Анализ финансового состояния предприятия. 88

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УЛЬЯНОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Анализ финансового состояния предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 3 курса                                                                      экономического факультета                                                              специальность                                                                                    «Финансы и кредит» 

(2ое высшее)

Сюлюкина О. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ульяновск 2011г.

Содержание:

Введение

 

1. Технико-экономическая характеристика предприятия.

1.1 Местоположение и почвенно-климатические условия производства

1.2 Размер и специализация производства

1.3 Обеспеченность рабочей силой и организация труда в отраслях предприятия

1.4 Финансовые результаты деятельности предприятия

1.5 Основные экономические показатели производственной деятельности предприятия

 

2. Анализ финансового состояния

2.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

2.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия

2.3 Анализ ликвидности баланса

2.4 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

2.5 Анализ рентабельности предприятия

2.6 Оценка кредитоспособности

 

Выводы и предложения

 

Список используемой литературы 
Введение

 

В условиях нового экономического механизма хозяйствования особое значение отводится финансовой работе, поэтому переход к рыночным отношениям и потребовал более тщательного и системного подхода к анализу хозяйственной деятельности предприятия и необходимости разработки стратегии его развития. Ее сущность состоит в том, чтобы обеспечить поступление собственных доходов и экономно их расходовать на все виды деятельности предприятия.

Комплексный анализ деятельности предприятия является основой предплановых исследований.

Анализ финансового состояния предприятия является важнейшей частью общего системного анализа.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности является одним из методов контроля и руководства предприятия. Экономический анализ изучает работу предприятия, помогает научно обосновать перспективные и текущие планы, оценивать результаты их выполнения.

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются процессы воспроизводства, протекающие на предприятии. Экономический анализ изучает три главные стороны хозяйственной деятельности предприятия: 1) технологическую, выражающую связь людей с природой в процессе производства; 2) организационно-экономическую, отражающую отношения между людьми в процессе производства; 3) финансовую, выражающую экономические отношения, возникающие на предприятии и между отдельными предприятиями, организациями и лицами.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающий состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельности на фиксированный момент времени.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке.

В ходе выполнения курсовой работы мне предстоит выполнить следующие задачи:

1) дать общую оценку имущества предприятия;

2) определить платежеспособность предприятия, причины финансовых затруднений и влияния их на финансовое положение;

3) установить обеспеченность хозяйства собственными оборотными средствами, определить состояние нормируемых оборотных средств и полноту использования банковского кредита;

4) установить наличие дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее возникновения и влияние на финансовое состояние;

5) исследовать финансовую устойчивость предприятия и дать оценку снижения вероятности банкротства;

6) разработать мероприятия по улучшению финансового состояния.

 

 

 

1. Технико-экономическая характеристика предприятия.

 

1.1 Местоположение и почвенно-климатические условия производства

 

ООО «Весна» расположено в Майнском районе Ульяновской области р.п.  Майна.

Связь между производственными центрами подразделений осуществляется по асфальтированным межнаселенным дорогам. Связь хозяйства с районным центром и пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции осуществляется по асфальтированным дорогам районного значения.

Землепользование хозяйства в рельефном отношении представляет собой слабоволнистую равнину, рассеченную многочисленными оврагами.

В целом рельеф ООО «Весна» благоприятный для ведения полеводства с широким применением механизации и рационального использования.

Грунтовые воды на большей части сельхозкооператива залегают на значительной глубине и лишь на пойменных участках они близки к поверхности.

Землепользование сельхозкооператива расположено в зоне умеренно-континентального климата, характеризующего холодной зимой и жарким летом. Среднегодовая температура , среднегодовая температура самого холодного месяца года - январь , а самого теплого - июль , средняя относительная влажность воздуха теплых месяцев колеблется в пределах 48 - 62%, наибольшая сухость приходится на июнь месяц. Безморозный период имеет продолжительность 148 дней, первые заморозки обычно наступают в период с 19 - 27 сентября, а последние заморозки весной отмечены во декаде мая. Осадков за год по данным метеостанции выпадает 516 мм. Наибольшее количество осадков выпадает летом, особенно в июле и августе, и осенью. Постоянный снежный покров образуется в конце ноября или в начале декабря. В начале апреля образуются проталины, а 10 - 15 апреля поле освобождается от снега. Продолжительность снежного покрова равна 152 дня.

Климатические условия благоприятны для всех сельскохозяйственных культур, выращиваемых в данной зоне.

