояснительной записки.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения  учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом – методологическое единство показателей отчетности. Сама корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

1.2 Взаимосвязь бухгалтерского учета и анализа финансовой деятельности организации

Анализ бухгалтерской  отчетности – это процесс, при  помощи которого оценивается прошлое  и текущее финансовое положение  и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью  является оценка финансово-хозяйственной  деятельности организации относительно будущих условий существования.

Органическая связь между  бухгалтерским учетом и отчетностью  устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие  формы отчетности в виде синтезированных  показателей.

Весь процесс бухгалтерского учета в целом состоит из 4-х основных стадий.

На первой стадии происходит документирование различных хозяйственных  фактов (деловых сделок); на второй стадии – учетные данные классифицируются и отражаются на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах, главной  книге и т.д. На третьей стадии учетного процесса производится заполнение отчетных форм. На четвертой (заключительной) стадии проводится анализ хозяйственной  деятельности организации, результаты которого используются, прежде всего, администрацией для оценки своей  деятельности и принятия решений.

Целью бухгалтерского анализа  является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся  сведений и создание на базе новой  информации, которая послужит основой  для принятия тех иных решений.

Анализ бухгалтерской  отчетности фирмы необходим для:

• оценки  количественных и качественных изменений финансового состояния;
• оценки финансового положения фирмы на определенный момент времени;
• определений тенденций изменений финансового состояния фирмы.

В условиях рыночной экономики  получение прибыли является непосредственной целью деятельности предприятия. Прибыль  создает гарантии для его существования  и развития. На рынке предприятия  выступают, как правило, относительно обособленные товаропроизводители. Установив  цену на продукцию, они реализуют  ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще  получения прибыли. Для выявления  финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами  на производство и реализацию продукции, которые принимают форму себестоимости продукции.

Если выручка превышает  себестоимость, финансовый результат  свидетельствует о получении  прибыли. Коммерческая организация  всегда ставит целью деятельности получение  прибыли, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты  на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный  финансовый результат деятельности. Это ставит предприятие в сложное  финансовое положение, не исключающее  банкротство.

Следует отметить, что определенную роль играют и убытки. Они показывают ошибки и просчеты менеджмента предприятия  в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

ГЛАВА  2: СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗЦИИ ООО «ПРАЙД»

2.1 Хозяйственные операции организации ООО «Прайд»

Журнал хозяйственных  операций - учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия, компании.

Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Двойная запись - способ отражения  каждой операции в дебете одного и  кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

Счета бухгалтерского учета  представляют собой способы группировки  и текущего отражения в стоимостной  оценке финансовых и хозяйственных  операций. Каждый счет бухгалтерского учета состоит из двух частей: левая  часть – дебет (Дт) и правая – кредит (Кт).

Все счета систематизированы  и представлены в форме «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия», который  содержит 10 разделов.

Журнал хозяйственных  операций организации ООО «Прайд» за 2011 год представлен в таблице 1.

Таблица 1: Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Прайд» за 2011 год

2.2 Расчеты по  хозяйственным операциям ООО «Прайд» за 2011 год

Для того что бы рассчитать сумму амортизации (Основное средство было введено в эксплуатацию 15 апреля 2012 года. Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем оприходования ОС, то есть с мая) нужно найти коэффициент амортизации. Коэффициент находится следующим образом, сто процентов нужно разделить на срок полезного использования (то есть на три года), коэффициент равен тридцати трем целым тридцати трем сотым. Следующим действием находим ежегодную сумму амортизационных отчислений, для этого стоимость основного средства – сорок пять тысяч рублей умножаем на коэффициент амортизации тридцать три целых тридцать три сотых процента, получается четырнадцать тысяч девятьсот девяносто восемь рублей, теперь находим ежемесячную сумму отчисления – четырнадцать тысяч девятьсот девяносто восемь рублей делим на двенадцать месяцев, получается тысяча двести пятьдесят рублей. Теперь тысячу двести пятьдесят рублей умножаем на восемь месяцев, получается десять тысяч рублей. Итого сумма амортизации за 2011 год составляет десять тысяч рублей.

Для того что бы произвести списание основного средства нужно  найти  остаточную стоимость основного средства. От первоначальной стоимости ОС – сорок шесть тысяч семьсот шестьдесят рублей отнимаем начисленную амортизацию двадцать две тысячи рублей, получается двадцать четыре тысячи семьсот шестьдесят рублей.

