Анализ финансовой деятельности машиностроительгого предприятия. 2

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретическая  часть………………………………………………………………4

      1.1. Понятие и классификация ОФ…………………………………………..4

      1.2. Методы оценки ОФ………………………………………………………5

      1.3. Амортизация и износ ОФ………………………………………………..6

      1.4. Анализ эффективности использования основных средств предприятия………………………………………………………………………….7

          1.4.1. Цели и задачи  анализа эффективности использования  ОФ…....7

          1.4.2. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами…...8

          1.4.3. Анализ состояния и движения ОФ……………………………..10

          1.4.4. Анализ эффективности  использования ОФ……………………11

      1.5. Повышение эффективности использования  ОФ…...............................12

2. Практическая  часть……………………………………………………………...15

      2.1. Анализ показателей уровня обслуживания  населения……………….15

      2.2. Анализ эффективности использования  основных фондов………..….20

          2.2.1. Анализ структуры, состояния и движения ОФ………………...20

          2.2.2. Анализ  движения  и состояния ОФ…………………………….21

          2.2.3. Факторный анализ  фондоотдачи………………………………..23

      2.3. Анализ финансового состояния предприятия………………………...26

Заключение………………………………………………………………………….30

Список литературы…………………………………………………………………32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Финансовое  состояние хозяйствующих субъектов  определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

      Состояние производственного потенциала –  важнейший фактор эффективности  основной деятельности хозяйствующих субъектов, а, следовательно, и финансовой устойчивости. Формирование рыночных отношений, условия перехода к рынку побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех факторов производства. Выявить и практически использовать эти резервы можно только на основе аналитических исследований.

      Состояние и использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности производства.

      Цель  курсовой работы – изучить теоретические  основы основных производственных фондов предприятия и выполнить практический анализ использования основных средств предприятия. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

      - изучить экономическую сущность  основных фондов;

      - рассмотреть методику проведения анализа эффективности использования основных средств предприятия;

      - определить пути повышения эффективности  использования основных фондов;

      - провести расчет показателей  деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть 

1.1. Понятие и классификация ОФ 

      Основные фонды предприятия – это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт – постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.

      Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеет функционально-видовая  группировка средств труда. Она  позволяет получить информацию о  важнейших качественных изменениях, происходящих в экономическом потенциале предприятий. Динамика видовой структуры отражает изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитии специализации, концентрации и комбинирования и др.

      Действующая классификация объединяет основные фонды в 10 групп:

1. здания (из них выделяются жилые здания);
2. сооружения;
3. передаточные устройства;
4. машины и оборудование;
5. транспортные средства;
6. инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
7. рабочий скот;
8. продуктивный скот;
9. многолетние насаждения;
10. другие, не перечисленные выше виды основных фондов.

      Прогрессивность изменений в видовой структуре  производственных фондов выражается в  увеличении доли их активной части, т.е. средств труда, непосредственно участвующих в создании продукта (машины, оборудование, транспортные средства, приборы, инвентарь и др.). К пассивной части фондов, как правило, относят первые две группы: здания и сооружения, т.е. фонды, обеспечивающие условия осуществления производственного процесса. Чем выше доля активной части фондов, тем большими возможностями располагает предприятие по увеличению выпуска продукции. Деление основных фондов на активную и пассивную части в значительной мере условно. Нередко совершенствование производства заключается в увеличении стоимости сооружений или передаточных устройств, что приводит к прогрессивным изменениям в технологическом процессе. Во многих отраслях промышленности (нефтедобыча, газодобыча и др.) сооружения и передаточные устройства являются наиболее активной частью фондов. 

1.2. Методы оценки ОФ 

      В управлении основными фондами используется дифференцированная система стоимостных  оценок, которая определяется целевой  установкой измерения стоимости  основного капитала: для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценок основных фондов являются: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

      Первоначальная  стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизации или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также начисляется с полной первоначальной стоимости.

      Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Полная восстановительная стоимость – это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

      Остаточная  стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.

      Балансовая  стоимость – стоимость, по которой, основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, – по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.  