Преобладающими почвами являются: чернозем выщелоченный, среднегумусный, среднемощный, распространен на плато, водоразделах и его склонах; чернозем оподзоленный, среднегумусный, среднемощный, распространен на плато; темно-серые лесные оподзоленные, серые лесные оподзоленные, светло-серые лесные оподзоленные распространены на плато, на водоразделах и их склонах. Пойменные зернисто-слоистые почвы распространены в пойме. По склонам и днищам оврагов и балок встречаются смытые почвы крутых склонов, смыто-намытые почвы.

Почвы ОО «Весна» имеет хорошее естественное плодородие и при правильном их использовании обеспечивают высокие и устойчивые урожаи всех сельскохозяйственных культур.

Почвы ООО «Весна» содержат следующие виды:

фосфор: очень низкая обеспеченность - 803 га

низкая обеспеченность - 3835 га

средняя обеспеченность - 2430 га

высокая обеспеченность - 411 га

очень высокая обеспеченность - 271 га

калий: низкая обеспеченность - 30 га

средняя обеспеченность - 310 га

высокая обеспеченность - 1200 га

очень высокая обеспеченность - 6210 га

кислотность: сильнокислотные - 3323 га

среднекислые - 3780 га

близкие и нейтральные - 313 га

нейтральные - 300 га

 

1.2 Размер и специализация производства

 

Таблица 1.1. Показатели размера предприятия

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к
				2007	2008
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	11834	11950	12000	101	100,4
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	35956	35024	33815	94	97
Среднесписочная численность работников, чел.	174	141	95	55	67
Площадь сельскохозяйственных угодий, га.	4653	4653	4645	99,8	99,8

 

Анализируя показатели размера предприятия, можно сказать, что ООО «Весна» имеет средние размеры. При сравнении необходимо помнить, что главным показателем размера является стоимость валовой продукции. Наблюдая, как изменяются показатели на протяжении 2-х лет, мы видим, что стоимость валовой продукции в 2007 году составила 11834 тысяч рублей, в 2008 году - 11950 тысяч рублей, а в 2009 году возросла до 12000 тысяч рублей, а площадь сельскохозяйственных угодий 2 года подряд оставалась прежней, а 2009 году составила 4645 га, что и подтверждает о средних размерах предприятия. Среднегодовая численность предприятия с каждым годом уменьшалась. Основные производственные фонды же на 2009 год составили 33815 тысяч рублей, что меньше на 97% по отношению к 2008 году.

 

Таблица 1.2. Объем и структура товарной продукции

Наименование отрасли и видов продукции	2007		2008		2009
	Выручка от реализации	% к итогу	Выручка от реализации	% к итогу	Выручка от реализации	% к итогу
Растениеводство, всего	2614	35	2885	42	2817	53
в т. ч.  зерновые и зернобобовые	1928	26	2333	34	2093	39
прочая продукция растениеводства	156	2	133	2	199	4
продукция растениеводства собственного производства в переработанном виде	530	7	419	6	525	10
Животноводство, всего	4890	65	4049	58	2579	47
в т. ч. молоко	1407	19	1446	21	1658	31
КРС	525	7	2068	29	663	12
свиноводство	2696	36	262	4	-	-
мед	-	-	14	0,2	-	-
прочая продукция животноводства	13	0,17	-	-	23	0,4
продукция животноводства собственного производства в переработанном виде	249	3	259	4	235	4
Итого по с/х производству	7504	100	6934	100	5396	100

 

Ранжированные ряды:

	2007	2008	2009
1)	Свиноводство -   36	5) 4
2)	Зерновые и зернобобовые - 26	1) 34	1) 39
3)	Молоко -    19	3) 21	2) 31
4)	Продукция растениеводства собственного производства в переработанном виде -  7	4) 6	4) 10
5)	КРС -     7	2) 29	3) 12
6)	Продукция животноводства собственного производства в переработанном виде -  3	6) 4	6) 4
7)	Прочая продукция растениеводства -   2	7) 2	5) 4
8)	Прочая продукция животноводства -   0,17	-	7) 0,4
9)	Мед -     -	8) 0,2	-

 

 

У_т - удельный вес в структуре товарной продукции;

n - порядковый номер в ранжированном ряду

- средний уровень

- средний уровень

- средний уровень

ООО «Весна» имеет растениеводческий уклон, т. к. удельный вес продукции растениеводства в общем объеме реализации продукции составил 53%. Это говорит о том, что данное хозяйство имело зерно-молочно-мясную специализацию.

