Анализ и диагностика показателей дохода, прибыли и рентабельности ООО «ТеннисМастер»

МИНИСТЕРСТВО  КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ   БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ                                        УНИВЕРСИТЕТ  КИНО И ТЕЛЕВИДЕНИЯ»

 

 

Институт  экономики  и управления

 

Кафедра экономики кино и  телевидения

 

 

 

 

 КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

 

«АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

 

ВАРИАНТ № 10

 

 

Выполнила:

Студент 944 гр.

Егоров М.О.

 

 

Проверила: доцент кафедры

 ЭКиТВ, к.э.н.

Гарайбех Ю.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

Содержание

Исходные данные к курсовой работе……………………………………………3

Введение…………………………………………………………………………...4

Глава 1. Расчет показателей  дохода, прибыли и рентабельности организации ООО «ТеннисМастер»…….……………………………………………………...5

1. Показатели дохода и их расчет……………………………………………5
2. Показатели прибыли и их расчет………………………………………...15
3. Показатели рентабельности и их расчет………………………………...22

Глава 2. Анализ и диагностика  показателей дохода, прибыли и  рентабельности ООО «ТеннисМастер»……………………………………….26

2.1.    Основы комплексного анализа и диагностика………………………………………………………………………26

2.2.    Анализ и  диагностика показателей дохода и прибыли…………………31

2.3.    Анализ и  диагностика показателей рентабельности  …………………...36

Заключение………………………………………………………………………39

Список литературы………………………………………………………………40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наименование показателя	Сетка		Ракетка		Теннисный шар
	2010	2011	2010	2011	2010	2011
1. Годовой объем выпуска, шт.	1010	1210	1010	1010	5010	5010
2. Годовой объем продаж, шт.	1010	1210	910	1110	4010	5510
3. Розничная цена изделия, р./шт.	10510	10510	9910	9510	4510	4410
4. Торговая наценка, %	20	20	20	20	25	20
5. Ставка налога на добавленную стоимость, %	18	18	18	18	18	18
6. Полная себестоимость изделия, р./шт.	8379	8673	6573	6411	2614	2701
6.1. Сырье, материалы,  покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	5200	5300	3473	3473	1300	1387
6.2. Заработная плата производственных рабочих	758	758	700	700	300	300
6.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	300	300	200	200	100	100
6.4. Общепроизводственные расходы	800	883	944	900	353	353
6.5. Общехозяйственные расходы	900	1000	1000	882	450	450
6.6. Коммерческие расходы	209	220	60	60	27	27
6.7. Отчисления на социальные нужды	212	212	196	196	84	84

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой  принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

Актуальность состоит  в том, что знание данной дисциплины позволит принимать решения, изыскивать резервы производства и использовать их.

   Целью выполнения  данной курсовой работы является  закрепление и углубление теоретических  знаний по дисциплине АиДФХД  по расчету показателей дохода, прибыли и рентабельности организации.

   Объектом исследования  является открытое акционерное  общество «ТеннисМастер». Эта производственная фирма занимается изготовлением и продажей широкого ассортимента предметов для тенниса, таких как теннисные сетки, ракетки и мячики.

   Предметом, соответственно, являются теннисные сетки, ракетки и мячики.

   Для достижения цели проекта поставлены следующие задачи:

    1. изучить показатели  дохода и рассчитать их;

    2. разобрать показатели  прибыли и рассчитать их;

    3. изучить показатели  рентабельности и рассчитать  их;

    4. проанализировать  и продиагностировать показатели  прибыли и дохода;

    5. провести анализ  и диагностику показателя рентабельности.

 

 

 

1. Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации ТеннисМастер
1. Показатели дохода и их расчет

   На практике различают  четыре показателя дохода организации  (предприятия):

    - чистая выручка  от реализации продукции;

    - валовый доход;

    - маржинальный  доход;

    - прочие доходы.

  Чистая выручка от реализации продукции характеризует общий доход организации (предприятия) от продажи продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей.

