Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КАМАЗ»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ОРГАНИЗАЦИИ  И УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине «Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности»

тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КАМАЗ»

 

 

 

 

 

Выполнил студент гр. 5401

Гайфуллин Р.

Проверил: ст.преподаватель

Мубаракшина Э. Р.

 

 

Набережные Челны

2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Управление предприятием требует  точного знания. Наличие полной и  достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей хозяйственно-финансовой деятельности, обосновать прогнозируемые и плановые показатели, программы развития и бизнес-планы. Анализ предприятия является механизмом управления внутренней средой предприятия. Собственники, руководители и специалисты предприятия должны знать эту среду, уметь реагировать на её изменения и учитывать в процессе управления предприятием.

Экономический анализ – инструмент обоснования хозяйственных решений – широко применяется для оценки финансовой деятельности предприятия современных условиях. Практически все совершаемые хозяйственные операции направлены на то, чтобы в будущем извлечь определенную выгоду. При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения, касающегося хозяйственной деятельности предприятия, играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена важность и актуальность выбора темы курсовой работы.

Цель курсовой работы –  провести анализ экономических результатов  деятельности предприятия и оценить  эффективность его работы в условиях рыночной экономики.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать краткую характеристику изучаемого предприятия;
• провести анализ производства и реализации продукции;
• выполнить анализ использования основных фондов;
• оценить затраты на производство и реализацию продукции;
• выполнить комплексную оценку интенсификации и эффективности производства;
• провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
• выполнить анализ финансового состояния предприятия;
• выполнить оценку эффективности использования собственного и заемного капитала;
• провести комплексную оценку финансового состояния предприятия;
• оценить запас финансовой устойчивости (зону безубыточности) предприятия.

Объектом исследования является ОАО «КАМАЗ»

 

1. Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1 Краткая характеристика предприятия

 

Группа компаний «КАМАЗ» — крупнейшая автомобильная корпорация Российской Федерации. ОАО «КАМАЗ» занимает 13-е место среди ведущих мировых производителей тяжёлых грузовых автомобилей.

16 августа 1969 года заложен первый  камень. Начато строительство Камского  автозавода.

16 февраля 1976 года с главного сборочного конвейера автомобильного завода сошёл первый камский грузовик.

В 1988 году с главного сборочного конвейера  автомобильного завода сошёл 1-миллионный автомобиль с начала выпуска.

В январе 2008 года «КАМАЗ» произвёл 1,9-миллионный автомобиль с начала выпуска.

15 февраля 2012 года «КАМАЗ» выпустил 2-миллионный автомобиль.

На начало сентября 2013 года на Автомобильном  заводе «КАМАЗа» собрано более 2 млн. 89 тысяч готовых автомобилей с  начала выпуска.

В феврале 2008 года с главного сборочного конвейера ОАО «КАМАЗ-Дизель» сошёл 2,5-миллионный двигатель. На начало сентября 2013 года выпущено свыше 2 млн. 763 тысячи двигателей и силовых агрегатов с начала выпуска.

Уставный капитал «КАМАЗа» составляет 35,36 млрд. рублей. Самые крупные пакеты акций принадлежат государству и коммерческим банкам.

Единый производственный комплекс группы организаций ОАО «КАМАЗ»  охватывает весь технологический цикл производства грузовых автомобилей  – от разработки, изготовления, сборки автотехники и автокомпонентов до сбыта готовой продукции и сервисного сопровождения.

В состав группы технологической цепочки  входит 12 крупных заводов автомобильного производства. На набережночелнинской  промышленной площадке расположены  предприятия: Металлургический комплекс (литейный и кузнечный заводы), Завод двигателей (ЗД), Прессово-рамный завод (ПРЗ), Автомобильный завод (АвЗ), Ремонтно-инструментальный завод (РИЗ), Индустриальный парк «Мастер» и «Ремдизель». Крупнейшие из дочерних предприятий за пределами города Набережные Челны: ОАО «Нефтекамский автозавод» и ОАО «Туймазинский завод автобетоносмесителей» (Республика Башкортостан), ОАО «Автоприцеп-КАМАЗ» (г. Ставрополь).

Сегодня группа организаций «КАМАЗ»  включает в себя более 150 организаций, расположенных в России, СНГ и дальнем зарубежье.

В подразделениях и дочерних обществах  группы ОАО «КАМАЗ» работает более 45 тысяч человек.

