Анализ финансовой хозяйственной деятельности. 2

Содержание 

Введение……………………………………………………………….с.2

1. Анализ себестоимости продукции…………………………………с.5

1.1.Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции.......с.5

1.2.Анализ затрат на один рубль товарной продукции……………с.8

1.3.Анализ изменения материальных затрат в

калькуляциисебестоимости  товарной продукции …………………с10

1.4.Анализ  изменения фонда заработной платы 

рабочих основного производства ......................................................с.12

2.Анализ  изменения прибыли предприятия……………………………с.16

2.1.Анализ  изменения балансовой прибыли…………………….......с.16

2.2.Анализ  изменения прибыли от реализации 

товарной  продукции……………………………………………...........с.18

3. Анализ  изменения рентабельности……………………………………с. 21

3.1.Анализ  изменения рентабельности продукции……………...........с.21

3.2.Анализ  изменения рентабельности производства…………………с.23

4. Заключение  по проведенному анализу…………………………............с.26

Список  используемой литературы……………………………………...с.29 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                           Введение 

     Изучение явлений природы в общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает « разделяю», « расчленяю».

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

     Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название « анализ хозяйственной деятельности» (АХД).

Как функция  управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства. АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

     Методы – это инструменты или формы воздействия на изучаемый объект для раскрытия содержания и изменения внутреннего состава показателя.

      1. Метод абсолютных величин применяется для определения уровня экономического показателя при его изменении за определенный период времени. При этом определяется абсолютное отклонение путем разницы результатов показателя.

     2. Метод относительных величин времени для определения процесса изменения показателя или относительного отклонения изменения показателя.

     3. Метод средних величин применяется с целью сравнения показателей варьирующих величин.

     4. Метод аналитических группировок применяется с целью изучения внутреннего содержания и его изменения обобщающих показателей. Метод подразделяется на 3 вида группировок:

а) типологические группировки;

б) структурные  группировки;

в) факторные  группировки

При сравнении  фактических показателей с плановыми  несопоставимость является чаще всего  вследствие в объемах, по которым рассчитаны плановый и фактический показатели. Для достижения сравнимости в таких случаях производится пересчет фактических показателей на плановые цены.

     5. Метод динамических рядов применяется для сравнения в динамике результатов экономических показателей.

      6. Метод пересчета показателей заключается в следующем – анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

7. Метод сравнения необходим для сопоставления технико-экономических  показателей работы предприятия за определенные промежутки времени.
8. Метод цепных подстановок. Он применяется для определения влияния частных показателей на изменение обобщающих показателей.

    Дадим характеристику экономическим показателям, отражающим финансовую деятельность предприятия:

Себестоимость – это затраты предприятия  на производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

Различают следующие виды себестоимости:

Цеховая себестоимость – затраты цеха на производство продукции.

1. Производственная себестоимость – затраты предприятия на производство реализации.
2. Полная себестоимость – затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Прибыль – это результат финансовой деятельности предприятия. Она представляет собой  реализованную часть чистого  дохода, созданного прибавочным трудом.

Прибыль выполняет следующие функции:

1. Формирование государственного бюджета

2. Формирование стимулирующих фондов предприятия

3. Пополнение оборотных средств предприятия.

    Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

     Рентабельность – показатель, характеризующий уровень прибыльности, т.е. отражает долю продукции на 1 рубль затрат.

     В процессе анализа рентабельности дается оценка выполнения принятых параметров ( плана, прогноза, других вариантов), изучается динамика показателей, факторы изменения их уровня, осуществляется сравнительный многовариантный анализ, определяются резервы роста рентабельности. Последовательность анализа определяется его целью. 
 
 
 
 
 

1. Анализ  себестоимости продукции

 

   Цель – обеспечить снижение себестоимости продукции для осуществления спроса на рынке на товар через снижение цен и увеличение прибыли предприятия для формирования государственного бюджета и расширение производства.

Задачи:

- анализ  изменения затрат по элементам;

- анализ  изменения затрат на рубль  товарной продукции;

- анализ  изменения затрат по калькуляционным  статьям;

- анализ  прямых затрат и себестоимости;

- анализ  изменения косвенных затрат в  себестоимости продукции. 

1.1  Анализ  калькуляции себестоимости товарной  продукции. 

В ходе анализа необходимо определить:

1. Абсолютные  отклонения по изменению затрат  по каждой калькуляционной статье;

2.  Определить  относительные отклонения каждой  калькуляционной статье;

3.  Определить  влияние затрат по статьям  на изменение себестоимости продукции. 
 

Таблица № 1-Анализ себестоимости продукции

 

    Вывод:

В ходе анализа себестоимости продукции выяснилось, что затраты в себестоимости продукции по всем статьям, кроме статей: возвратные отходы, покупные полуфабрикаты, дополнительная заработная плата производственного персонала, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; произошло увеличение, что является отрицательным фактором.

