Анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО "Якутуголь"

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляет комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения его эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности, а также от компетенции лица, проводившего анализ.

К основным задачам анализа относятся:

• своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;
• прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
• разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового благосостояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и учредители, инвесторы, с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для изучения условий кредитования и определения степени риска, налоговые инспекции для восполнения плана поступления средств в бюджет.

Методика экономического анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное положение его метода; совокупность способов и приемов аналитической работы.

Процесс анализа хозяйственной деятельности делится на два этапа: аналитическая обработка исходных данных; изучение, оценка показателей аналитических разработок и оформление выводов.

Большинство способов расчета аналитических показателей берется из области математики и статистики. Используются разнообразные средние, относительные величины, группировки, индексы, динамические ряды. Специфическими приемами анализа являются элиминирование, балансовые сопротивления, расчет баллов по органической совокупности объектов.

В зависимости от изучаемого периода экономический анализ подразделяется на виды.

Итоговый анализ. Он оценивает содержание и результаты совершившихся экономических процессов, выявляет причины отклонений показателей от плана или нормативов.

Текущий анализ. По данным за истекший квартал, месяц, цикл работ дает возможность в течение того же года исправить ошибки, использовать выявленные резервы.

Оперативный анализ. Проводится непрерывно. Руководители и специалисты анализируют состояние дел при непосредственном наблюдением за работами и во время просмотра и подписания первичных документов.

Превентивный (предварительный анализ). Оцениваются намечаемые хозяйственные мероприятия, заранее определяется экономическая эффективность различных вариантов, выбираются оптимальные решения, наиболее выгодные хозяйству.

Экстраполяция. Это прием распространения выводов, полученных при наблюдении одной части явления на другую его часть; распространение закономерностей, действующих в минувшем периоде, за пределы его; перенесение выявленных тенденций развития в будущее.

Основная цель экономического анализа - выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на дальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленного комплекса и дальнейшее ускорение социально- экономического развития.

Объектом исследования курсовой работы  является горнодобывающее предприятие ОАО «Якутуголь».

Цель работы – выявить текущее финансово-хозяйственное состояние деятельности ОАО «Якутуголь».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-проанализировать  динамику выпуска и реализации  продукции;

-оценить использование  трудовых ресурсов предприятия;

-выполнить  анализ использования основных  средств;

-проанализировать себестоимость продукции ОАО «Якутуголь»;

-дать оценку  финансового состояния предприятия.

В качестве исходных данных используются материалы собранные во время прохождения производственной практики:

1. отчеты о добычи и реализации угля;
2. бухгалтерский баланс (форма №1);
3. отчет о прибылях и убытках (форма №2);
4. приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
5. отчет о наличии и движении основных средств (форма №11);

внутренние документы предприятия, отражающие численность работников и ее изменения.

 

 

 

 

 

 

1   Характеристика ОАО «Якутуголь»

Филиал ОАО ХК «Якутуголь» Разрез «Нерюнгринский» является крупнейшим угледобывающим предприятием на Дальнем Востоке.

Строительство и ввод в эксплуатацию разреза «Нерюнгринский» в составе ЮЯУК осуществлены в 1975-1985 г.г. пятью отдельными очередями. Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна на территории Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия) вблизи города Нерюнгри. Месторождение открыто в начале 50-х годов прошлого столетия.

Объектом добычи угля открытым способом является пласт «Мощный». Это мульдообразная залежь площадью 16 км2 с максимальной глубиной залегания пласта в центральной части мульды 320 метров. Средняя мощность пласта составляет 26,5 метров, максимальная - до 120 метров. Разрез «Нерюнгринский» - одно из трех угледобывающих предприятий, входящих в состав ОАО «Якутуголь», ведущего добычу угля на территории Республики Саха (Якутия). Максимальный объем добычи угля достигнут в 1989 году - 14 млн. 881 тыс. тонн угля. Потребителями угля являются российские металлурги и энергетики, Япония, Южная Корея, Индия, Тайвань.

На разрезе «Нерюнгринский» проводится поэтапный ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности производства и снижение затрат на добычу угля. Одним из основных направлений является проведение технического перевооружения горного оборудования, а именно ввод в эксплуатацию оборудования большой единичной мощности и создание мощных горно-транспортных комплексов. В 1997-1998 г.г. введены в эксплуатацию 2 экскаватора 301-М емкостью ковша 40 м3 и 5 буровых станков DM-H для бурения скважин диаметром 311-320 мм. В январе-феврале 2003 года прошли испытания и введены в эксплуатацию 2 дизель-гидравлических экскаватора РС5500 фирмы «Komatsu» емкостью ковша 23 м3.

