Анализ финансовых результатов на ОАО «Белкард»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

Учреждение образования «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ЯНКИ КУПАЛЫ»

 

ФАКУЛЬТЕТ экономики и управления

 

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной  деятельности

 

 

 

 

 

курсовая РАБОТА

 

на тему: Анализ финансовых результатов на ОАО «Белкард»

 

 

Специальность 1-25 01 08 Бухгалтерский учет, анализ и  аудит

Направление специальности 1-25 01 08-03 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

в коммерческих и некоммерческих организациях

Специализация 1-25 01 08-03 03 Бухгалтерский учет, анализ и аудит в промышленности

 

 

 

 

 

 

Автор работы студентка 3 курса заочной формы  обучения	(подпись)	Жук Екатерина Павловна
Руководитель кандидат экономических наук, доцент	(подпись)	Сильванович Валерий Иванович

 

 

 

 

 

 

Гродно 2013

РЕФЕРАТ

 

Жук Екатерина Павловна

 

Анализ финансовых результатов  на ОАО «Белкард»

 

Курсовая работа 41 с., 5 табл., 4 рис. 24 источника, 4 прил.

 

ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, ЗАТРАТЫ, ПРИБЫЛЬ, УБЫТОК, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

 

Цель курсовой работы – анализ финансовых результатов и определение возможных резервов увеличения  прибыли на примере промышленного предприятия.

Объектом изучения является ОАО «Белкард».

Предметом изучения в курсовой работе являются финансовые результаты деятельности предприятия.

В результате работы определены основные проблемы анализа финансовых результатов и выработаны предложения по их совершенствованию.

Методами исследования в работе являются: общенаучные (метод анализа  и синтеза; индукции и дедукции; метод  системного подхода), а также специальные приемы экономических исследований (балансовых увязок; детерминированного факторного анализа; графические методы).

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

________________

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Эффективность коммерческой деятельности любого предприятия характеризуется  конечным финансовым результатом –  прибылью или убытком.

Прибыль - один из основополагающих элементов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Она предопределяет финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников, гарантирует полноту и своевременность выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой и характеризует эффективность производства.

Прибыль — основной источник финансирования мероприятий по научно-техническому и социальному развитию предприятий. За счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти.

В условиях рынка роль прибыли существенно возрастает. Она является движущей силой рынка. Именно прибыль определяет три коренные взаимосвязанные проблемы: что производить, как производить и для кого производить. Прибыль - это вознаграждение за предпринимательскую деятельность и введение технических усовершенствований. Она в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность затрат живого и овеществленного труда и поэтому служит важной экономической характеристикой эффективности работы предприятий.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что хозяйственная деятельность предприятий в условиях рынка связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Получение прибыли способствует решению важнейших, первоочередных задач - росту объема производства в целях всестороннего удовлетворения производственных и личных потребностей, снижению уровня общественно необходимых издержек производства и реализации продукции (работ, услуг), а также повышению ее качества.

Целью написания данной курсовой работы является анализ финансовых результатов и определение возможных  резервов увеличения  прибыли на примере промышленного предприятия.

Поставленная цель обуславливает необходимость постановки и решения следующих задач:

- определить сущность  и значение прибыли и рентабельности  в деятельности предприятия;

- рассмотреть нормативно-правовые  акты, определяющие методику расчета  прибыли и рентабельности;

- проанализировать структуру  и динамику прибыли и рентабельности  предприятии; 

- предложить основные  направления увеличения прибыли  предприятия.

Методами исследования в работе являются: общенаучные (метод анализа  и синтеза; индукции и дедукции; метод системного подхода), а также специальные приемы экономических исследований (балансовых увязок; детерминированного факторного анализа; графические методы).

Основными источниками для выполнения практической части исследования явились данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Белкард».