Валовый доход – это  доход, полностью остающийся в распоряжении организации (предприятия) и его  персонала.

Маржинальный доход –  это чистый доход организации (предприятия).

     Прочий доход – это доход, получаемый организацией от прочей деятельности, к которой относят: финансовую и внереализационную деятельность.

   Расчет чистой выручки от реализации продукции осуществляется по формуле:

V_р.ч = ∑ Q_i * P_фi,

где Q_i – годовой объем продажи i – ого изделия, шт.;

P_фi - цена фирмы i-го изделия, р./шт.

   Чистая выручка определяется отдельно по каждому изделию и суммируется по годам. Результаты расчета представлены  в таблице 1.

 

 

 

 

 

Таблица 1

Показатель	Изделие			Итого
	Сетки	Ракетки	Мячики
1	2	3	4	5
1. Годовой объем продаж, шт.: 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110	4010 5510	5930 7830
2. Цена фирмы, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	10510 10510	9910 9510	4510 4410	24930 24430
3. Чистая выручка от  реализации продукции, тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	10 615 100 12 717 100	9 018 100 10 556 100	18 085 100 24 299 100	37 718 300 47 572 300

 

   Для определения валового дохода необходимо предварительно произвести расчет годового фонда оплаты труда персонала и полной себестоимости годового объёма продаж.

   Расчету годового фонда оплаты труда персонала предшествует определение фонда оплаты труда производственных рабочих. Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих F_пр.р. определяется по формуле:

F_пр.р = ∑P_пр.рi * Q_i,

 

где P_пр.рi - заработная плата производственных рабочих по i-му изде-лию, р./шт. (позиция 4.2 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2);

Q_i – годовой объем продаж, шт. (позиция 2 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2).

   Результаты расчета приводятся в табл. 2.

   Годовой фонд оплаты труда персонала определяется по формуле:

F_п = F_пр.р * k_д,

где k_д – коэффициент, учитывающий соотношение фонда оплаты труда управленческого и обслуживающего персонала и фонда оплаты труда производственных рабочих (в курсовой работе принимается равным 1.3).

   Результат расчета приводится по позиции 4 графы 5 таблицы 3.

 

Таблица 2

Показатель	Изделие			Итого
	Сетки	Ракетки	Мячики
1	2	3	4	5
1. Годовой объем продаж, шт. 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110	4010 5510	-
2. Заработная плата производственных  рабочих на изделие, р./шт. 2010 г. 2011 г.	758 758	700 700	300 300	-
3. Фонд оплаты труда производственных рабочих на объем реализованной продукции, тыс. р. 2010 г. 2011 г.	765 580 917 180	637 000 777 000	1 203 000 1 653 000	2 605 580 3 347 180

 

   Расчет полной себестоимости годового объема продаж проводится по фор-муле:

V_р.с  =∑C_пi Q_i,

   где С_пi – полная себестоимость i-го изделия, р./шт. (позиция 4 раздела 1 задания на курсовую работу, прил.2).

   Полная себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда персонала рассчитывается по формуле:

V_р.с.ч = V_р.с – F_п.

   Результаты расчета приводятся в табл. 3. По позициям 3,4 и 5 заполняется только графа 5.

   Валовой доход определяется по формуле:

D_в = V_р.ч – V_р.с.ч.

   Результаты расчета валового дохода по годам приводятся в табл.4.

 

Таблица 3.

Показатель	Изделие			Итого
	Сетки	Ракетки	Мячики
1	2	3	4	5
1.Годовой объем продаж, шт. 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110	4010 5510	-
2.Полная себестоимость изделия, р./шт. 2010 г. 2011 г.	8379 8673	6573 6411	2614 2701	-
3.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р. 2010 г. 2011 г.	-	-	-	24 926 360 32 493 050
4.Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс.р. 2010 г. 2011 г.	-	-	-	2 605 580 3 347 180
5.Полная себестоимость годового объема реализации продукции без фонда оплаты труда персонала, тыс. р. 2010 г. 2011 г.	-	-	-	27 531 940 35 840 230