Краткая геологическая характеристика Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна. Климат района резко континентальный, продолжительность периода года с положительными температурами составляет 137 дней, а с отрицательными 228 дней. Абсолютные отметки в районе месторождения колеблются от 600 до 1200 м. Месторождение представляет собой замкнутую брахисинклинальную складку (6x3.9 км.) вытянутую в направлении СЗ-ЮВ. Среди литологических разностей в разрезе Нерюнгринской свиты преобладающим развитием пользуются разно-образные песчаники от мелко до крупнозернистых, слагающие до 80-82% разреза. Тонкозернистые породы - алевролиты и аргилиты слагают около 11% разреза.

На долю каменных углей приходится около 6%,гравелитов и конгломератов 1-2% стратиграфического разреза. Четвертичные отложения на месторождении имеют повсеместное распространение. Представлены они песками и галечниками. Мощность их колеблется в пределах 1-3м. Углы падения пласта изменчивые: на северо-восточном крыле составляют 15-20град, на северо-запад-ном и юго-восточном менее 10-12град.На отдельных участках юго-западного крыла углы падения пород и пласта достигают 30град.  
Качественные характеристики углей Нерюнгринского месторождения представлены в таблице.

Направления деятельности компании:

• добыча, обогащение и агломерация бурого угля;
• добыча бурого угля (лигнита);
• добыча бурого угля открытым и подземным способом.
 

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»

Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.

Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.

• Анализ технико-экономических показателей

Технико–экономические показатели предприятия, по которым будет проводиться в дальнейшем анализ хозяйственной деятельности предприятия, представлены в таблице 1.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели ОАО «Якутуголь»

Показатели	Ед. измерения	2009 год	2010 год	2011 год	Динамика
					2009 год	2010 год
Объем добычи угля	тыс. тонн	768,7	1307,27	1568,02	204	119,9
Количество реализованной продукции	тыс. тонн	729,8	1131,7	1468,9	201,3	129,8
Стоимость реализованной продукции	тыс. руб.	244653	437475	701925	286,9	160,4
Среднесписочная численность персонала	чел.	99	181	222	224,2	122,7
в том числе рабочих	чел.	71	124	154	216,9	124,2
Явочный фонд времени	день	233	224	227	97,4	101,3
Явочный фонд времени	час	1864	1792	1816	97,4	101,3
Фонд заработной платы	тыс. руб.	19943,6	42649	61989,1	310,8	145,3
в том числе постоянная часть	тыс. руб.	15954,8	34119,2	49591,3	310,8	145,3
Переменная часть	тыс. руб.	3988,71	8529,81	12397,8	310,8	145,3
Стоимость основных средств	тыс. руб.	21 820	141 223	186 686	855,6	132,2
в том числе активная часть	тыс. руб.	19 603	129 023	142 109	724,9	110,1
Пассивная часть	тыс. руб.	2 217	12 200	44 577	2010,7	365,4
Полные годовые затраты	тыс. руб.	212 383	349 672	621 605	292,7	177,8
в том числе переменные расходы	тыс. руб.	178 824	286 300	508 156	284,2	177,5
постоянные расходы	тыс. руб.	33 559	63 372	113 449	338,1	179

 

Из таблицы видно, за период наблюдения происходит постоянный рост технико-экономических показателей.

Объем добычи угля в течение всего рассматриваемого периода увеличивается и в 2011 году составил 1568,02 тыс. тонн, что на 104% больше показателя 2009 года (768,7 тыс. т.).

Стоимость реализованной продукции в 2011 году увеличилась на 186,9% по сравнению с 2009 годом.

За анализируемый период, среднесписочная численность персонала предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства. Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека).

В 2011 году фонд заработной платы вырос на 45,3% по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

 

• Анализ производственной программы

В задачи анализа производственной программы входит определение степени выполнения плана по выпуску продукции, установление причин уменьшения и определение резервов увеличения выпуска продукции.

 

 
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 2 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объём добычи угля, тыс.т	Темпы роста, %		Количество реализованной продукции, тыс.т.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2009	768,7	100	100	729,8	100	100
2010	1307,27	170,06	170,06	1131,7	155,07	155,07
2011	1568,02	203,98	119,95	1468,9	201,27	129,8
2012	1983,2	257,99	126,48	1553,5	212,87	105,76

 

 

Динамика выпуска и реализации продукции графическим методом (рис.1 и рис.2).

