Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансового состояния предприятия. 203

Содержание

Введение	2

1. Уплотненный аналитический баланс	3
2.Вертикальный и горизонтальный анализ баланса	4
3.Анализ состава и структуры актива баланса.	6
4. Анализ состава и структуры пассива баланса 5. Анализ изменения собственного капитала	7 8
6. Анализ состава и структуры заёмных средств	9
7. Оценка дебиторской задолженности	10
8. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса	12
9.Анализ групп финансовых результатов	13
10. Анализ структуры и динамики доходов 11. Анализ структуры и динамики расходов 12.Анализ операционных доходов и расходов 13. Анализ внереализационных доходов и расходов 14.Факторный анализ рентабельности активов 15. Анализ собственного и оборотного капитала(СОК) 16. Коэфициенты обеспечённости СОКом 17. Анализ коэффициентов ликвидности 18.Анализ коэффициентов оценки структуры капитала 19. Факторный анализ рентабельности собственного капитала	14 15 16 16 17 18 19 20 21 22
Вывод	23
Список литературы	24
Приложение

Введение

Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. «Так, по свидетельству Рувера , слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. Независимо от того, были эти ответы на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет (Соколов, 1985, с.53-54).»(5, с.15) Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что он в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Целью курсовой работы является подвергнуть анализу содержание бухгалтерского баланса, выявить современную сущность его содержания, положение в системе бухгалтерского учета; рассмотреть особенности составления баланса в страховой сфере.

Для достижения этих целей необходимо:

разобрать его строение;

рассмотреть различные классификации баланса;

проанализировать его типовые изменения;

рассмотреть содержание статей баланса;

исследовать особенности построения бухгалтерского баланса .

Объектом для исследования разработки и составления бухгалтерского баланса выбрана одна из фирм, занимающаяся воздушным транспортом

Таблица 1. Уплотнённый аналитический баланс.

Наименование статей и разделов баланса	на начало года	на конец года	отклонение
Нематериальные активы	845701	1041755	196054
Основные средства и не завер строительство	11374083	10776987	-597096
Долгосрочные финансовые вложения	50	2236026	2235976
Итого по разделу 1	42345355	39485155	-2860200
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	3685936	3406072	-279864
Дебиторская задолженность сроком до 1 года	50912073	48929793	-1982280
Денежные средства	33207844	15615766	-17592078
Прочие (в т.ч. НДС)	178393	164583	-13810
Итого оборотных активов	89068803	69388890	-19679913
Валюта баланса	131414158	108874045	-22540113
Капитал и резервы	-	-	-
Уставный капитал	-	-	-
Капитальные резервы,фонды и прибыль	1110616	1110616	0
Прочие источники собственных средств	-	-	-
Итого собственного капитала	56376116	55822487	-553629
Долгосрочный заемный капитал	5283370	5669121	385751
Кредиты	811847	669121	-142726
Займы	5000000	5000000	0
Итого долгосрочного заемного капитала	14419982	14521559	101577
Краткосрочные обязательства	-	-
Кредиты и займы	-	-
Кредиторская задолженность	57689146	36164508	-21524638
Итого краткосрочных обязательств	60618060	38529999	-22088061
Валюта баланса	131414158	108874045	-22540113

Таблица 2. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Таблица 3.Анализ состава и структуры актива баланса.

Наименование статей и разделов баланса	в ден ед.			в процентах к активам		отклонение (гр.7-гр.8)
	на начало года	на конец года	отклонение (гр.3-гр.2)	на начало года	на конец года
	на начало года	на конец года	отклонение (гр.3-гр.2)	на начало года	на конец года
Внеоборотные активы/нематериальные активы	845701	1041755	196054	1,997151754	2,638345981	0,641194227
Основные средства и незавершенное строительство	11374083	10776987	-597096	26,86028491	27,29376901	0,433484101
Долгосрочные финансовые вложения	50	2236026	2235976	0,000118077	5,662953583	5,662835507
Итого внеоборотных активов	42345355	39485155	-2860200	100	100	0
Дебиторская задолженность сроком более 1 года	15320130	13542654	-1777476	100	100	0

Оборотные активы/ Запасы (в т.ч.НДС)	3685936	3406072	-279864	2,804824119	3,128451781	0,323627662
Дебиторская задолженность сроком до 1 года	50912073	48929793	-1982280	38,74169555	44,94165069	6,199955145
Денежные средства	13847709	2453180	-11394529	10,53745594	2,253227571	-8,28422837
Прочие	178393	164583	-13810	0,135748692	0,151168261	0,015419569
Итого оборотных активов	131414158	108874045	-22540113	100	100	0
Внеоборотные активы	2977999	2717266	-260733	2,266117324	2,495788597	0,229671273
Дебиторская задолженность сроком более 1 года	15320130	13542654	-1777476	11,65789914	12,4388269	0,78092776
Оборотные активы	178393	164583	-13810	0,135748692	0,151168261	0,015419569
Всего активов	131414158	108874045	-22540113	100	100	0

Таблица 4. Анализ состава и структуры пассива баланса.