Уровень специализации хозяйства средний.

В растениеводстве набольший удельный вес в 2008 году занимали зерновые, а в животноводстве занимали свиноводство и крупнорогатый скот. В 2009 году произошли изменения: наибольший удельный вес в растениеводстве заняли зерновые, а в животноводстве молоко, т. к. было ликвидировано свиноводство и хозяйство перешло на зерно-молочную специализацию. Выбранная специализация соответствует природно-климатическим условиям.

 

1.3 Обеспеченность рабочей силой и организация труда в отраслях предприятия

 

Таблица 1.3

Категории работников	Среднегодовая численность					Обеспеченность рабочей силой	Отклонения (+; -)
	2007	2008		2009			2007	2008	2009
				план	факт
Сельскохозяйственное предприятие, всего	174		141	120	95	79	-33	-46	-25
в т. ч. работники, занятые в с/х производстве	147		137	116	91	78	-10	-46	-25
из них рабочие постоянные	119		109	88	72	82	-10	-37	-16
служащие	28		28	28	19	68	-	-9	-9
руководители	10		10	10	8	80	-	-2	-2
специалисты	16		17	16	10	160	1	-7	-6
работники, занятые в промышленном производстве	27		4	2	4	200	-23	-	2

 

Из данных таблицы видно, что ООО «Весна» рабочей силой обеспеченно на 79%. Фактическая численность оказалась ниже запланированной на 25 человек. Нехватка рабочей силы наблюдается во всех категориях.

Постоянными рабочими обеспеченность рабочей силы предприятия составила 82%.

По сельскохозяйственному производству в целом обеспеченность составила 75%.

Также на анализируемом предприятии происходит текучесть кадров, что отрицательно влияет на работоспособность.

 

 

1.4 Финансовые результаты деятельности предприятия

 

Таблица 1.4

Показатели	2008	2009	Отклонения
Доходы и расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. выручка от продажи товаров, работ и услуг; себестоимость проданных товаров, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль от продаж	7281   13392 -6111 - - -6111	5790   7324 1534 - - -1534	-1491   -6068 4577 - - 4577
Операционные доходы и расходы	-	-	-
Внереализационные доходы и расходы внереализационные доходы; субсидии их бюджета; прибыль (убыток) до налогообложения; налог на прибыль; прибыль (убыток) от обычной деятельности	5136 288 -975 -   -1181	112 112 -1604 -   -1937	-5024 -176 629 -   -756

 

По данным таблицы мы видим, что хозяйство убыточно. Себестоимость выпускаемой продукции превышает цены реализации. Этот фактор негативно отражается на финансовой деятельности предприятия. Субсидии из бюджета снизились в отчетном году на 176 тысяч рублей. Отсюда следует, что анализируемое предприятие в 2009 году работало плохо.

 

1.5 Основные экономические показатели производственной деятельности предприятия

 

Таблица 1.5

Наименование показателей	2007	2008	2009	Отклонения
				2007	2008
Урожайность основных с/х культур, ц. с 1 га зерновые и зернобобовые; яровые зерновые; озимые зерновые; зернобобовые; многолетние травы; кукуруза на силос и зеленый корм; сено однолетних трав	11,6   12,0   10,4 24,9 18,0 47,7 18,7	12,2   9,9   16,3 7,3 18,7 70,3 8,0	12,0   11,3   14,2 - 21,3 - 19,0	0,6   -2,1   5,9 -17,6 0,7 22,6 -10,7	-0,2   1,4   -2,1 - 2,6 - 11
Продуктивность с с/х животных надои на одну корову, кг получено приплода на 100 коров и нетелей, голов; среднесуточный прирост КРС свиней	2293   40   139   350	2311   42   197   249	2400   44   415   -	18   2   58   -101	89   2   18   -
Уровень производства а) на 100 га сельхозугодий: молока прирост КРС в живой массе	112 134	84,7 55,5	76 80,5	-27,3 -78,5	-8,7 25
б) на 100 га пашни зерно, ц. прирост свиней в живой массе	54,8 5,7	48,6 2,1	50 -	-4,8 -3,6	1,4 -
Производительность и оплата труда производственно валовой продукции с/х на 1 среднегодового работника, руб. оплата труда 1 работника в год, тыс. руб.	58,02       1662	68,71       1081	40,70       1563	10,69       -581	-28,01       482
Себестоимость 1 ц. с/х продукции зерна молока прироста КРС свиней	187,46 267,84   3731,5 -	467,43 280,10   3480,1 -	290,75 300,20   3200,5	279,97 12,26   -251,4	-176,7 20,10   -279,6
Прибыль, тыс. руб. всего: прибыль на 100 га сельхозугодий прибыль на 1 работника, тыс. руб.	-1338	-1181	-1934	157	-753
Уровень рентабельности, % в целом по хозяйству в растениеводстве в животноводстве	-8,4	-7,3	-21,9	11	-14,6