Рисунок 1 – Темпы роста добычи угля за 2009-2012 гг.

Рисунок 2 – Темпы роста реализованной продукции за 2009-2012 гг.

Анализ данных таблицы 2 показывает, что объем добычи угля вырос с 768,7 тыс. тонн в 2009 году до 1983,2 тыс. тонн в 2012 году. На рисунке 1 видно постепенное увеличение темпов роста добычи и реализации угля. Прирост добычи реализованной продукции составил соответственно 157,99 % и 112,87 % в 2012  году и связан с ростом объемов добычи, что является положительным фоном для деятельности предприятия. При сравнении рисунка 1 и 2, видно опережение темпов добычи, над темпами реализации продукции, что свидетельствует о наличии нереализованной продукции.

Используя годовые темпы изменения из таблицы 1, произведем расчет среднегодовых темпов изменения объема добычи.

Для базисного ряда динамики:

 Для цепного ряда динамики:

Среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики

Для цепного ряда динамики

Таким же образом произведем расчет среднегодовых темпов изменения реализованной продукции.

Для базисного ряда динамики:

 

Для цепного ряда динамики:

Таким образом, среднегодовой прирост  составляет:

Для базисного ряда динамики

Для цепного ряда динамики

Приведенные расчеты показали, что среднегодовой прирост объемов добычи составил 72,96% к уровню 2009 года для базисного ряда и 26,74% для цепного ряда динамики. Среднегодовые темпы изменения реализованной продукции соответственно составили 60,55% и 20,79%. Такие результаты обусловлены постепенным увеличением добычи и реализации отработки участка.

Изучим состав и структуру товарной продукции ООО «Сибуголь», которые представлены в таблице 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 – Структура товарной продукции

Наименование показателя	Объём реализации, тыс.т
	2009	Уд.вес, %	2010	Уд.вес, %	2011	Уд.вес, %	2012	Уд.вес, %
Общий объём	729,8	100	1131,7	100	1468,9	100	1553,5	100
Рядовой уголь ЗБР	553,7	75,87	786,31	69,48	576,95	39,28	555,1	35,73
Сорт ЗБПКО (50-300)	60,7	8,32	204,2	18,04	623,78	42,47	698,5	44,96
Орех 3БОМ (окт.50)	71,6	9,81	89	7,86	187,03	12,73	205,6	13,23
Отсев 3БСШ (0-10)	43,8	6	52,19	4,61	81,14	5,52	95,3	6,13

 

Анализ таблицы 3 показал, что основную долю реализуемой продукции занимает рядовой уголь, доля которого имеет тенденцию к снижению с 75,87% в 2009 году до 35,73% в 2012 году, это связано с тем, что он не требует дополнительной переработки. Увеличение реализации сортового угля с 8,32% до 44,96% обусловлено более высоким уровнем цены по сравнению с рядовым углем, что является положительной тенденцией деятельности предприятия. Доля отсева увеличилась незначительно с 6,00 % в 2009 году до 6,13 % в 2012 году.

 

• Анализ использования производственных фондов

Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов включает в себя определение фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с подразделением на 3 группы:

• промышленно-производственные основные фонды;
• производственные основные фонды других отраслей;
• не производственные основные фонды.

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов – машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь.

Пассивная часть – здания, сооружения.

Структура основных производственных фондов ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 4.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 4 – Основные средства предприятия, тыс. руб.

Показатель	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение за период		Динамика, %
				к 2009	к 2010	2010	2011
Здания	503	2 078	25 071	24 568	22 993	413,12	4984,29
Сооружения и передаточные устройства	1 714	10 122	19 506	17 792	9 384	590,55	1138,04
Итого пассивная часть	2 217	12 200	44 577	42 360	32 377	550,29	2010,69
Машины и оборудование	8 822	117 273	124 474	115 652	7 201	1329,32	1410,95
Транспортные средства	10 725	11 694	17 579	6 854	5 885	109,03	163,91
Производственный и хозяйственный инвентарь	56	56	56	0	0	100,00	100,00
Итого активная часть	19 603	129 023	142 109	122 506	13 086	658,18	724,93
Итого	21 820	141 223	186 686	164 866	45 463	647,22	855,57

 

С 2009 по 2011 год ОАО «Якутуголь» преимущественно наращивает основные средства, общая стоимость возросла с 21820 до 186686 тысяч рублей. В большей степени изменился показатель стоимости пассивной части (+42360 тысяч рублей). Активная часть в 2011 году увеличилась в 7 раз по сравнению с 2009 годом. Наблюдается постоянное наращивание стоимости основных средств – это свидетельствует о том, что предприятие еще развивается и степень износа довольна низкая.