Для отражения списания стоимости программы, срок полезного использования которой составляет три года или тридцать шесть месяцев, нужно (программа была приобретена 10 ноября 2011 года), посчитать количество месяцев использования программы в 2011 году – два месяца. Делаем расчет, стоимость программы двадцать семь тысяч рублей делим на срок полезного использования тридцать шесть месяцев, полученную сумму семьсот пятьдесят рублей умножаем на количество месяцев использования программы, на два месяца, получаем сумму полторы тысячи рублей.

Для того чтобы рассчитать сумму НДС, нужно найти включенный в стоимость НДС, для этого берем ставку 18/118.  Стоимость автомобиля сто двадцать семь тысяч умножаем на ставку НДС, на восемнадцать процентов, полученную сумму делим на сто восемнадцать. Получили сумму НДС – девятнадцать тысяч триста семьдесят три рубля. Находим стоимость автомобиля без НДС, от ста двадцати семи тысяч рублей отнимаем девятнадцать тысяч триста семьдесят три рубля, получаем сто семь тысяч шестьсот двадцать семь рублей.

Начисляем страховые взносы с начисленной зарплаты. Ставка налога равна тридцати четырем процента. Начисленную з/п  сорок тысяч рублей умножаем на тридцать четыре процента получается тринадцать тысяч шестьсот рублей.

 Для  списания  производственной  себестоимости производим закрытие 20 счета. Делаем самолетик двадцатого счета то есть считаем оборот по нему. Десять тысяч рублей плюс четырнадцать тысяч четыреста рублей плюс полторы тысячи рублей плюс тринадцать тысяч рублей плюс десять тысяч рублей плюс сорок тысяч рублей плюс тринадцать тысяч шестьсот рублей получается сто две тысячи пятьсот рублей.

 Производим расчёт  по начислению НДС. Начисляем НДС от полученной выручки. Берем ставку НДС 18 процентов. Сумму выручки сто пятьдесят тысяч рублей умножаем на ставку НДС восемнадцать процентов, получается двадцать семь тысяч рублей. Начисляем НДС с суммы полученного штрафа используемая ставка налога 18 процентов. Сумму штрафа шесть тысяч рублей умножаем на ставку налога восемнадцать процентов, получается одна тысяча восемьдесят рублей.

Для расчета НДС, принятого к вычету, собираем обороты по девятнадцатому счету.

НДС на материалы –девять тысяч шестьсот одиннадцать рублей плюс сто восемьдесят рублей, получается девять тысяч девятьсот семьдесят один рубль.

Сумма НДС  по основному средству составляет  девятнадцать тысяч триста семьдесят три рубля.

Сумма НДС по оказанным услугам – одна тысяча восемьсот рублей.

 Для начисления налога на имущество организации за 2011 года,  используем формулу, (((Сн 01сч - Сн 02сч)+(Ск 01сч – Ск 02сч))/2*/2,2%,  где 2,2 процента ставка налога на имущество организаций. Семьдесят шесть тысяч семьсот шестьдесят рублей минус тридцать две тысячи пятьсот рублей, к полученной сумме прибавляем разницу между суммами двести сорок две тысячи шестьсот двадцать семь рублей и тридцать четыре тысячи девятьсот рублей. Полученную сумму двести пятьдесят одну тысячу девятьсот восемьдесят семь рублей делим на 2, после чего полученную сумму умножаем на ставку налога две целых две десятых процента, получается две тысячи семьсот семьдесят два рубля.

Производим закрытие счетов (90/1, 90/2, 90/3, 91/1, 91/2)

Для закрытия счета 90/1 считаем  кредитовый оборот, который равен  ста восьмидесяти восьми тысячам  восьмистам рублям.

Для закрытия счета 90/2 считаем  дебетовый оборот, который  равен  ста двум тысячам пятистам рублям.

Для закрытия счета 90/3 считаем  дебетовый оборот, который равен  двадцати сими тысячам.

Для закрытия счета 91/1 считаем  кредитовый оборот десять тысяч рублей плюс три тысячи рублей плюс шесть  тысяч рублей, получаем девятнадцать тысяч рублей.

Для закрытия счета 91/2 считаем  дебетовый оборот складываем суммы : двадцать четыре тысячи семьсот шестьдесят рублей плюс десять тысяч плюс одна тысяча восемьдесят рублей плюс две тысячи семьсот семьдесят два рубля, получается тридцать восемь тысяч шестьсот двенадцать рублей.

Финансовый результат  от реализации продукции: От суммы  выручки ста восьми десяти восьми тысяч восемьсот рублей отнимаем себестоимость сто две тысячи пятьсот рублей и сумму налога на добавленную стоимость двадцать семь тысяч рублей, получаем пятьдесят  девять тысяч триста рублей.