Наименование статей и разделов баланса	в ден ед.			в процентах к валюте баланса		отклонение (гр.7-гр.8)
	на начало года	на конец года	отклонение (гр.3-гр.2)	на начало года	на конец года
	на начало года	на конец года	отклонение (гр.3-гр.2)	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал	56376116	55822487	-553629	42,89957555	51,27253883	8,372963277
Заемный капитал	75038042	53051558	-21986484	57,10042445	48,72746117	-8,372963277
в т.ч.			-			-
Долгосрочный	14419982	14521559	101577	10,97292881	13,33794386	2,365015053
Краткосрочный	60618060	38529999	-22088061	46,12749564	35,38951731	-10,73797833
Всего пассива(источников финансирования)	131414158	108874045	-22540113	100	100	0

Таблица 5. Анализ изменения собственного капитала.

Таблица 6.Анализ состава и структуры заёмных средств

Таблица 7.Оценка дебиторской задолженности

Таблица 8. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса.

актив	на начало периода	на конец периода	пассив	на начало периода	на конец периода	платежный излишек(недостаток)
						на начало периода(гр.2-гр.5)	на конец периода (гр.3-гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
наиболее ликвидные активы	34119755	16508600	Наиболее срочные обязательства	57689146	36164508	-23569391	-19655908
Быстрореализуемые активы	50912073	48929793	краткосроные обязательства	60618060	38529999	-9705987	10399794
медленнореализуемые активы	178393	164583	долгосроные обязательства	14419982	14521559	-14241589	-14356976
труднореализуемые активы	42345355	39485155	постоянные пассивы			42345355	39485155
валюта баланса	131414158	108874045	валюта баланса	131414158	108874045	0	0

Таблица 9. Анализ групп финансовых результатов.

Таблица 10. Анализ структуры и динамики доходов

Таблица 11. Анализ структуры динамики расходов.

Таблица 12. Анализ операционных доходов и расходов.

показатель	на начало периода	на конец периода	отклонение (гр.3-гр.2)
показатель	на начало периода	на конец периода	отклонение (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
1.Проценты к получению	218 261	121 591	-96 670
2.Проценты к уплате	231888	386 233	154 345
3.Доходы от участия в др орг	-	-
4.прочие операционные доходы	12 343 422	11 214 178	-1 129 244
5.прочие операционные расходы	3 338 431	3 237 590	-100 841
сальдо операц дох и рас(1-2+3+4+5)	16 132 002	14 959 592	-1 172 410

Таблица 13. Анализ внереализационных доходов и расходов.

показатель	на начало периода	на конец периода	отклонение (гр.3-гр.2)
показатель	на начало периода	на конец периода	отклонение (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
1.Внереализационные доходы	12 343 422	11 214 178	-1 129 244
2.Внереализационные расходы	3 338 431	3 237 590	-100 841
Сальдо операционных доходов и расходов(1-2)	9 004 991	7 976 588	-1 028 403

Таблица 14. Факторный анализ рентабельности активов.

Показатель	на начало периода	на конец периода	отклонение (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
Исходные данные
Прибыль от продаж	92 385 621	92 014 225	-371 396
выручка от реализации	105 675 771	92 014 225	-13 661 546
общая сумма доходов организации	3 390 710	5 317 890	1 927 180
активы (валюта баланса)	131414158	108874045	-22540113
Факторы
рентабельность продаж(1/2)	0,874236546	1	0,125763454
Доля выручки от реализации в доходах(2/3)	31,16626636	17,30276952	-13,86349684
Доля доходов на 1 руб. активов (3/4)	0,02580171	0,048844424	0,023042714
Изменение рентабельности ативов	x	x
Влияние факторов
Рентабельности продаж	x	x
доля выручки от реализации в доходах	x	x
доли доходов на 1 руб.активов	x	x
совокупное влияние факторов на рентабельность активов	x	x

Таблица 15. Анализ собственного и оборотного капитала (СОК).