   В процессе производства продукции:

   - уменьшилось количество, а соответственно и стоимость возвратных отходов на 31 тыс. руб., что говорит об уменьшении использования вторсырья и, соответственно, увеличились расходы на приобретение первичных материалов;

   - уменьшились расходы на полуфабрикаты на 10 тыс. руб., что свидетельствует о том что при том же объеме производства увеличилась эффективность их использования;

   - расходы на дополнительную заработную  платы также уменьшились на 5 тыс. руб., что говорит о снижении общего уровня заработной платы

   -  уменьшились расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования на 76 тыс. рублей, так как они находятся в постоянно эксплуатационной готовности. 

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. Производить продукцию в соответствии с требованиями технологии, чтобы исключить брак в работе;
2. Увеличение количества перерабатываемых отходов, используемых в качестве вторичного сырья;
3. Обеспечить учет и контроль деятельности работников;
4. Своевременный осмотр и ремонт оборудования;
5. Мероприятия по увеличению производительности и мотивации труда.

 

1.2. Анализ  затрат на 1 рубль товарной продукции.

Определим влияние изменения затрат на 1 рубль  товарной продукции следующих факторов:

- структурные  сдвиги в структуре ассортимента  продуктового портфеля;

- изменение отдельных видов продукции;

- корректировка  цен на продукцию.

Таблица № 2-Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

З1 руб.т.п^пл = сб-сть ^тп / Qтп^пл (1)

где   З1 руб.т.п^пл     - затраты на 1 руб. товарной продукции

         сб-сть – себестоимость тованой  продукции

         Qтп^пл  -  объем товарной продукции

 З1 руб.т.п^пл     = 13450/18254= 0,737 т.р.

   

                                            З1 руб.т.п^отч = сб-сть ^отч / Qтп^отч (2)

З1 руб.т.п^отч  = 14100/19419=0,726 т.р. 
 
 

                                             З1 руб.т.п^’ = сб-сть ^‘ / Qтп^’ (3)

 

 З1 руб.т.п^’   =  13700/18830=0,728 т.р.

                                        З1 руб.т.п^’’ = сб-сть ^‘’ / Qтп^’’ (4)

З1 руб.т.п^’  = 14100/19419=0,726 т.р. 
 

1. определение  абсолютного отклонения  по изменению  затрат на 1 руб. товарной продукции:

              Δабс =  З1 руб.т.п^отч - З1 руб.т.п^пл (5)

              Δабс =  0,726 -  0,737 = -0,011 т.р.

  2. определить влияние на изменение затрат следующих факторов

      а)  структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции

         Δ з1р. Тп = З1 руб.т.п^’ - З1 руб.т.п^пл (6)

         Δ з1р. Тп = 0.728 - 0,726 = 0,002 т.р.

    б) изменение себестоимости отдельных  видов товарной продукции

         Δ з1р. Тп = З1 руб.т.п^’’ - З1 руб.т.п^’ (7)

         Δ з1р. Тп = 0,726 - 0.728 =- 0,002 т.р.

    в) корректировки цен на товарную продукцию

          Δ з1р. Тп = З1 руб.т.п^отч  - З1 руб.т.п^’’ (8)

          Δ з1р. Тп = 0,726 - 0,726 = 0 т.р. 

Вывод:

 В  ходе анализа затрат на 1 рубль товарной продукции выяснили:

  - затраты  на 1 руб. товарной продукции снижены на 0,011 т.р., фактор положительный, предполагается увеличение прибыли и улучшения финансового положения предприятия.

   - на изменение затрат на 1 руб.  товарной продукции факторы оказали  следующее влияние:

     а)  в структуре ассортимента  продуктового портфеля затраты повысились на

0,002 т.р., фактор отрицательный.

     б) в результате увеличения  затрат на производство отдельных  видов продукции затраты на 1 руб.  товарной продукции уменьшились на 0,002 т.р.

фактор  положительный, что является следствием своевременно принятых мероприятий по рациональному использованию основных фондов, оборотных средств, трудовых ресурсов.

    в) в результате правильной  корректировки цен в соответствии  с изменением себестоимости затраты  не изменились, фактор положительный. 

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. своевременно заключать договоры с надежными поставщиками на поставку материалов и сырья;
2. обеспечить соответствующие условия хранения приобретенных материалов и сырья;
3. своевременно проводить ремонт и осмотр оборудования.
4. провести модернизацию оборудования;
5. произвести учет и контроль деятельности рабочих
6. разработка и соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурса.

Таблица № 3-Аналих изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости  товарной продукции 

1.3. Анализ  изменения материальных затрат  в калькуляции себестоимости  товарной продукции. 