 

3. Vр.с = 1010*8379+910*6573+4010*2614 = 24 926 360 (2010 г.)

    Vр.с = 1210*8673+1110*6411+5510*2701 = 32 493 050 (2011)

 

Таблица 4

Наименование показателя	Год
	2010	2011
1.Чистая выручка от  реализации продукции, тыс.р.	37 718 300	47 572 300
2.Годовая себестоимость  реализованной продукции без  фонда оплаты труда персонала,  тыс.р.	27 531 940	35 840 230
3.Валовой доход, тыс.р.	10 186 360	11 732 070

 

Чистая выручка от реализации = годовой объем продаж*розничная  цена изделия = 10510*1010+9910*910+4510*4010 = 37 718 300 (2010 г.)

2011 г. 1210*10510+1110*9510+5510*4410 = 47 572 300

 

   Расчету маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию как сумма затрат по статьям калькуляции «Сырьё, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды» и «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (позиции 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2). Результаты расчета переменных расходов организации по изделиям в конкретном году приводятся в табл. 5.

 

Таблица 5

Вид переменных расходов	Изделие
	Сетки				Ракетки		Мячики
	Год
	2010			2011	2010	2011	2010	2011
1	2			3	4	5	6	7
1.Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	5200			5300	3473	3473	1300	1387
2.Заработная плата производственных  рабочих	758			758	700	700	300	300
3.Отчисления на социальные нужды	212			212	196	196	84	84
4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования		300	300		200	200	100	100
Итого переменные расходы		6470	6570		4569	4569	1784	1871

 

   Величина годовых  переменных расходов по i-у изделию С_пер.ri определяется по формуле:

С_пер.ri = ∑С_перi * Qвi,

где С_перi – переменные расходы на i-е изделие, р./шт. (итоговая позиция по конкретному изделию в соответствующем году табл.5);

Q_вi – годовой объём выпуска i-го изделия (позиция 1 раздела 1 задания на курсовую работу, прил.2).

   Величина годовых  переменных расходов в целом по организации Спер.г определяется как сумма годовых переменных расходов по всем выпускаемым изделиям в данном году. Результаты расчета приводятся в табл.6.

 

Таблица 6

Показатель	Изделие			Итого
	Сетки	Ракетки	Мячики
1	2	3	4	5
1.Переменные расходы на  изделие, р./ шт. 2010 г. 2011 г.	6470 6570	4569 4569	1784 1871	-
2.Годовой объем выпуска, шт./год 2010 г. 2011 г.	1010 1210	1010 1010	5010 5010	-
3.Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год 2010 г. 2011 г.	6 534 700 7 949 700	4 614 690 4 614 690	8 937 840 9 373 710	20 087 230 21 938 100

 

Переменные расходы = переменные расходы на изделие*годовой объем  выпуска

   Расчет маржинального дохода проводится по формуле:

D_м = V_р.ч – C_пер.г.

   Результаты расчета годового маржинального дохода приводятся в табл.7.

 

Таблица 7

Показатель	Год
	2010	2011
1	2	3
1.Чистая выручка от  реализации продукции	37 718 300	47 572 300
2.Годовые переменные расходы	20 087 230	21 938 100
3.Маржинальный доход	17 631 070	25 634 200

 

   Заключительным показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочих доходов приведены в разделе 2 задания на курсовую работу, прил. 2 (позиции 1 и 2). Результаты расчета прочих доходов приводится в табл. 8.

