Анализ финансовых результатов МРУП «АК «Ждановичи»

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

    Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

    Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры.

    Формирование  механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставят перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

    Чтобы обеспечить высокую экономическую  эффективность производства нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

      Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли в настоящее  время очень актуальны.

      Целью данной курсовой работы является изучение и анализ финансовых результатов предприятия.

      Задачи  курсовой работы: раскрыть экономическую  сущность прибыли; определить значение и задачи анализа прибыли; проанализировать прибыль от производственной и финансовой деятельности предприятия; проанализировать окупаемость затрат и рентабельность продаж; посчитать резервы прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и за счет увеличения цены на реализуемую продукцию.

      Методологической  и теоретической основой написания  курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области   анализа хозяйственной деятельности: Савицкая Г.В., Литовченко В.П., Ермолович Л.Л., Бланк И.А. 
 

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Экономическая сущность  прибыли. 

      Для определения экономической сущности прибыли рассмотрим следующие ее характеристики:

1. Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности.
2. Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха.
3. Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.
4. Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами, в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
5. Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. [5, 14 - 16]

      С учетом рассмотренных основных характеристик  прибыли ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: "Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности".

      Основными хозяйствующими субъектами на рынке  выступают как отдельные предприниматели (физические лица), так и предприятия (юридические лица). Эти различия в формах хозяйствования порождают и определенные особенности формирования и распределения прибыли. Роль прибыли предприятия в условиях рыночной экономики:

      1) Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста выступает размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

      2) Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственных бюджетов всех уровней (общегосударственного и местных), что дает возможность государству успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики.

      3) Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности

      4) Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования этих ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях—тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом, в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

      5) Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, т.е. ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

      6) Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется прежде всего в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально незащищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли предприятия части социальных потребностей его персонала (социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений). Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности предприятия, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

      7) Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды. [5, 17 - 18]

      В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие показатели прибыли: прибыль отчетного периода, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

      Прибыль отчетного периода включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 1).

      Налогооблагаемая  прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

      Чистая  прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. [3,стр. 250 -252] 

1.2. Значение и задачи  анализа финансовых  результатов, источники  информации.

      Прежде  чем перейти к определению  основных задач анализа финансовых результатов, следует определить объекты анализа:

1. сумма прибыли (убытка) отчетного периода;

2. сумма прибыли (убытка) от реализации продукции в целом по организации, в разрезе структурных подразделений, по цехам и по отдельным видам продукции;

3. сумма прибыли (убытка) от прочей реализации и внереализационных операций в разрезе соответствующих операционных и внереализационных доходов и расходов;
4. относительные показатели, характеризующие финансовые результаты: рентабельность продаж и рентабельность продукции в целом по организации и по отдельным видам продукции;
5. чистая прибыль;
6. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

      Исходя  из этого, определяем задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия:         

      - оценка степени выполнения плана и изучения динамики объемов реализации продукции. Здесь осуществляется факторный анализ объемов реализации продукции;

      - оценка степени выполнения плана по общей сумме прибыли (убытка) отчетного периода;

      - оценка степени выполнения плана  прибыли или убытка от реализации продукции и прибыли (убытка) от прочей реализации и внереализационных операций;

      - определение влияния факторов  на изменение суммы чистой  прибыли и нераспределенной прибыли  (непокрытого убытка);

      - оценка степени выполнения плана и изменение динамики показателей рентабельности;

      - выявление, обособление и подсчет  резервов увеличения суммы прибыли  и роста рентабельности, а также  разработка мероприятий по их  освоению. [6]

  Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли служат:

- данные годовой бухгалтерской отчетности ф. 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2006, 2007 гг.;

- данные годовой бухгалтерской отчетности ф. 7-АПК "Реализация продукции" за 2006, 2007 гг.;

  - бизнес-план предприятия.

1.3. Экономическая характеристика предприятия МРУП «АК «Ждановичи»

      Полное  название предприятия: Минское районное унитарное предприятие «Агрокомбинат «Ждановичи».

      Дата  создания 1959 год.

      Предприятие расположено в пригородном Минском  районе, Фрунзенском и Московском районе г. Минска, Дзержинском районе. Через территорию предприятия проходит шоссе Минск – Гродно.

      Территориально  предприятие расположено на территории 4 сельских советов. В 27 населенных пунктах проживает 6789 человек.

      В 2003 году к хозяйству присоединено хозяйство имени Калинина Минского района.

      В 2005 году к предприятию присоединено УП «Совхоз имени Фрунзе» Дзержинского района.

      Общая площадь сельскохозяйственных угодий в 2007 году составила 11034 га, в том числе пашни 9217 га. Средний балл сельскохозяйственных угодий 38,6, пашни – 39,9.

      Основной  целью предприятия является хозяйственная  деятельность, направленная на получение  прибыли для реализации экономических интересов собственника имущества предприятия и удовлетворения социальных нужд работников коллектива.

      Анализ  итогов работы за 12 месяцев 2007 года показывает, что вся работа сельскохозяйственной отрасли предприятия направлена на повышение эффективности производства, наращивание объемов производства.