В качестве теоретической  основы исследования выступали труды  отечественных и зарубежных специалистов, таких как: Швец А.А., Ладутько Н.И., Заяц Н.Е, Хрипач В.Я., Савицкая Г.В. и др. При  написании работы использовались научные статьи из таких периодических изданий как «Планово-экономический отдел», «Главный бухгалтер», нормативно-правовые акты Республики Беларусь, а также ресурсы сети Интернет.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

1. ФИНАНСОВЫЕ  РЕЗУЛЬТАТЫ КАК СИСТЕМА ОТРАЖЕНИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие прибыли,  ее состав и значение в деятельности  предприятий

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных средств, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.)

Прибыль, с теоретической точки зрения, представляет собой сложное и неоднозначное понятие. В мировой науке до сих пор существуют разные подходы в трактовке ее происхождения и сущности.

Марксистская теория трактует прибыль как одну из форм стоимости. В соответствии с ней труд — это единственный товар, стоимость которого выше затрат на его приобретение, и капиталист извлекает из этого прибавочную стоимость, т. е. разницу между издержками производства рабочей силы и ее реальной стоимостью. Однако марксистская философия не получила мировой поддержки и распространения. Она мало что объясняет в ситуации нынешней смешанной экономики, субъектами которой выступают предприятия, предприниматели, государство.

Концепция прибавочного труда наиболее подходит, например, к такой ситуации, когда предприниматель купил и тут же продал товар, получив при этом прибыль. Ее источником, естественно, является труд данного предпринимателя.

На предприятии же все выглядит гораздо сложнее. Там  труд соединяется с капиталом, и вместе они способны принести тот дополнительный доход, который превысит издержки труда и воспроизводства капитала [32, c.278].

Отсюда следует, что прибыль — это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской способности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью.

В соответствии с налоговым кодексом Республики Беларусь объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовой прибылью признается:

для белорусских организаций  – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – сумма прибыли иностранной  организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Валовая прибыль белорусской  организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.

В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов № 102 от 30.09.2011 г. выделяют следующие виды прибыли (убытка):

1. Прибыль (убыток) от текущей деятельности, которая в свою очередь подразделяется на:

- прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров), работ, услуг;

- прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов  по текущей деятельности.

Доходами по текущей  деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а  также прочие доходы по текущей деятельности.

Расходы по текущей  деятельности представляют собой часть  затрат организации, относящуюся к  доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов  определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются:

доходы и расходы, связанные  с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных  услуг, полученных и переданных безвозмездно;

доходы, связанные с  государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных  работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

доходы и расходы  от уступки права требования;

суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов  и восстанавливаемые суммы этих резервов;

суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые  суммы этих резервов;

суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

расходы по аннулированным производственным заказам;

расходы обслуживающих  производств и хозяйств;

материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

не компенсируемые виновниками  потери от простоев по внешним причинам;

штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному  страхованию и обеспечению;

неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или  присужденные) за нарушение условий  договоров, полученные или признанные к получению;

неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

прибыль (убыток) прошлых  лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;

другие доходы и расходы  по текущей деятельности.

Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов по текущей деятельности исчисляется как разница между прочими доходами и прочими расходами предприятия по текущей деятельности.

2. Прибыль (убыток) от  инвестиционной, финансовой и иной  деятельности.

В состав доходов и  расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:

доходы и расходы, связанные  с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

доходы и расходы, связанные  с участием в уставных фондах других организаций;

доходы и расходы  по договорам о совместной деятельности;

доходы и расходы  по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных  финансовых вложений и восстанавливаемые  суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

суммы изменения стоимости  инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

доходы, связанные с  государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

доходы и расходы, связанные  с предоставлением во временное  пользование (временное владение и  пользование) инвестиционной недвижимости;

проценты, причитающиеся к получению;

прибыль (убыток) прошлых  лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

прочие доходы и расходы  по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и  расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:

проценты, подлежащие к  уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением  процентов по кредитам, займам, которые  относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

расходы, связанные с  получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

доходы и расходы, связанные  с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг  собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

курсовые разницы, возникающие  от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных  законодательством;

прибыль (убыток) прошлых  лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

прочие доходы и расходы  по финансовой деятельности.