1. Определение абсолютного отклонения по изменению затрат:

Δабс. по ΔM₃ = M₃^отч-М₃^'; (9)

где  M₃ – материальные затраты

М₃^' = Н_расх^пл * Ц^пл * Q^отчтп;

Где Н_расх^пл – норма расхода

Ц –  стоимость материала

Q^отчтп – объем товарной продукции

Н_расх= M₃^пл/Q^плтп; (10)

Н_расх = 129/148= 0,87

Ц^пл= 129/123= 1,05 т.р./м3

Δабс. по ΔM₃=136-122,4=13,6т.р.

2. Определение влияния фактора норм на изменение материальных: затрат:

ΔМ₃ по Δнорм= М₃^'’- М₃^'; (11)

М₃^'’= Н_расх^отч * Ц^пл * Q^отчтп; (12)

Н_расх^отч =136/134=1,02

Ц^отч=136/139=0,98 т.р./м3

М₃^'’=1,02*0,98*134=133,95

ΔМ₃ по Δнорм= 133,95-122,4=11,55т.р.

3. определение влияния фактора цен на изменение материальных затрат:

ΔМ₃ по Δцен = M₃^отч - М^'; (13)

ΔМ₃ по Δцен = 136 - 133,95=2,05т.р. 
 

Вывод:

 В  ходе анализа изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции выяснили:

- материальные  затраты в себестоимости продукции выросли на 13,6 т.р.,  что является отрицательным фактором; это ухудшит финансовое положение предприятия. 

На изменение затрат факторы оказали влияние следующим образом:

а) рациональное использование ресурсов в натуральном выражении привело к экономии 11,55т. р., фактор положительный.

б) в  стоимостном выражении получился перерасход 2,05 т.р., фактор отрицательный. 

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. разработка технически – обоснованных норм расхода ресурсов;
2. соблюдение технически – обоснованных норм расхода ресурсов;
3. закупка соответствующего количества ресурсов и соответствующего качества;
4. создать соответствующие условия хранения ресурсов;
5. использовать отходы как вторичное сырье.
6. Рациональное использование материальных ресурсов

 
 

1.4. Анализ  изменения фонда заработной платы  рабочих основного производства. 

    На изменение фонда заработной  платы рабочих в себестоимости продукции влияют следующие факторы:

- изменение  объема товарной продукции;

- изменение  численности рабочих;

- изменение  среднегодовой заработной платы  одного рабочего.

Таблица № 4- Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства

 

1) определение  относительного отклонения по  изменению фонда заработной 

    платы рабочих:

   Δотн по ΔФЗП = ФЗП^отч-ФЗП^пл*% вып. пл. по ТП/100;т.р. (14)

      где ФЗП – фонд заработной  платы

              % вып. пл. по ТП – процент  выполнения плана по товарной 

              продукции  

  % вып.  пл. по ТП = Q^отч/Q^пл*100

  % вып.  пл. по ТП = 19419/18254*100 = 106,3%

Δотн  по ΔФЗП = 2965-2566*106,3/100 = 237,4 т.р. 

2) определение  влияния изменения численности  рабочих на изменение фонда 

    заработной платы:

    ΔФЗП по ΔQ_тп = ФЗП^пл*(+-ΔФЗП%)/100;т.р. (15)

    ΔФЗП по ΔQ_тп = 2566*(100-106,3)/100 = -161,7 т.р.

3) определение  влияния изменения численности  рабочих на изменение на

    изменение фонда заработной платы:

    ΔФЗП по ΔZраб = (Z ^отч - Z ^пл)*ЗП_ср.г.^пл;т.р. (16)

       где Z  - численность рабочих

    ЗП_ср.г  - среднегодовая заработная плата одного рабочего

      ЗП_ср.г.^пл = ФЗП^пл/ ΔZраб^плт.р.

    ЗП_ср.г.^пл = 2566/100=25,66т.р.

    ΔФЗП по ΔZраб = 103-100*25,66=76,98 т.р.

  

   Для того, чтобы проверить соответствие  численности рабочих изменению  объема производства продукции  необходимо применить следующую формулу:

  ΔZ= Z ^отч * Z ^пл* % вып пл по Qтп/100; (17)

ΔZ = 103-(100*106,3)/100 = -3 

4) определение  влияния  изменения среднегодовой  заработной платы одного 

    рабочего на изменение фонда  заработной платы:

   ΔФЗП по ΔЗП_{ср.г.1раб.}=(ЗП_{ср.г.1раб} ^отч - ЗП_{ср.г.1раб} ^пл)*Z_{рабочих}^отч; (18)

   ЗП_{ср.г.1раб} ^отч = ФЗП^отч/ Z_{рабочих}^отч = 2965/103=28,79т.р.

   ЗП_{ср.г.1раб} ^пл = ФЗП^пл/ Z_{рабочих}^пл= 2566/100 = 25,66т.р.