      Темп  роста производства валовой продукции  сельскохозяйственного производства в сопоставимых ценах за январь – декабрь 2007 года составил 127,9 % к аналогичному периоду 2006 года.

      Произведено валовой продукции за 12 месяцев 2007 года на сумму 44,9 млрд. руб. (+9,8 млрд. руб. к 2006 году).

      Получено  выручки от реализации продукции за 12 месяцев в 2007 году 47,5 млрд. руб. (+16,8 млрд. руб. к 2006 году); прибыли 5,2 млрд. руб., рентабельность 12,1%.

      В настоящее время важной задачей  является обеспечение эффективного использования созданного потенциала защищенного грунта. Это означает, что дальнейшее наращивание объемов производства тепличных овощей должно сопровождаться снижением их себестоимости, ростом прибыли и рентабельности, сбережением энергоресурсов и материалов.

      Необходимо  также обеспечить соответствие производимой овощной продукции требованием современных стандартов по биологическому составу, экологической безопасности, товарному виду. Все это в комплексе позволит поднять конкурентоспособность овощей, как по ценовым, так и по качественным параметрам. Немаловажную роль в этом сыграет повышение квалификации персонала, для чего работники должны будут пройти специальные курсы повышения квалификации.

      Среднесписочная численность работающих на предприятии  в 2007 году составила 1165 человек. Среднемесячная зарплата одного работника составила 879 тыс. руб. (410 дол. США).

      Основными направлениями производственной специализации  предприятия являются:

      - производство овощей закрытого  грунта;

      - производство зерна;

      - производство овощей открытого  грунта;

      - производство картофеля;

      - производство сахарной свеклы;

      - производство молока;

      - производство мяса КРС.

      В производстве овощей закрытого грунта УП «Агрокомбинат «Ждановичи» занимает 1 место в Республике по валовому производству (21,5 млрд. руб.).

      Произведено продукции закрытого грунта на 01.12.2007 – 11475,9 тонн (+3878,7 т к 2006 году), урожайность 60 кг/м2; огурцов 4182,7 т, урожайность 72,4 кг/м2 (+115 т к 2006 г); томатов 7293,14 т, урожайность 53,9 кг/м2 (+3763,7 к 2006 г).

      В общем объеме производства овощей защищенного  грунта в Республике продукция агрокомбината составляет 15%, в Минской области – 37%.

      Общая стоимость тепличного комбината – 55,4 млрд. руб. [9]

      В таблице 1 приведена структура товарной сельскохозяйственной продукции МРУП «АК «Ждановичи».

Таблица 1. Структура товарной сельскохозяйственной продукции.

      Примечание. Источник: собственная разработка.

      Как видно из табл. 1, растениеводство  занимает в структуре товарной продукции наибольший удельный вес – 73,47% (в среднем за 3 года). Причем наибольший удельный вес в продукции растениеводства занимает производство овощей защищенного грунта – 36,73%, т.е. продукции теплиц, а также выращивание зерновых – 12,42%. Животноводство в товарной структуре занимает всего 26,53% (из них производство молока – 11,95%) Поэтому можно с уверенностью сказать, что МРУП «АК «Ждановичи» является специализированным растениеводческим предприятием (сумма удельного веса овощей защищенного грунта и молока занимают 87,86%, что больше, чем 66,7%). В данном случае специализация предприятия следующая: производство овощей защищенного грунта с развитым производством молока.

      Коэффициент и уровень специализации.

      где   коэффициент специализации;

             удельный вес отдельной i-ой отрасли в структуре товарной продукции;

                 i – порядковый номер товарной  отрасли в ранжированном ряду по её удельному весу в структуре товарной продукции.

      Для  агрокомбината «Ждановичи» Кс = 100/[50,51*(2*1-1)+18,08*(2*2-2)+12,47*(2*3-3) + 6,81*(2*4-4) + 2,04*(2*5-5) + 1,77*(2*6-6) + 1,77*(2*7-7) + 0,93*(2*8-8) + 0,7*(2*9-9)+0,55*(2*10-10)+0,42*(2*11-11)+0,4*(2*12-12)+0,13*(2*13-13)+0,05*(2*14-14)+0,02*(2*15-15)]=0,46 – высокий уровень специализации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1. Анализ динамики  и состава общей  суммы прибыли  отчетного периода.  Анализ прибыли от реализации продукции.

      Начнем  анализ финансовых результатов с  изучения абсолютных показателей: суммы  прибыли (убытка) отчетного периода, сумм операционных и внереализационных  доходов и расходов и суммы  прибыли от реализации продукции.

      На  первом этапе анализа необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, который по сведениям Министерства финансов равен 1,32.

      Сумму прибыли отчетного периода можно  высчитать по формуле:

                                            (2)

      где Прп – прибыль от реализации продукции за отчетный период, руб.

      С-доОДР (ВДР) – сальдо операционных (внереализационных) доходов и расходов, руб.

                                                                      (3)

      где ОД (ОР) – операционные доходы (расходы) по видам доходов и расходов, руб.

                                                                       (4)

      где ВД (ВР) – внереализационные доходы (расходы) по видам доходов и расходов, руб.

      Таблица 2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.