 

Анализируя экономические показатели производственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что урожайность некоторых с/х культур постоянно меняется. Урожайность зерновых снизилась с 12,2 ц. до 12 ц. с 1 га; урожайность яровых увеличилась на 1,4 ц; урожайность озимых зерновых уменьшилась на 2,1 ц, урожайность многолетних трав увеличилась на 2,6 ц по сравнению с прошлым годом.

Продуктивность сельскохозяйственных животных увеличивалась, т. к. корма были заготовлены в полном объеме. Уровень производства в целом уменьшается, что отрицательно влияет на работу предприятия.

Производительность у предприятия низкая.

Прибыли у предприятия нет, т. к. предприятия убыточно, поэтому сложно сделать выводы.

Вывод по технико-экономической характеристике предприятия.

ООО «Весна» находится в Ульяновской области Майнского района, районном центре Майна. Территория района, как и вся территория Ульяновской области, расположена в зоне умеренно-континентального климата, характеризующегося холодной зимой, умеренно жарким летом и неустойчивым увлажнением.

Таким образом, климатические условия в целом, несмотря на отдельные засушливые годы, вполне благоприятны для возделывания многих сельскохозяйственных культур и успешного ведения многоотраслевого сельского хозяйства.

Анализируя показатели размера предприятия можно сказать, что Сельхозкооператив имеет средние размеры. При сравнении необходимо помнить, что главным показателем размера является стоимость валовой продукции. Наблюдая как изменяются показатели на протяжении 2-х лет и сравнивая их с 2009 годом, мы видим, что стоимость валовой продукции увеличивается с каждым годом, а площадь сельскохозяйственных угодий два года подряд оставалась прежней, а в 2009 году составила 4645 га, что и подтверждает о средних размерах предприятия.

Среднегодовая численность предприятия с каждым годом уменьшалась.

Основные производственные фонды же на 2009 год составили 33815 тысяч рублей, что меньше на 97% по отношению к 2008 году.

ООО «Весна» имеет растениеводческий уклон, т. к. удельный вес продукции растениеводства в общем объеме реализации продукции составил 53%. Это говорит о том, что данное хозяйство имело зерно-молочно-мясную специализацию.

Уровень специализации хозяйства средний. В растениеводстве наибольший удельный вес в 2008 году занимали зерновые, а в животноводстве занимали свиноводство и крупнорогатый скот. В 2009 году произошли изменения в удельном весе: растениеводстве заняли зерновые, а в животноводстве - молоко, т. к. было ликвидировано свиноводство и хозяйство перешло на зерно-молочную специализацию. Выбранная специализация соответствует природно-климатическим условиям.

Сельхозкооператив рабочей силой обеспечен на 79%, а также на анализируемом предприятии происходит текучесть кадров, что отрицательно влияет на работоспособность. Себестоимость выпускаемой продукции превышает цены реализации. Этот фактор негативно отражается на финансовой деятельности ООО «Весна». Субсидии из бюджета снизились в отчетном году на 176 тысяч рублей. Отсюда следует, что анализируемое сельскохозяйственное предприятия в 2009 году работало плохо.

 

 

 

2. Анализ финансового состояния

 

2.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

 

Таблица 2.1. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса.

Актив баланса	На начало периода		На конец периода		Абсолютное отклонение	Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Имущество, всего	23375	100	24120	100	745	103
1.1. Иммобилизованные активы	17908	76	17259	72	-649	96
1.2. Оборотные активы: запасы; дебиторская задолженность; денежные средства	4847   604 16	21   2,6 0,07	6479   382 -	27   1,5 -	1632   -222 -	134   63 -

 

Анализируя статьи актива баланса, можно сделать вывод, что в целом по ООО «Весна» стоимость активов возросла на 745 тысяч рублей, а темп роста повысился на 103%. В связи с начислением износа по основным средствам, и так как в течение отчетного периода приобретения их не наблюдается, поэтому произошло уменьшение этой статьи на 649 тысяч рублей.