В 2012 году выпущено более 51 тыс. грузовых автомобилей, из них более 45 тыс. единиц проданы на российском рынке. При  этом на рынке грузовых автомобилей России в классе полной массой свыше 16 тонн «КАМАЗ» занял долю 38%, а в классе 8-16 тонн – 15%. «КАМАЗ» удерживает абсолютное лидерство в классе тяжёлых грузовиков на рынках Украины, Казахстана, Азербайджана, Туркменистана и ряда других стран. За 2012 год выпущено запасных частей на сумму более 14 млрд. рублей.

Продукция

ОАО «КАМАЗ» выпускает широкую  гамму грузовой техники: грузовые автомобили (более 40 моделей, свыше 1500 комплектаций, автомобили с правым рулём), прицепы, автобусы, тракторы, двигатели, силовые агрегаты и различный инструмент. «КАМАЗ» традиционно позиционирует на рынке грузовых автомобилей полной массой от 14 до 40 тонн. За последние годы гамма выпускаемой продукции расширилась за счёт новых моделей и семейств автомобилей – от городских развозных грузовиков до автомобилей повышенной грузоподъёмности для эксплуатации в составе автопоездов полной массой до 120 тонн.

В предыдущие годы были улучшены технические  характеристики и потребительские  свойства автомобилей – как путём  применения автокомпонентов ведущих производителей, так и внедрения собственных оригинальных разработок. Всё это позволило компании создать так называемый «модельный ряд 2010 года», который составит основу производственной программы компании до создания совершенно нового модельного ряда автомобилей КАМАЗ к 2014 году. В 2013 году, с вводом в России технических регламентов, соответствующих международным стандартам «Евро-4», КАМАЗы будут оснащаться двигателями этого экологического уровня. 

1.2  Учетная политика предприятия

 

Учетная политика ОАО «КАМАЗ» - это  совокупность принципов и правил организации, методологии и технологии бухгалтерского учета, принятых с целью  формирования линии поведения и  санкционирования действий персонала, обеспечивающего пользователей  максимально оперативной, полной, актуальной и достоверной информацией, доступной и полезной для принятия управленческих решений.

1.2.1 Основные  средства.

 

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого  в качестве средства труда для  производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для обслуживания и управления организацией (подразделением) в течение срока полезного использования или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной стоимости (или восстановительной стоимости в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Стоимость спецоснастки, специнструмента и спецприспособления, отнесенных к основным средствам, переносятся на себестоимость продукции (работ, услуг) путем начисления амортизации. ОАО «КАМАЗ» не чаще одного раза в год осуществляет переоценку основных средств путем индексации или прямого перерасчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Неиспользуемые основные средства должны быть законсервированы в установленном порядке. По основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2005 года амортизация начислялась линейным способом исходя из срока полезного использования, определенного при постановке на учет и Единых норм амортизационных отчислений.   По   основным   средствам,   принятым   к бухгалтерскому   учету   после   1   января  2005   года,   при   начислении амортизации применяется.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 По автомобилям, переданным в  финансовую аренду амортизация определяется не в процентах от стоимости машины на 1000 километров пробега, а исходя из срока полезного использования.

Размер амортизационных отчислений по имуществу, являющемуся объектом финансовой аренды (лизинга), определяется линейным способом исходя из срока полезного использования, определенного лизингодателем.

1.2.2 Нематериальные  активы.

 

Стоимость нематериальных активов  ежемесячно погашается посредством  амортизации, исчисленной линейным способом, исходя из

первоначальной стоимости объектов и норм амортизационных отчислений, рассчитанных в зависимости от срока полезного использования. Срок

полезного использования определяется исходя из срока действия патента, свидетельства  и других ограничений сроков использования  объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ или ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого

нематериальным активам, по которым  невозможно определить срок полезного  использования, нормы амортизационных  отчислений устанавливаются в расчете  на двадцать лет, но не более срока деятельности организации. С целью правильного отражения в составе операционных расходов стоимости нематериальных активов, использование которых прекращено для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия нематериальных активов или по другим основаниям) ежеквартально проводится инвентаризация нематериальных активов.