Структура основных средств и удельный вес предприятия представлен в таблице 5.

 
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 5 – Структура основных средств ОАО «Якутуголь»

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Структура, %			Удельный вес
							по частям, %
				2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год
Здания	503	2078	25071	2,31	1,47	13,43	22,69	17,03	56,24
Сооружения и передаточные устройства	1714	10122	19506	7,86	7,17	10,45	77,31	82,97	43,76
Пассивная часть	2217	12200	44577	10,16	8,64	23,88	100	100	100
Машины и оборудование	8822	117273	124474	40,43	83,04	66,68	45,00	90,89	87,59
Транспортные средства	10725	11694	17579	49,15	8,28	9,42	54,71	9,06	12,37
Производственный и	56	56	56	0,26	0,04	0,03	0,29	0,04	0,04
хоз. инвентарь
Активная часть	19603	129023	142109	89,84	91,36	76,12	100	100	100
Итого	21820	141223	186686	100	100	100

 

Проанализировав структуру основных производственных фондов предприятия, можно сделать вывод о том, что основную долю в структуре за анализируемый период занимает активная часть, которая снизилась с 89,84% до 76,12%. Соотношение активной и пассивной части говорит о том, что предприятие относится к промышленному сектору (доля активной части на уровне 80%). Преобладание в активной части машин, оборудования и транспортных средств свидетельствует о добычной деятельности предприятия.

На рисунках 3,4 представлена структура пассивной и активной части ОПФ в графическом виде.

 

Рисунок 3 - Структура пассивной части ОПФ      Рисунок 4 - Структура  активной части ОПФ

 

Из представленных рисунков видно, что наибольшую долю в пассивной части ОПФ в 2009, в 2010, и в 2011 году занимают сооружения 77,31%, 82,97% и 43,76% соответственно. В активной части большая доля приходится на машины и оборудование − 45% на начало периода исследования и 87,59% на конец. Менее 1% занимает доля хозяйственного инвентаря.

Рассчитываем показатели анализа движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ):

• коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года:

• коэффициент износа

• коэффициент годности

Рассмотрим движение ОПФ и рассчитаем основные показатели их эффективного использования. Данные представлены в таблице 6.

 

Таблица 6  – Движение основных средств предприятия

Первоначаль-ная стоимость основных средств, тыс. руб.	Наличие на начало года	Движение		Наличие на конец года	Начисленная амортизация
		Поступление	Выбытие
2009	141 223	45 463	-	186 686	10324
2010	21 820	119 403	-	141 223	3738
2011	6 664	15 156	-	21 820	1333

 

Таблица 7 − Показатели движения основных средств

Показатель	Годы			Абсолют.  отклонение за период	Динамика, %
	2009 год	2010 год	2011 год		2010 год	2011 год
Коэффициент обновления, %	69,46	84,55	24,35	-45,11	121,73	35,06
Коэффициент износа, %	20,00	17,13	7,31	-12,69	85,64	36,55
Коэффициент годности, %	80,00	82,87	92,69	48,78	188,73	211,10

Анализ движения основных производственных фондов показал, что за отчетный год стоимость ОПФ увеличилась с 141 223 тыс. руб. до 186 686 тыс. руб. Это было обусловлено существенным поступлением основных средств на сумму 45 463 тыс. руб. В 2010 году предприятие обновило 84,55% уже существующих объектов основных средств, в 2011 году произошел спад до 24,35%. Снижение коэффициента износа с 20% до 7,31% является положительной тенденцией деятельности, и естественно привело к увеличению коэффициента годности на 12,69%.

Обобщающие экономические показатели, характеризующие степень использования основных производственных фондов рассчитаны ниже, что позволит сделать окончательный вывод о состоянии ОПФ.

В таблице 8 приведены расчетные показатели эффективности использования основных производственных фондов.

 

Таблица 8 - Обобщающие показатели эффективности использования ОПФ

Показатель	2010	2011	Отклонения
			Абсолютные	Относительные
1. Валовая продукция, тыс. руб.	437 475	701 925	264 450	60,45
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	141 223	186 686	45 463	32,19
3. Численность ПП, чел.	172	209	37	21,51
4.Фондоотдача	3,10	3,76	0,66	21,38
5.Фондовооруженность	821,06	893,23	72,17	8,79
6.Фондоемкость	0,32	0,27	-0,06	-17,61