1.3. Амортизация и  износ ОФ 

      Основные  фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или  морального износа.

      Износ основных фондов – частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов.

      Физический  износ средств труда выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.

      Моральный износ основных фондов – снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных. Различают две формы морального износа. Первая проявляется в потере стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда в отраслях, изготавливающих их. Новые машины становятся более дешевыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают. Моральный износ второй формы выражается в потере стоимости средством труда в результате появления новых, более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам. Моральный износ – это экономическая категория. На основе исследования закономерностей физического и морального износа определяется период экономического снашивания данного вида средства труда, который лежит в основе утверждаемых нормативных сроков службы основных фондов.

      Для своевременной замены устаревших средств  труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих фондов была полностью перенесена на готовую продукцию. В амортизационном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно.

      Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.

      Норма амортизации является главным рычагом  амортизационной политики. Посредством  нормы регулируется скорость оборота  основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства.

      К = (1/n)*100%,                                                     (1) 

      (при  линейном методе начисления амортизации)

      где n – срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах; 

      К = (2/n)*100%                                                    (2) 

      (при  нелинейном методе).

      Расчеты сроков амортизации по конкретным видам  основных фондов учитывают многие факторы, отражающие их специфические качества и назначение. Так, амортизационные  периоды для многих видов сооружений и оборудования добывающей промышленности определяются периодом исчерпания сырьевых ресурсов, а для средств, работающих в агрессивной среде, – сроком их физического износа и т.д. 

1.4. Анализ эффективности использования основных средств предприятия 

1.4.1. Цели и задачи анализа эффективности использования ОФ 

      Основная  цель анализа основных фондов –  определение путей повышения  эффективности их использования.

      Задачами  анализа состояния и эффективного использования средств труда  являются:

      - установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них;

      - изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части;

      - определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших;

      - установление полноты применения  парка машин и оборудования и его комплексности;

      - определение влияния использования  основных фондов на объем продукции  и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта;

      - выявление резервов роста фондоотдачи,  увеличения объема продукции  и прибыли за счет улучшения  использования основных фондов.

      Информационными источниками анализа являются:

      - бизнес-план предприятия; 

      - план технического развития;

      - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; 

      - форма № 5 «Приложение к балансу  предприятия» раздел 2 «Состав и  движение основных средств»;

      - форма № 11 «Отчет о наличии  и движении основных средств»;

      - форма БМ «Баланс производственной  мощности»; 

      - данные о переоценке основных средств (форма № 1 – переоценка);

      - инвентарные карточки учета основных  средств; 

      - проектно-сметная документация;

      - форма № 7 «Отчет о запасах  неустановленного оборудования»; 

      - техническая документация.

      Методологические  основы формирования информации об основных средствах, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды (договора финансовой аренды), раскрыты в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств.

      Выбор направлений анализа основных средств  и решаемых аналитических задач  определяется потребностями управления организацией.  

1.4.2. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами 

      При проведении анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов основными фондами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каковы их наличие, состав, динамика, структура, качественное состояние, уровень производства и его организации.

      По  своему функциональному назначению основные фонды промышленных предприятий подразделяются на три группы: промышленно-производственные основные фонды, производственные основные фонды других отраслей, непроизводственные основные фонды. При определении наличия фондов необходимо учитывать ввод и выбытие основных фондов по их группам.

      Анализ  основных фондов начинается с определения  абсолютной величины их стоимости на начало и конец периода. Изменения размера основных фондов определяются сопоставлением с отчетными данными предыдущих лет наличия их на конец года с наличием на его начало.

      Наибольший  удельный вес в структуре промышленно-производственных основных фондов занимает активная часть основных фондов, машин, оборудования, инструментов.

      Повышение удельного веса активной части основных фондов является свидетельством технической оснащенности, увеличения производственной мощности хозяйствующего субъекта, способствует возрастанию фондоотдачи. Однако роль пассивной части основных фондов нельзя умалять, так как отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности, увеличению затрат и снижению прибыли и платежеспособности.

