Анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия. 2

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

 

Кафедра экономики предпринимательства

 

Процент выполнения работы
	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Номер учебной недели

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО ГМК «НОРИЛЬСКИЙ НИКЕЛЬ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                          Выполнил: ст.. гр.

Проверил: преподаватель

 Матягина Т. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Кумертау, 2013

 

Содержание

 

Введение

1. Краткая экономическая характеристика предприятия
2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1. Анализ производства и реализации продукции
2. Анализ использования факторов производства
3. Анализ себестоимости продукции
4. Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства
3. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
4. Анализ трудовых ресурсов предприятия.

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      Анализ деятельности  предприятия является одной из  функций управления и основывается  на глубоком знании экономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляет комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения его эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.

Анализ – разложение изучаемого объекта на элементы, внутренне присущие этому объекту и составляющие его, и их исследование.

В широком смысле анализ – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части, и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ – система специальных знаний, возникновения и развитие которой обусловлено потребностями практики в аналитических разработках. Экономический анализ, базируется  на законах развития и функционирования систем,  направлен на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности фирм, повышает ее экономическую эффективность

Таким образом, экономический анализ является инструментом научного обоснования принимаемых решений. Экономический анализ является основой для научного управления производством, обеспечивая при этом его объективность и эффективность. Именно поэтому данная тема весьма актуальна для изучения.

Объектам курсового проекта является изучение производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Цель курсовой работы – проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия включающего:

• провести факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности;
• провести экономический анализ фирмы на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
• провести анализ управленческих решений фирмы.

       В данной курсовой работе будет проведен частичный анализ деятельности предприятия ОАО "ГМК "Норильский никель"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Краткая экономическая характеристика ОАО «ГМК Норильский Никель»

Горно-металлургическая компания, занимает первое место в мире по производству никеля и палладия, является одним из крупнейших производителей платины и меди. ОАО "ГМК "Норильский никель" добывает и сопутствующие металлы - золото, иридий, кобальт, родий, рутений, серебро и хром. Компания занимается как разведкой и добычей полезных ископаемых, так и производством цветных и драгоценных металлов.

Основные российские добывающие активы "Норникеля" находятся за полярным кругом на Таймырском полуострове, где расположены уникальные сульфидные месторождения Талнахского рудного узла с высоким содержанием в рудах никеля, меди и платиноидов. Второй по значимости добывающий актив компании в России находится на Кольском полуострове, где разрабатываются медно-никелевые месторождения с вкрапленными рудами. По состоянию на 31 декабря 2009г. доказанные и вероятные запасы руды компании составляли около 5,7 млн тонн никеля и 8,7 млн тонн меди, большая часть из которых приходится на Талнахские месторождения. Руды на Таймыре также богаты драгоценными металлами - доказанные и вероятные запасы платины в этом районе превышают 13 млн унций, палладия - 55 млн унций.

Кроме того, "Норникель" владеет активами за рубежом - в Австралии, Ботсване, ЮАР и Финляндии, которые вошли в состав ГМК в результате покупки канадской LionOre Mining и никелевого бизнеса американской OM Group.

Крупнейшими акционерами "Норильского никеля" по данным на май 2012г. являются Владимир Потанин (28,08% голосующих акций) и объединенная компания "Российский алюминий" (около 25%). Основному акционеру холдинга "Металлоинвест" А.Усманову принадлежит около 4% голосующих акций ОАО "ГМК "Норильский никель".

Чистая прибыль "Норникеля" по МСФО в 2011г. составила 3 млрд 626 млн долл., что на 17% превышает показатель 2010г. Выручка компании по МСФО в 2011г. достигла 14 млрд 122 млн долл. (+11% по сравнению с 2010г.). Чистая прибыль ГМК "Норильский никель" по РСБУ в 2011г. была зафиксирована на уровне 112 млрд 186 млн 564 тыс. руб. (+2% к 2010г.), выручка по РСБУ составила 308 млрд 792 млн 625 тыс. руб. (рост на 3,3% к 2010г.)

В 2011г. предприятия "Норникеля" произвели 295 тыс. т. никеля (-0,67% по сравнению с аналогичным показателем 2010г.), 378 тыс. т. меди (-2,8%), 695 тыс. тройских унций платины (+0,3%), 2,806 млн тройских унций палладия (-1,9%).

Акции "Норникеля" торгуются Московской бирже, ADR "Норникеля" (на одну акцию приходится 10 ADR) торгуются на внебиржевом рынке США, в системе электронных торгов внебиржевых секций Лондонской и Берлинской фондовых бирж.

 

 

2. Комплексный  анализ финансово-хозяйственной  деятельности

предприятия ОАО «ГМК Норильский никель»

2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен. Результаты анализа изображены в табличной форме (таблица 1) и графически (рисунок 1).

Таблица 1

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства, тыс. руб.	Темп роста, %		Объем реализации, тыс.руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		Базисный	цепной
2007	220 009,87	115	100	231 264,58	100	100
2008	130 675,67	59,40	59,40	133 470,10	57,71	57,71
2009	119 789,60	54,45	91,67	118 636,73	51,30	88,89

 

По данным из таблицы 1 видно, что объем производства продукции увеличился на 89334,2 тыс. руб.  по сравнению с базисным 2007 годом. Что касается объема реализации за анализируемый период (2007-2009 гг.), снижение в отношении базисного года составляет 97794,48 тыс. руб. В отличие от 2007 года, в котором наблюдается рост объема производства и реализации товарной продукции, в последующий период (2008-2009гг.) темпы снижаются, что связано с отсутствием необходимой техники, недостатками в организации материального обеспечения, увеличением себестоимости выпускаемых изделий.

 

 

Рисунок 1

Динамику объема реализованной продукции за последний год следует проанализировать отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа этих факторов заполняется таблица 2.

Таблица 2

Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс.руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год		Отклонения (+,-)		Темп роста, %
		план	факт	От базисного	От плана	По плану	факт
1.Объем производства продукции	130675,67	118120,09	119789,60	-10886,07	1669,51	90,39	91,67
2.Выручка от реализации продукции	226336,72	218012,87	220440,78	-5895,94	2427,91	96,32	97,40
3.Изменение остатков нереализованной продукции (1-2)	-95661,05	-99892,78	-100651,18	-4990,13	-758,40	104,42	105,2
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (3/1*100), %	-73,20	-84,57	-84,02	-10,82	0,55	115,52	114,7

 

По данным таблицы 2 можно сказать, что фактический объем производства за период 2008-2009гг. имеет отклонение от планового значения на 1669,51 тыс. руб., а объем реализованной продукции – на 2427,91 тыс. руб., план не выполняется. Невыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что приведет к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского отчета: годовая продукция на складах, товары отгруженные и т.д. Одной из возможных причин роста остатков нереализованной продукции является неритмичность работы предприятия.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Анализ ритмичности  (таблица 3), рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

 

Таблица 3

Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал			2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого за год	Среднеквартальный объем
	сумма	Уд.вес		сумма	Уд.вес	сумма	Уд.вес	сумма	Уд.вес
Выручка от реализации, тыс.руб, в т.ч.
- по плану	54503,22		25	54 503,22	25	54 503,22	25	54 503,22	25	218012,87	54503,22
- по факту	55110,20		25	55 110,20	25	55 110,20	25	55 110,20	25	220440,78	55110,20
Выполнение плана			98,8		98,8		98,8		98,90	395,59
Зачтено в выполнение плана по ритмичности			-1	-	0,1	-	2,3	-	25	218012,87	54503,22
Коэфициент ритмичности										98,90	-

 

По данным таблицы 3 можно сказать, что фактически наименьший выпуск товарной продукции приходится на первый квартал 2009 года (удельный вес составил 17,9%), а наибольший – на третий (удельный вес – 33,9%), в этом же квартале наблюдается выполнение плана (2,3%), в остальной период удельный вес составил отрицательный %. По результатам анализа таблицы 2 был выявлен рост остатков нереализованной продукции, причиной тому послужила неритмичность работы предприятия. Выпуск продукции осуществляется неравномерно, график объема производства и реализации, предусмотренных планом, не выполняется. По произведенным расчетам коэффициент ритмичности составил 98,90%. По результатам анализа производства и реализации продукции можно сделать следующие выводы:

- объем производства увеличивается, однако объем реализации –  незначительно, что говорит об отсутствии необходимой техники, недостаточном материальном обеспечении, приводящему к росту цен на продукцию;

- темпы роста производства опережают  темпы роста реализации, в связи  с чем происходит накопление  остатков нереализованной продукции  на складах. Также этому способствует  неритмичность работы предприятия;

В целях недопущения нежелательных результатов деятельности предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, который оно может реализовать. Для повышения темпов роста объема производства и реализации необходимо:

- выделить внедрение новых, более  прогрессивных мощностей;

- модернизировать существующие  производственные мощности.

Это позволит предприятию повысить производительность труда, снизить непроизводительные затраты, ввести режим экономии, а, следовательно, снизить себестоимость производимой продукции за счет более экономичного использования сырья и повысить качество производимой продукции.

Все это позволит предприятию сохранить позиции на рынке производства металлургического сырья, что обеспечит стабильное развитие предприятия.

С увеличением темпов роста объемов продукции обеспечивается выполнение плана, уменьшаются остатки нереализованной продукции, для равномерного выпуска продукции необходимо увеличивать коэффициент ритмичности, что достигается путем:

- планирования и прогнозирования, учета и контроль с применением  производственных программ, использованием  персональных компьютеров для  осуществления эффективного контроля  за работой производств;

- повышения слаженности работы, дисциплины, добросовестного выполнения обязанностей;

- внедрения современных технологий, автоматизированной обработка информации  в системе производственной деятельности;

- тщательного распределения годового  объема производства продукции по кварталам с учетом: установленных сроков и объемов поставки продукции; наращивания выпуска продукции за счет прироста и улучшения использования мощностей и основных фондов, а также за счет различных мероприятий; сроков ввода в действие новых мощностей и оборудования; обеспечения равномерной загрузки и ритмичной работы всех производственных подразделений объединения (предприятия); числа рабочих дней в году, квартале; сезонности и сменности работы; требований сбытовых организаций и сезонности сбыта отдельных видов продукции; возможного выбытия основных фондов, а также остановки отдельных цехов для ремонта оборудования; снятия с производства устаревших видов продукции и замены их новыми видами продукции.

- наименьшая выручка приходится  на 1 квартал 2009 года, а наибольшая – на 3 квартал, наблюдается отклонение фактического значения выручки от планового, план не выполняется;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  использования факторов производства

Показатель интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов – являются одновременно и показателями экономической эффекивности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов произведен в табличной форме (таблица 4).

 

Таблица 4

Динамика показателей интенсивности использования производственных

ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	Базисный год	Отчетный год	Изменения (+,-)	Темп роста (ТР),%
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	226336,71	220440,78	-5895,938	0,974
Среднесписочная численность, чел	Ч	5430,00	5124,00	-306,00	0,94
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	50685,72	52798,08	2112,35	1,04
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	81280,81	84393,92	3113,10	1,03
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс.руб.	ОС	156115,73	176454,2	20338,47	1,13
Производительность труда, тыс.руб./чел	ПТ	41,68	43,02	1,33	1,03
Материалоотдача, руб/руб	МО	4,46	4,17	-0,29	0,93
Фондоотдача, руб/руб	ФО	2,78	2,61	-0,17	0,93
Коэфициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб	1,45	1,24	-0,2	0,86

 

По данным таблицы 4 можно сказать, что выручка от реализации продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась. В связи с тем, что на предприятии используется устаревшее оборудование, увеличились материальные затраты, это говорит о неэффективном использовании материальных ресурсов, что приводит к увеличению себестоимости изделий. За счет роста материальных затрат на выпуск продукции показатель материалоотдачи снизился, это означает, что при потреблении одинакового количества материальных ресурсов за период 2008-2009 гг. выпуск продукции будет уменьшаться. Эффективность производственной деятельности также зависит от роста производительности труда, значение которого увеличилось в 2009 году на 1,33% благодаря росту выручки от реализации и сокращению недостаточно квалифицированной рабочей силы на 306 человек. Всилу увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств на 207,1%, замедляется их оборачиваемость на величину 0,2, что способствует росту потребности в оборотных средствах и дополнительному выпуску продукции.

 

Далее производится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов одним из способов: анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции (таблица 5).

По данным проводимого анализа имеет место соотношение:

 

      (1)

 

 

Средние коэффициенты опережения экстенсивных и интенсивных факторов показывают средний прирост всех ресурсов на один процент прироста выручки.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:

 

        (2)

где ВЭФ, ВИФ – совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %.

 

,

 

 

 

 

Таблица 5

Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы		Интенсивные факторы
	Темп роста ТРэ	Коэффициент опережения КОэ=ТРэ/ТРв	Темп роста ТРи	Коэффициент опережения КОэ=ТРи/ТРв
Трудовые ресурсы	0,94	0,96	1,03	1,05
Материальные ресурсы	1,04	1,10	0,93	0,99
Основные фонды	1,03	0,99	0,93	0,90
Оборотные средства	0,94	0,90	0,86	0,83
Среднее значение

 

По таблице 5 видно, что среди экстенсивных факторов, реализующихся за счет количественного увеличения, наиболее оказывают влияние на выручку от реализации материальные ресурсы.

Далее проводится анализ сруктуры основных фондов предприятия (таблица 6) по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы №5. Динамика структуры основных фондов отображается на круговых или структурных гистограммах (рисунок 2.2.1, 2.2.2).

Таблица 6

Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	На начало года		На конец года		изменение
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Основные средства:
- здания	55584,58	46,66	3196,01	23,87	-52388,57	5,75
- сооружения
-машины и оборудование	47241,22	39,65	6113,44	45,66	-41127,78	12,94
-транспортные средства	14511,10	12,18	3611,50	26,97	-10899,60	24,89
-инструмент, инвентарь	1709,48	1,43	304,02	2,27	-1405,46	17,78
- другие виды	74,08	0,06	161,44	1,21	87,35	217,92
Всего, в т.ч.	119120,47	100,0	13386,41	100	-105734,06	11,24
-промышленно-производственные	92365,45	77,54	10321,72	77,11	-82043,73	11,17
- непроизводственные	26755,02	22,46	3064,69	22,89	-23690,32	11,45

 

Таким образом, по данным таблицы 6 видно, что основную часть в структуре на начало 2009 года составили здания (удельный вес в общей доле основных средств составил 46,66%), что связано с постройкой новых площадей, приобретением для расширения цехов, а на конец года – машины и оборудование (удельный вес – 45,66%), что связано с приобретением нового высокотехнологичного оборудования. Таким образом, наибольший удельный вес принадлежит зданиям.