Финансовый результат  от прочих доходов и расходов: от суммы прочих доходов девятнадцать тысяч рублей отнимаем сумму прочих расходов тридцать восемь тысяч шестьсот двенадцать рублей, получается, убыток равен девятнадцати тысячам шестистам двенадцати рублям.

 Для того что бы рассчитать сумму начисленного налога на прибыль организации, нужно суммы финансового результата от реализации продукции отнимаем сумму финансового результата от прочих доходов и расходов, полученную сумму умножаем на ставку налога двадцать процентов, получается семь тысяч девятьсот тридцать восемь рублей.

Производим расчет чистой прибыли организации за отчетный 2011 год. Для этого от разницы сумм финансовых результатов тридцати девяти тысяч шестьсот восемьдесят восемь рублей  отнимаем сумму налога на прибыль семь тысяч девятьсот тридцать восемь рублей. Чистая прибыли организации за 2011 год ООО «Прайд» составила тридцать одну тысячу семьсот пятьдесят рублей.

На основании журнала  хозяйственных операций и расчетов, составлены:

• Главная книга (Приложение №1)
• Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение №2)
• Бухгалтерский баланс (Приложение №3)
• Отчет о прибыли и убытках (Приложение №4).

Глава 3: Анализ финансово  – хозяйственной  деятельности организации ООО «Прайд»

3.1 Анализ финансовых  результатов работы предприятия  за 2011 год

Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия  является получение прибыли. Прибыль  предприятия является важнейшим  источником получения необходимых  предприятию для развития производства денежных средств. За счет прибыли выполняется  часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями. Но случается, что вместо прибыли предприятие может получить убыток. Поэтому необходимо изучить показатели финансовых результатов, характеризующих эффективность или неэффективность деятельности предприятия. Следовательно, анализ финансовых результатов деятельности предприятия является одним из важнейших направлений финансового анализа предприятия.

Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия  характеризуется его финансовыми  результатами. Финансовый результат  может быть в виде прибыли или  убытка. Прибыль является важным источником развития предприятия. Экономический  анализ прибыли, рентабельности важен  для принятия правильных управленческих решений, для активизации деятельности и получения максимальной прибыли. Анализ финансовых результатов работы предприятия ООО «Прайд»  представлен  в таблице №2

Таблица№ 2. Анализ финансовых результатов работы предприятия

Расчет за прошлый год:

Уд.вес 1= Прибыль от продаж /Прибыль до налогообложения *100%

Уд.вес 1=32/10*100%=320 %

Отклонение = Отчетный год  – прошлый год

Отклонение = 59 – 32 = 27 т.р.

Отклонение (Уд.вес) = 151,28 – 320 = -168,72%

Темп роста = Отчетный год / прошлый год *100 %

Темп роста = 59 / 32 * 100 % = 184,4%

Аналогичный расчет за отчетный год.

Вывод: : На предприятии в  отчетном году по сравнению с прошлым  годом прибыль до налогообложения  выросла на 29 т.р. и темп роста составил 390%. Это положительный фактор и говорит об эффективном использование ресурсов. На прибыль до налогообложения повлияло:

1. Увеличение прибыли от продаж на 27 т.р. или 84,4 %
2. Увеличение прочих доходов на12 т.р. или 171,43%
3. Увеличение прочих расходов на 10 т.р. или на 34,5%

На предприятии изменилась структура прибыли до налогообложения. Удельный вес прибыли от продаж снизился на 168,72%, удельный вес прочих доходов  снизился на 21,28, удельный вес прочих расходов снизился на 190%.

Структура прибыли до налогообложения  рациональная, так как в прошлом  и отчетном году наибольший удельный вес составляет прибыль от продаж, то есть предприятие большую долю прибыли получает от реализации услуг. Таким образом, на предприятии нет  резерва увеличения прибыли до налогообложения. Текущий налог на прибыль в  отчетном году по сравнению с прошлым  увеличился на 6 т.р. и чистая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 23 т.р.

Предприятию необходимо и  в дальнейшем стремиться к увеличению прибыли до налогообложения за счет более рационального использования  трудовых и материальных ресурсов.

2. Анализ рентабельности работы предприятия ООО «Прайд» за 2011год

В широком смысле слова  понятие рентабельности означает прибыльность или доходность. Предприятие считается  рентабельным, если результаты от продажи  продукции (работ, услуг) покрывают  издержки производства и образуют сумму  прибыли для эффективного функционирования предприятия. Поэтому они обязательны  при проведении сравнительного анализа  и оценке финансового состояния  предприятия. Общий смысл рентабельности – определение прибыли на единицу  потребляемых ресурсов.

Для оценки эффективности  финансово-хозяйственной деятельности используют следующие показатели рентабельности: рентабельность продаж, продукции, общая.