Показатели	на начало периода	на конец периода	Влияние на СОК (Гр.3-гр.2)
1	2	3	4
1.Внеоборотные активы	42345355	39485155	-2860200
2.Оборотные активы	89068803	69388890	-19679913
в т.ч.
2.1. производственные запасы,вкл НДС	3685936	3406072	-279864
2.2. незавершенное строительство	12694989	403 454	-12 291 535
2.3.готовая продукция
2.4.расходы будущих периодов и проч.
2.5. краткосрочная дебиторская задолженность по товарным операциям
2.6. денежные средства	13847709	2453180	-11394529
3.Собственный капитал
3.1.Уставный капитал	1110616	1110616	0
3.2.добавочный капитал	-
3.3. прибыль	4 517 813	1 144 287	-3 373 526
4.обязательства
в т.ч.
4.1. долгосроные кредиты	5283370	5669121	385751
4.2.краткосрочные(тек.)обязательства	911911	892834	-19077
из них
краткосрочные кредиты
кредиторская задолженность	57689146	36164508	-21524638
5.Собственный оборотный капитал(1сп)(п.2-п.4.1)	83785433	63719769
6.Собственный оборотный капитал(2сп)(п.3.+п.4.1-п.1)	-35951369	-32705418	3245951

Таблица 16. Коэффициенты обеспечённые СОКом.

Показатели	на начало периода	на конец периода	Изменение (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом	56376115,52	55822486,43	-553629,0936
коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом	24,16450069	20,37211486	-3,792385827
Коэффициент маневренности собственного капитала	1,579903146	1,243027563	-0,336875582

Таблица 17.Анализ коэффициентов ликвидности.

Показатели	на начало периода	на конец периода	Изменение (гр.3-гр.2)	темп измен (гр.3/гр.2)*100%,%
1	2	3	4	5
1.Оборотные активы	89068803	69388890	-19679913	77,90
в т.ч. 1.1. производственные запасы,вкл НДС	3685936	3406072	-279864	92,41
1.2. незавершенное строительство	11374083	10776987	-597096	94,75
1.3. готовая продукция
1.4. расходы будущих периодов и проч.
1.5. краткосрочная дебиторская задолженность	911911	892834	-19077	97,91
1.6.денежные средства	33207844	15615766	-17592078	47,02
2.Обязательства
в т.ч.2.1 долгосрочные кредиты	5283370	5669121	385751	107,30
2.2. краткосрочные обязательства	60618060	38529999	-22088061	63,56
3.коэффициент текущкй ликвидности(п.1/п.2.2)
4.Коэффициент промежуточной коэффициент ((п.1.-п.1.1)/п.2.2)
5.Коэффициент абсолютной ликвидности (п.1.6/п.2.2)

Таблица 18. Анализ коэффициентов оценки структуры капитала..

Показатели	на начало периода	на конец периода	Изменение (гр.3-гр.2)	темп измен (гр.3/гр.2)*100%,%
1	2	3	4	5
1.Собственный капитал	56376116	55822487	-553629	99,01797243
2.Долгосрочные кредиты	14419982	14521559	101577	100,7044184
3.Совокупный капитала(1+2)	70796098	70796098	0	100
4.Краткосрочные кредиты	911911	892834	-19077	97,90801953
5.Финансирование(3+4)	71708009	71688932	-19077	99,97339628
6.Кредиторская задолженность	115378292	72329016	-43049276	62,6885827
7.Валюта баланса	131414158	108874045	-22540113	82,84803301
8.Коэффициент автономии(п.1/п.7)	0,428995756	0,512725388	0,083729633	119,51759
9.Коэффициент финансовой зависимости ((п.2+4)/п.7)	14419982,01	14521559,01	101577,0013	100,7044184
10.Коэффициент финансового рычага((п.2+4)/п.7)	14419982,01	14521559,01	101577,0013	100,7044184
11.Коэффициент долгосрочной задолженности (п.2/(п.1+п.2))	0,203683288	0,206436221	0,002752933	101,3515752