      Наличие непроизводственных основных фондов является свидетельством расширения сферы услуг, оказываемых работникам предприятия, что способствует улучшению их благосостояния и влияет на повышение эффективности производства.

      Для определения изменений, наблюдаемых  в составе основных фондов, необходимо проанализировать их структуру. Для этого необходимо определить удельный вес каждого вида основных производственных фондов на начало и конец периода (года). Определить отклонение абсолютное и по удельному весу. Анализ конкретных причин изменения состава промышленно-производственных основных фондов требует углубленного анализа. С этой целью целесообразно использовать не только регистры синтетического учета по основным фондам, но и аналитического, а также оперативно-технического учета.

      Изменение величины основных фондов определяется величиной их поступления и выбытия.

      Прирост основных производственных фондов в  стоимостном выражении может происходить за счет:

      – ввода в эксплуатацию новых объектов основных фондов;

      – приобретения бывших в эксплуатации основных фондов;

      – безвозмездного поступления основных фондов от юридических и физических лиц;

      – аренды;

      – переоценки.

      Уменьшение  стоимости основных производственных фондов может происходить в результате:

      – выбытия вследствие ветхости и износа;

      – продажи;

      – безвозмездной передачи на баланс других предприятий;

      – переоценки;

      – передачи основных фондов в долгосрочную, аренду.

      Анализ  обеспеченности, объема, структуры  и движения является исходной информацией  для анализа технического состояния, фондоотдачи, производственной мощности и изменения объема выпуска продукции. В заключение составляется баланс основных фондов. Балансы основных фондов показывают динамику за год. Они строятся либо по балансовой стоимости, либо по их остаточной стоимости.

      Баланс  основных фондов, составляемый по балансовой стоимости, является исходным для составления баланса в постоянных среднегодовых и других ценах.

      Баланс  основных фондов по остаточной стоимости  составляется за вычетом износа за год. В данном балансе основные фонды на начало года показываются по восстановительной стоимости за вычетом износа по данным переоценки; ввод в действие новых основных фондов – по полной первоначальной стоимости; стоимость купленных и проданных основных фондов – по рыночной стоимости основных фондов, которая может быть больше или меньше или равна восстановительной стоимости основных фондов за вычетом износа; полученные основные фонды от других предприятий и организаций и фонды, переданные безвозмездно другим организациям, предприятиям, – по остаточной стоимости; фонды списываются из-за ветхости и износа – по ликвидационной стоимости.

      На  основе данных балансов, как по балансовой, так и по остаточной стоимости  за вычетом износа, можно рассчитать и проанализировать ряд показателей, характеризующих качественное состояние и воспроизводство основных фондов. 

1.4.3. Анализ состояния и движения ОФ 

      Данные  о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного  потенциала организации.

      Анализ  движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения (табл.2). Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены.

      Для анализа движения основных средств рассчитываются названные показатели по следующим формулам.

      Коэффициент поступления (ввода) Квв : 

                       (3) 

      Коэффициент обновления Коб : 

                         (4) 

      Коэффициент выбытия основных средств Квыб : 

                     (5) 

      Коэффициент ликвидации Кл : 

                      (6) 
 

      Коэффициент замены Кзам : 

       (7) 

      Коэффициент расширения парка машин и оборудования Красш : 

      Красш = 1 — Кзам                                              (8) 

      Коэффициент износа Кизн : 

                                  (9) 

      Коэффициент годности Кгодн : 

                               (10) 

      Коэффициент годности может быть рассчитан как  разность между 1 (или 100%) и коэффициентом  износа: 

      Кгодн = 1 — Кизн                                           (11) 

      Кизн  и Кгодн рассчитываются по состоянию  на начало и конец анализируемого периода. 

1.4.4. Анализ эффективности использования ОФ 

      Основные  средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая включает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

      Показатели  отдачи характеризуют объем готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

      Показатели  емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. объема продаж. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами — текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам — амортизация.

      Обобщающим  показателем эффективности использования основных средств служит фондоотдача. Фондоотдача (F_о) основных средств определяется по формуле: