Анализ финансовых результатов коммерческого банка ( на примере ОАО "Сбербанк России. Северный банк")

Агентство Министерства образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ярославский государственный университет им. П.Г.Демидова»

Кафедра экономического анализа и информатики

К У Р С О В А Я  Р А Б О Т А

Анализ финансовых результатов коммерческого банка

( на примере ОАО "Сбербанк России. Северный банк")

Дата защиты______________                                                       Научный руководитель, к.э.н.

                                                                                                               _____________Векшина О.И.

Оценка с учетом защиты ____                 

                                                                                                              «___» ______________2011 г.

Подписи __________________

                __________________                                                       Студентка группы БУ-42

                                                                                                                           Форма обучения очная

                                                                                                                __________К.В.Калистратова

                                                                                                             «___» _____________2011 г.

Ярославль 2011 г.

                                                               РЕФЕРАТ

Объем 65 с., 3ч., 7 рис., 12 табл., 32 источника, 5 прил.

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, ПРИБЫЛЬ, МЕТОДИКА, ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

              Предмет исследования  – финансовые результаты коммерческого банка.

              Объектом исследования является открытое акционерное общество «Сбербанк России. Северный банк».

Цель работы – на основе изучения и обобщения учебной, научной и специальной литературы выявить методики анализа финансовых результатов, осуществить их практическую проверку на материалах хозяйствующего субъекта, выработать рекомендации по повышению результатов его финансовой деятельности.

Основными задачами исследования являлись:

1)        рассмотрение общих теоретических аспектов анализа финансовых результатов;

2)        определение информационной базы анализа финансовых результатов;

3)        изучение различных методик анализа;

4)        анализ финансовых результатов действующего банка с помощью различных  методик;

5)        разработка рекомендаций по улучшению финансовой деятельности коммерческого банка

Основными  результатами работы можно считать раскрытие сущности понятия «финансовые результаты» и их составляющих, изучение методик анализа финансовых результатов коммерческого банка.

Содержание:

Введение                                                                                                                         4

1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка                                                                                                                                                6

1.1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка          6                                    

1.2 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов коммерческого банка                                                                                                       21

1.3 Характеристика методов и приемов анализа финансовых результатов банковской деятельности                                                                                                                   31

2. Методические аспекты анализа финансового результата кредитной организации                                                                                                                                            33

2.1. Направления анализа финансового результата коммерческого банка           33

2.2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций           35

2.3. Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка                                                                                                                                      40

2.4 Методика анализа прибыли коммерческого банка                                         47

3.Анализ финансовых результатов на примере ОАО "Сбербанк России.

Северный банк"                                                                                                                      51

3.1 Краткая характеристика исследуемой кредитной организации                      51

3.2 Анализ финансовых результатов кредитной организации  на основе нормативных методик                                                                                                                       54

3.3 Анализ доходов и расходов ОАО «Сбербанк России. Северный банк»         56

3.4 Анализ прибыли ОАО «Сбербанк России. Северный банк»                            60

Заключение                                                                                                                  62

Список литературы                                                                                                     63

Приложения

Введение

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность, невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.
С одной стороны, банки являются проводниками государственной денежно-кредитной политики: анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов, другой — банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.

Все банки, финансовые компании, небанковские кредитные организации ведут борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом количества банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка — риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк - предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска.

Целью курсовой работы является  изучение различных методик анализа финансовых результатов, проведение анализа объекта исследования несколькими методиками и разработка путей улучшения финансового состояния рассматриваемого объекта.

В соответствии с указанной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрены общие теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости;

- определена информационная база анализа финансовых результатов;

- рассмотрены несколько методик анализа, предложенные разными авторами;

- проведен анализ финансовых результатов различными методиками;

- сделаны выводы на основании проведенного анализа.

Начинается исследование с изучения теоретических аспектов анализа финансовых результатов, даются определения данной категории с разных точек зрения. Далее рассматриваются цели, задачи и методы анализа финансовых результатов.

Вторым этапом исследования стало изучение существующих методик проведения анализа.

В третьей главе курсовой работы был проведен анализ финансовых результатов рассмотренными ранее методиками.

В заключении сделаны выводы о результатах проведенного анализа и даны рекомендации по деятельности экономического субъекта.

В качестве хозяйственного объекта изучения было выбрано ОАО "Сбербанк России. Северный банк".

1.                 Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка

1.1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка

В настоящее время увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще, чем зарубежные партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях  России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и отчетности, и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существует единых методических рекомендаций. Банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов.[1]

Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые влияют на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Они могут быть рассмотрены и истрактованы с экономической, юридической и чисто бухгалтерской точек зрения.

С экономической точки зрения, доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия. Иными словами, это любой факт увеличения актива. И первый доход, который получает предприятие - это вклады учредителей в его уставный капитал.

Расход - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, уменьшение актива. При этом, абсолютно не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота и этого уже достаточно для того, чтобы признать данный факт расходом.

С юридической точки зрения, доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами. [2]

Иными словами, доходы - это возникновение прав предприятия на что-либо, не связанное с утратой аналогичных прав или возникновением обязательств.

Данное определение базируется, прежде всего, на таких понятиях, как имущество и обязательства.

Под имуществом следует понимать объекты гражданских прав, к которым относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иные объекты, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

По аналогии, с юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием. Таким образом, с юридической точки зрения имеет значение не реальное движение средств, находящихся в хозяйственном обороте предприятия, а динамика его прав и обязательств, связанных с этими средствами.

Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их официального бухгалтерского учета в настоящее время определяется ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Согласно ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).[3]

Согласно ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Данные точки зрения для удобства сравнения представлены в Таблице 1.

Таблица 1.

Различные точки зрения при определении понятий доходы и расходы

Доходы и расходы банковской деятельности, в виду ее специфики, отличаются от доходов и расходов других организаций и имеют свои источники формирования. Перечень доходов и возможные источники их формирования представлены в Таблице 2.

Таблица 2

Виды доходов и источники их формирования

Аналогичным образом можно представить расходы (Таблица 3).

Таблица 3

Виды расходов и источники их формирования

Для проведения анализа, доходы и расходы классифицируют по различным признакам. Для сравнительной характеристики данная классификация представлена в Таблице 4.

Таблица 4.

Классификация доходов и расходов коммерческого банка

Раскроем состав некоторых видов доходов и расходов более подробно.

По форме получения к процентным доходам следует относить доходы:

-от кредитов юридическим лицам                                                       

-от кредитов физическим лицам                                                        

-по открытым счетам                                                       

-от кредитов в Банке России и других банках                                                       

-от депозитов в Банке России и других банках                                                       

-прочие процентные доходы             

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

- доходы от операций с ценными бумагами;

- доходы от операций с иностранной валютой;

- комиссионные доходы;

- прочие операционные доходы.[4]

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов.

По экономическому содержанию к операционным доходам относят:

- процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

- по операциям с ценными бумагами;

- расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - содержание административно - управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

•                      доходы, поручаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

•                      доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого иму­щества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится рас­ход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых раз­ниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных ме­таллов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль про­шлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с бан­ка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки.[5]