Таблица 19.Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Показатели	на начало периода	на конец периода	Отклонение (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
Исходные данные
1.Прибыль от продаж	4 517 813	1 144 287	-3 373 526
2.Выручка от реализации	105 675 771	92 014 225	-13 661 546
3.Собственный капитал	56376116	55822487	-553629
4.Активы (валюта баланса)	131414158	108874045	-22540113
Факторы
5.Рентабельность продаж(1/2)	0,042751645	0,012435979	-0,030315665
6.Капиталоотдача(2/4)	0,804142968	0,845143808	0,041000841
7.Коэффициент структуры капитала(4/3)	2,331025394	1,950361778	-0,380663616
8.Изменение рентабельности собственного капитала	х	х
Влияние факторов
9.Рентабельность продаж	х	х
10.Капиталоотдачи	х	х
11.Структуры капитала	х	х
12.Совокупное влияние факторов на рентабельность собственного капитала	х	х

Вывод

Из расчетов, представленных в таблицах 1,2,3 видно, что в течение анализируемого периода с 2011 по 2013 год предприятие находится в кризисном финансовом состоянии,т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Анализируя таблицы 4,5,6,7 можно сделать вывод, что уменьшился заемный капитал на -21986484, уменьшилась кредиторская задолженность на -21524638,также уменьшилась дебиторская задолженность по сравнению с предыдущим годом на 11,971797 в основном за счет внереализационных доходов, роста отпускных цен, объема продаж и изменения структуры продаж. Рост себестоимости продукции и выплаченные экономические санкции вызвали уменьшение суммы прибыли.

Можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность уменьшилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Из таблицы 8 видно что, существует платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств. При этом недостаток средств компенсируется избытком медленно реализуемых активов. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Как показывают данные Таблицы 9,10,11,12 выручка от реализации продукции уменьшилась на -13 661 546,также уменьшилась валовая прибыль на 1,017483926,сумма доходов организации сократилась на -15 117 344

, можно сделать вывод, что баланс неликвиден, не хватает денежных средств для покрытия обязательств. Рентабельность продаж характеризует доходность коммерческой деятельности предприятия и зависит от множества факторов, но, прежде всего, от объема реализации, прибыли от продаж, коммерческих и управленческих расходов.

Рентабельность собственного, заемного и всего инвестированного капитала имеет тенденцию роста на протяжении всего анализируемого периода. Основным фактором роста стало увеличение чистой прибыли.

В целом финансово-хозяйственную деятельность предприятия нельзя назвать успешной –оно находится в кризисном финансовом состоянии. Налицо недостаток собственных оборотных средств, из-за чего предприятие не может нормально функционировать. Анализируя баланс предприятия, можно прийти к выводу, что владельцы предприятия всегда отдают преимущество разумному росту доли заемных средств; кредиторы наоборот – отдают преимущества предприятиям с высокой долей собственного капитала.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», № 34, 2008.
2. Аврашкова Л.Я. О нормативной базе для оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. – 2010. - № 2. – С. 26 – 33.
3. Безземельцева О. Проблемы развития автотранспортных предприятий // Экономист. – 2010. - № 11. – С. 93 – 96.
4. Бычков В.П. Экономика автотранспортного предприятия. – М.: Инфра-М, 2012. – 384 с.
5. Гогина Г.Н., Никифорова Е.В, Шиянова С.Л., Шнайдер О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ГИОРД, 2010. – 192 с.
6. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Социальные отношения, 2007. – 512 с.
7. Колоскова Л.И., Напхоненко Н.В. Курс лекций по экономике автотранспортных предприятий. – Ростов-на-Дону: Март, 2006. – 128 с.
8. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2011. – 576 с.
9. Кычанов Б.И. Оптимизация финансовых результатов с учетом соотношения переменных и условно-постоянных расходов // Финансовый менеджмент. – 2011. - № 3. – С. 30 – 35.
10. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Кнорус, 2010. – 552 с.
11. Маркин Ю.П. Экономический анализ. – М.: Омега-Л, 2011. – 450 с.
12. Маркова С.Н. Планирование и анализ доходов и прибыли автотранспортного предприятия «Лайт Флэш» // Экономический анализ: теория и практика. – 2003. - № 7. – С. 28 – 35.
13. Миненко Е.В. Состав и структура бизнес-процессов автотранспортного предприятия // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2012. - № 1. – С. 14 – 15.
14. Пласкова Н.С. Экономический анализ. – М.: Эксмо, 2007. – 704 с.
15. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 536 с.
16. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - № 20. – С. 10 – 14.
17. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. – 480 с.
18. Экономический анализ / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2003. – 615 с

Анализ финансового состояния предприятия. 203 📙 Курсовая → 🆔 21881