В состав иных доходов  и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

3. Прибыль (убыток) до  налогообложения. Данный вид прибыли  рассчитывается как разница между  прибылью (убытком) от текущей  деятельности и прибылью (убытком) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности.

Таким образом, из изложенного  можно заключить, что с точки  зрения получения экономических  выгод прибыль предприятия состоит  из двух главных компонентов:

- результатов от основной деятельности (разница между выручкой и затратами);

- результатов от инвестиционной, финансовой и иной деятельности.

Итак, валовая прибыль предприятия отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от разных видов деятельности за определенный период.

Чистая прибыль — это та часть общей прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов.

Чистая прибыль предприятия  и амортизационные отчисления являются по существу тем главным финансовым ресурсом, который определяет его экономический потенциал и способность к самофинансированию [34, c.280].

Значение прибыли в  деятельности хозяйствующих субъектов можно конкретизировать по следующим основным направлениям [37, c.109 ].

1. Прибыль, прежде всего,  является универсальным показателем, характеризующим эффективность хозяйственной деятельности. Ее размер и уровень относительного вложенного капитала и произведенных затрат отражает успешность бизнеса, возможности его дальнейшего развития и совершенствования.

2. Прибыль является  главным источником расширения  производства и наращивания производственного  потенциала, которые, в свою очередь, обеспечивают дальнейший рост прибыли. Расширение производства происходит за счет капитальных вложений в увеличение и модернизацию основных фондов, в рост оборотных средств. Кроме того, часть прибыли может быть инвестирована в ценные бумаги и также приносить их владельцу дополнительную прибыль. Все указанные направления использования прибыли производятся за счет ее накопленной части. Эти средства не уходят из оборота предприятия, а наоборот, накапливаясь, приносят ему дополнительную прибыль. Искусство управления прибылью состоит в разумной диверсификации вложений, приносящей максимальный финансовый эффект.

3. Прибыль служит источником  повышения уровня оплаты труда работников и его материального стимулирования. За счет прибыли может производиться:

- премирование персонала сверх размеров выплат, предусмотренных законодательством по системам текущего премирования;

- выплата вознаграждений по итогам работы за год;

- выплата материальной помощи;

- оплата дополнительных отпусков сверх норм, предусмотренных законодательством;

- выплата надбавок к пенсиям, единовременной помощи пенсионерам предприятия;

- предоставление бесплатного питания работникам или компенсация удорожания питания;

- оплата жилья, путевок на лечение и отдых работникам и их детям и другие виды материальной помощи.

4. Прибыль является  источником финансирования расходов предприятия на содержание социальной сферы, находящейся на его балансе (поликлиник, здравпунктов, спорткомплексов, детских дошкольных и оздоровительных учреждений, клубов и др.).

5. Прибыль является  источником выплаты дивидендов  акционерам и владельцам предприятий  и в этом аспекте служит главной мотивацией развития их предпринимательской инициативы.

6. В росте прибыли  предприятий заинтересовано и  само государство, так как от этого источника поступают налоговые отчисления в государственный бюджет. Поэтому целью совершенствования налогового законодательства должно быть обеспечение условий для роста прибыльности отечественного бизнеса как главного фактора подъема государственной экономики и улучшения благосостояния населения [37, c.110].

Таким образом, чистая прибыль предприятия — это та ее часть, которая остается после уплаты налоговых платежей и отчислений. Ее распределение и использование регулируется Уставом предприятия, решением собрания акционеров и другими документами внутреннего пользования. Например, собрание акционеров может принять решение о направлении всей чистой прибыли на развитие производства или на использование ее на удовлетворение жилищно-социальных потребностей всего коллектива без выплат дивидендов акционерам.

Чистая прибыль предприятия подразделяется на две части: используемую на увеличение имущества (накопление) и выплачиваемую работникам и собственникам (потребление).

Прибыль, направляемая на увеличение имущества может быть использована:

- на капитальные вложения в расширение, обновление, модернизацию основных фондов;

- погашение долгосрочных банковских кредитов и уплату процентов по ним;

- увеличение оборотных средств предприятия;

- инвестиции в ценные бумаги, совместную деятельность;

- приобретение новых технологий и другие инновации.