Наличие дебиторской задолженности означает отвлечение оборотных средств из оборота, а уменьшение дебиторской задолженности положительно влияет на финансовое состояние предприятия, т. к. этот показатель характеризует хорошую организацию учета расчетных операций. В ООО «Весна» дебиторская задолженность снизилась на 63%.

 

Таблица 2.2. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса.

Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Источники имущества, всего	23375	100	24120	100	745	103
1.1. Собственный капитал	7167	31	5021	21	-2146	70
1.2. Заемный капитал: долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства; кредиторская задолженность	21267   11078   -   5059	69   47   -   22	18963   11564   -   7399	79   48   -   31	-2304   486   -   2340	89   104   -   146

 

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что источник имущества возрос на 745 тысяч рублей, но темп роста сложился из-за повышения заемных средств и привлечения в оборот предприятия средств других предприятий в качестве кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Эти факторы негативно влияют на финансовое состояние предприятия. Наличие кредиторской задолженности означает не своевременный расчет и плохую организацию учета расчетов.

 

Таблица 2.3. Анализ запасов и затрат

Запасы и затраты	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес, %		Отклонения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютные величины	Удельный вес, %
1. Производственные запасы	2284	2655	66	84	+371	+18
2. Незавершенное производство	1130	510	33	16	-620	-17
3. Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
4. Готовая продукция	27	-	0,7	-	-	-
5. Товары	-	-	-	-	-	-
6. Прочие запасы	-	-	-	-	-	-
Общая величина запасов и затрат	3441	3165	100	100	-276	-

 

Производственные запасы на конец года увеличились на 371 тысячу рублей, а незавершенное производство уменьшилось на 620 тысяч рублей. Уменьшение незавершенного производства произошло за счет снижения цен на посадочный материал, запасных частей, удобрений. Готовой продукции на конец года нет. Это означает, что она была реализована в отчетном году.

 

Таблица 2.4. Анализ наличия и обеспеченности хозяйства собственными оборотными средствами

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1. Источники собственных средств	7167	5021	-2146
2. Основные средства и прочие внереализованные средства	17908	17259	-649
3. Наличие собственных оборотных средств	-10741	-12238	-1497
4. Оборотные средства предприятия	5467	6861	+1394
5. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами	-	-	-

 

Вывод. Для осуществления непрерывной производственной деятельности хозяйство должно иметь собственные оборотные средства. По данным таблицы видно, что хозяйство не обеспечено собственными оборотными средствами, т.е. оборотные средства предприятия формируются за счет привлечения заемных источников.

 

Таблица 2.5. Анализ показателей оборачиваемости оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.	7281	5790	-1491
2. Средние остатки всех оборотных средств	5467	6861	1394
3. Средние остатки запасов и затрат	4847	6479	1632
4. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств; запасов и затрат	1,33 1,50	0,84 0,89	-0,49 -0,61
5. Продолжительность одного оборота, дней всех оборотных средств; запасов и затрат	274 243	433 408	159 165
6. Коэффициент закрепления всех оборотных средств; запасов и затрат	0,8 0,7	1,2 1,1	0,4 0,4

 

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается время, в течение которого они совершают один кругооборот. Чем быстрее оборотные средства проходят все стадии оборота снабжения, производства и реализацию, тем эффективнее они используются, тем больше будет получено продукции. В результате анализа мы видим, что оборачиваемость оборотных средств замедленное, поэтому и вовлекаются дополнительные средства. Причинами замедленной оборачиваемости средств заключается в наличии сверх нормы ненужных запасов.

Остатки запасов по сравнению на конец года с началом произошло увеличение на 1632 тысячи рублей, а всех оборотных средств на 1394 тысячи рублей, также повысилась продолжительность оборота на 159 дней.

Для того чтобы ускорить оборачиваемость оборотных средств, нужно увеличить объем производства, снизить себестоимость продукции, укрепить финансово-расчетную дисциплину.

 

2.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия

 

Таблица 2.6. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Рекомендуемый критерий
1. Коэффициент автономии	0,2	0,3	0,7 - 0,8
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	3,8	2,3	1
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,4	0,3	>1
4. Коэффициент маневренности	-0,13	0,05	0,3 - 0,5
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-1,8	-2	0,6 - 0,8