1.2.3 Готовая  продукция

 

Продукция, предназначенная для  продажи на сторону (включая внутрикорпоративный оборот), считается готовой по мере ее сдачи на склады, с которых будет произведена отгрузка потребителю. Учет готовой продукции на складах ведется на счете 43 «Готовая продукция». Готовая продукция оценивается по ограниченной фактической себестоимости (без затрат по балансовому счету 26 «Общехозяйственные расходы»). Распределение фактической себестоимости готовой продукции, работ и услуг отгруженных сторонним организациям, дочерним обществам и подразделениям ОАО «КАМАЗ» осуществляется пропорционально

плановым затратам в пересчете  на фактические объемы продаж (план на

факт). Выпуск готовой продукции  отражается в учете без использования  счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

1.2.4 Оценка незавершённого  производства

 

Оценка     НЗП     производится     по     ограниченной     нормативной себестоимости в разрезе следующих статей затрат: сырье и материалы, покупные     комплектующие     изделия     и     полуфабрикаты,     основная дополнительная      заработная      плата,      единый      социальный      налог, общепроизводственные       расходы. Прямые (затраты, материалы, полуфабрикаты, основная заработная плата) исчисляются на основании действующих норм  расхода на  каждое  изделие.   Остальные затраты определяются   в   процентах   к   сумме   основной   заработной   платы. Отклонения в стоимости материалов (счет 16) распределяются между стоимостью   складских остатков материалов и материалами, списанными в производство.

 

2. Анализ производства и реализации продукции

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

 

Таблица 2.1

Динамика товарной продукции

 

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2009	60894000	100	100
2010	73773000	121,2	121,2
2011	84500987	138,8	114,5

 

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции за год рассчитывается по среднегеометрической взвешенной:

                                                         _(2.1)

Тпр = 1,18– 1 = 0,18

 

Вывод: За три года объем производства увеличился на 18%. В целом идет динамика роста производства продукции.

 

2.2 Анализ структуры продукции

Таблица 2.2

Анализ структуры товарной продукции

 

	Объем производства продукции в  план. Ценах тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение, тыс. руб.
Номенклатура	план	факт
Силовые агрегаты и детали Камаз	37867665,76	37792899,63	99,8	37792899,63
Запасные части ТФК	5110604,59	5231981,14	102,4	5110604,59
Продукция диверсификации	621208,53	612998,81	98,7	612998,81
Детали и услуги прочим организациям	4145214,12	4205991,42	101,5	4145214,12
ИТОГО	47744693	47843871	100,2	47661717,15

 

 

В 2011 году по всем видам продукции  кроме деталей и услуг прочим организациям и продукции диверсификации план был перевыполнен. В целом по товарной продукции план выполнен на 100.2%.

Выполнение плана по ассортименту 2010 г.    47661717,15/47744693=99,83%

2.3 Анализ объема и ассортимента  продукции

 

С целью упрощения проведения структурного анализа продукции в качестве исследуемого объекта берется не весь выпуск продукции завода, а лишь двигатели. Однако данные анализа структуры двигателей дают общее представление о структуре всей продукции завода.

Расчет влияния структуры производства на уровень выпуска продукции  можно произвести способом цепной подстановки используя модель:

ВП=∑VВП*УД_i*Ц_i                                                                                                                              (2,2)

 

Данные для анализа и результаты расчета представлены в таблице 2.3

 

 Таблица 2.3 –

 

Анализ структуры производства продукции

 

Изделие	Опт. Цена тыс.руб.	Объем производства 2010 год		Товарная продукция в ценах  плана, тыс.руб.				Изменение ТП за счет структуры тыс.руб.
		План	Факт		План	Фактически при планов структуре	Факт
ЕВРО 1	183,618	6240	6978		1145776	1155931	1281286	125356
ЕВРО 2	215,765	21640	23827		4669155	4710535	5141033	430497
ЕВРО 3	256,018	16915	14387		4330544	4368924	3683331	-685593
ИТОГО		44795	45192		10145475	10235391	10105650	-129741

 

Коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натурально-условных единицах равен 1,01 (К_вып.пл.=45192/44795). Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100.89% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 10145475 тыс.руб. При фактической структуре он ниже на 129741 тыс.руб. Это значит, что доля более дорогой продукции в общем её выпуске, уменьшилась.