Потребляемая прибыль  полностью уходит из хозяйственного оборота, но может также приносить финансовую выгоду при обоснованном и рациональном использовании. Она направляется:

- на выплату работникам вознаграждений за выслугу лет и по итогам года, материальной помощи;

- выплату дивидендов акционерам предприятия [32, c.286].

Также законодательство Республики Беларусь выделяет совокупную прибыль (убыток). Совокупная прибыль (убыток) рассчитывается как сумма чистой прибыли (убытка), результата от переоценки долгосрочных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) и результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток).

Промышленность Республики Беларусь находится в переходном периоде к рыночным условиям хозяйствования и в связи с этим испытывает существенные экономические трудности. Прибыль и рентабельность предприятий невысока, а значительные налоговые платежи и необходимость за счет прибыли поддерживать уровень оплаты труда, пополнять оборотные средства не оставляет больших возможностей для инвестиций. Отсутствие инвестиций, в свою очередь, не позволяет наращивать прибыль [37, c.311].

Проблема роста прибыли на предприятиях тесно связана с порядком ее распределения и требует государственного подхода.

1.2 Показатели  рентабельности предприятия, порядок их исчисления

 

Абсолютная сумма прибыли, полученная предприятием, характеризует  финансовую результативность его деятельности, но не позволяет проанализировать достаточность полученного эффекта. Для его оценки используются относительные показатели прибыльности, характеризующие отдачу произведенных затрат на производство и реализацию продукции или отдачу вложенного в производство капитала, называемые рентабельностью.

Рентабельность — показатель эффективности деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.

Традиционно рентабельность измеряется двумя показателями:

- рентабельность продукции;

- рентабельность продаж;

- рентабельность производства.

Рентабельность продукции (Р_п) отражает соотношение прибыли от ее реализации (П_р) и текущих затрат на производство и реализацию продукции, выступающих в форме полной себестоимости (С). Исчисляется по формуле [32, c.239]:

Р_п = П_р : С х 100.                                      (1.3)

Данным показателем  можно измерять как рентабельность всей продукции, так и рентабельность каждого выпускаемого изделия.

Рентабельность продаж (Р_р) определяет процентное соотношение прибыли от реализации (П_р) и выручки от реализации продукции (работ, услуг) в ценах без косвенных налогов (В):

Р_р = П_р : В х 100.                                   (1.4)

Рентабельность производства (Р_п) определяется по всему его объему, отражает отдачу авансированных в него средств и исчисляется как процентное отношение прибыли (П) к сумме основного (Оф) и оборотного (О_с) капитала:

Р_п = П х 100 : (О_ф + О_с).                             (1.5)

Приведенные показатели рентабельности являются базовыми. В зависимости от целей, стоящих перед анализом финансовых результатов, они могут модифицироваться в различные варианты, например, в рентабельность активов, рентабельность основного капитала, рентабельность собственных или отдельно заемных оборотных средств, рентабельность акционерного капитала и др.

Исчисление рентабельности позволяет сопоставлять плановые и фактические результаты деятельности, отслеживать динамику их изменений за ряд периодов, выявлять складывающиеся тенденции, принимать обоснованные решения по корректировке управленческих действий в целях максимизации прибыли.

Белорусским предприятиям в рыночных условиях приходится прилагать значительные усилия, чтобы устоять в конкурентной борьбе и обеспечить нормальные условия хозяйствования. В данной ситуации решающее значение имеет повышение уровня финансового менеджмента, умение управленческого персонала предприятий мобилизовать все возможные факторы роста прибыли и рентабельности [32, c.240].

1.3 Основные  задачи анализа финансовых результатов

 

По мнению Л.Л. Ермолович [6, c. 147] задачами анализа финансовых результатов являются:

- проведение расчетов по определению валовой прибыли, прибыли от реализации, финансовых результатов от операционных и внереализационных доходов и расходов, прибыли за отчетный период, нераспределенной прибыли;