 

2.4 Анализ ритмичности производства

 

На основе данных таблицы 2.4 рассчитываются коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Ритмичность выпуска продукции  за 2011год

 

Квартал	Выпуск продукции за год, тыс.руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, тыс.руб.
	план	факт	план	факт
1	37867665,76	37792899,63	79,31	78,99	1,00	37792899,63
2	5110604,59	5231981,14	10,70	10,94	1,02	5110604,59
3	621208,53	612998,81	1,30	1,28	0,99	612998,81
4	4145214,12	4205991,42	8,68	8,79	1,01	4145214,12
ВСЕГО	47744693	47843871	100		1,00	47661717,15

 

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят: 

• Один из наиболее распространенных показателей — коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Коэффициент ритмичности = 78,99 %+10,70%+1,28%+8,68%=99,65%

• Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску :

,                                                                 (2.3)

где n – число  суммируемых плановых заданий.

Коэффициент вариации составляет 0,006. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от плана в среднем на 0,6 %, т.е. слабое отклонение.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также  показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Показатель аритмичности =(37867665,76-37792899,63)+( 5231981,14-5110604,59)+( 621208,53-612998,81)+( 4205991,42-4145214,12)=265129,7

Упущенные возможности  по выпуску  продукции в связи с неритмичностью работы предприятия.

Можно рассчитать разными способами:

1. Как разность между плановым и зачтенным выпуском продукции: (37867665,76-37792899,63)+( 5110604,59-5110604,59)+( 621208,53-612998,81)+( 4145214,12-4145214,12)=82975,85 – недовыполнение плана суммарно по интервалам.
2. Как разность между фактическим и возможным выпуском, рассчитанным исходя из наибольшего фактического выпуска за интервал:

37792899,63*4-47843871=103327727,5

3. Как разность между фактическим и возможным выпуском, рассчитанным как отношение максимального фактического выпуска за интервал, на его плановый удельный вес в анализируемом периоде.

103327727,5

4. Как разность между наибольшим и наименьшим выполнением за интервал, умноженное на число этих интервалов.

(37792899,63-612998,81)*4=148719603,3

Вывод: В 2011 году коэффициент ритмичности составил 99,65%, предприятие работало ритмично. Фактическое значение выпуска продукции по интервалам анализируемого периода отклоняется от плана в среднем на 0,6%.Упущенные возможности по выпуску продукции предприятия в связи с его неритмичной работой составил 103327727,5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ использования основных фондов.

3.1 Анализ технического уровня развития предприятия

Таблица 3.1

Наличие, движение и структура ОФ за 2010 г.

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.
	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %
1.Промышленно-произ-водственные ОФ,в  т.ч.:	5466199	99,93	52245	100,00	116146	99,85	5402298	99,94
Здания	2150567	39,32	18117	34,68	756	0,65	2167928	40,10
Сооружения	134976	2,47	4073	7,80	428	0,37	138621	2,56
Машины и оборудование	3146032	57,52	7355	14,08	167280	143,80	2986107	55,24
Транспортные средства	12953	0,24	0	0,00	0	0,00	12953	0,24
Произ. и хоз инвентарь	21671	0,40	11700	22,39	762	0,66	32609	0,60
2.Непроизводственные основные  фонды	454	0,01	0	0,00	0	0,00	454	0,01
3.Произв. ОФ др. отраслей	3174	0,06	0	0,00	180	0,15	2994	0,06
Всего основных фондов,вт.ч:	5469827	100	52245	100,00	116326	100,00	5405746	100,00
Активная часть ОФ	4446032	81,28	6355	12,16	105280	90,50	4347107	80,42

 

Таблица 3.2

Наличие, движение и структура ОФ за 2011 г.

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.
	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %
1.Промышленно-произ-водственные ОФ,в  т.ч.:	5402298	99,94	48873	100,00	48984	99,09	5402187	99,94
Здания	2167928	40,10	28718	58,76	29556	59,79	2167090	40,09
Сооружения	138621	2,56	0	0,00	1242	2,51	137379	2,542
Машины и оборудование	2986107	55,24	19302	39,49	17280	34,96	2988129	55,28
Транспортные средства	12953	0,24	0	0,00	0	0,00	12953	0,24
Произ. и хоз инвентарь	32609	0,60	853	1,75	906	1,83	32556	0,602
2.Непроизводственные основные  фонды	454	0,01	0	0,00	0	0,00	454	0,008
3.Произв. ОФ др. отраслей	2994	0,06	0	0,00	450	0,91	2544	0,047
Всего основных фондов,вт.ч:	5405746	100	48873	100,00	49434	100,00	5405185	100
Активная часть ОФ	4347107	80,42	35302	72,23	38280	77,44	4344129	80,37