 

Таблица 8

Показатель	Год
	2010	2011
1	2	3
1.Внереализационные доходы	200 000	240 000
2.Доход от финансовой  деятельности	600 000	700 000
Итого прочие доходы	800 000	940 000

 

По итогам таблиц можно  увидеть, что чистая выручка, валовый  доход, маржинальный доход и прочие доходы в 2011 году увеличились по сравнению  с 2010 году 140 т.р. соответственно. Чистая выручка выросла на 9 854 000 р., благодаря росту годового объема продаж, даже не смотря на то, что цены стали ниже, чем в 2010 г. Валовый доход увеличился на 1 545 710 т.р. из-за увеличения чистой выручки от реализации продукции и годовой себестоимости реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала. Маржинальный доход увеличился на 8 003 130 р. из-за роста чистой выручки и годовых переменных расходов. Прочие доходы выросли на 140 т.р., благодаря увеличению внереализационых доходов и доход от финансовой деятельности.

 

1.2. Расчет показателей  прибыли организации

 

   Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий финансовые результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е прибыль – это показатель экономического эффекта.

   Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли - прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

   Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли производится в таблице 9.

   Прибыль от реализации i-го изделия  Pri определяется по формуле:

P_ri = P_фi - C_пi,

где C_пi – полная себестоимость i-го изделия, р./шт. 

   Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:

P_r.г = ∑P_ri * Q_i.

   Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям, т.е. как сумма данных граф 2, 3 и 4 позиции 5 по соответствующему году.

 

Таблица 9

Показатель	Изделие					Итого
	Сетки		Ракетки	Мячики
1	2		3	4		5
1.Цена изделия, р./ шт.: 2010 г. 2011 г.	10510 10510		9910 9510	4510 4410		24930 24430
2.Полная себестоимость изделия, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	8379 8673		6573 6411	2614 2701		17566 17785
3.Прибыль от реализации изделия, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	2128 1834		3334 3096	1893 1706		7355 6636
4.Годовой объем продаж, шт./год: 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110		4010 5510	5930 7830
5.Годовая прибыль от  реализации, тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	2 149 280 2 219 140	3 033 940 3 436 560		7 590 930 9 400 060	12 774 150 15 055 760
6.Налог на прибыль,  тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	429 856 443 828	606 788 687 312		1 518 186 1 880 012	2 554 830 3 011 152
7.Годовая чистая прибыль, тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	1 719 424 1 775 312	2 427 152 2 749 248		6 072 744 7 520 048	10 219 320 12 044 608

 

Налог на прибыль = годовая  прибыль от реализации*ставка налога на прибыль

12 774 150*0,2 = 2 554 830

Годовая чистая прибыль = годовая  прибыль от реализации – налог  на прибыль

12 774 150- 2 554 830= 10 219 320

 

   Налог на прибыль N_пр составляет 20% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:

P_r.ч = P_r.г – N_пр.

   Годовая чистая прибыль по организации определяется аналогично годовой прибыли от реализации. С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Эти показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли являются: чистая выручка от реализации продукции (табл.1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего, определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие как сумма пунктов 4.6 и 4.7 раздела 1 задания на курсовую работу (прил.2).

   Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж определяется по формуле:

З_о.х.к. = ∑ З_о.х.к.i * Q_i,

где З_о.х.кi – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт.

   Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Z _г. определяются как сумма данных граф 2, 3 и 4 по соответствующему году. Результаты расчета всех перечисленных показателей приводятся в табл. 10.

 

Таблица 10

Показатель	Изделие			Итого
	Сетки	Ракетки	Мячики
1	2	3	4	5
1.Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на изделие, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	1109 1220	1060 942	477 477	-
2.Годовой объем продаж, шт./год: 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110	4010 5510	-
3.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс.р.: 2010 г. 2011 г.	1 120 090 1 476 200	964 600 1 045 620	1 912 770 2 628 270	3 997 460 5 150 090

 

Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на изделие = общехозяйственные расходы + коммерческие расходы

900 + 209 = 1109

Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж = Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на изделие * Годовой объем продаж

1109 * 1010 = 1116763

 

   В табл. 11 определяется себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2. Исходные данные для расчета берутся из табл. 3 и 10.

 

Таблица 11

Показатель	Год
	2010	2011
1.Полная себестоимость изделий годового объема продаж организации, тыс.р.	27 531 940	35 840 230
2.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объем продаж, тыс.р.	3 997 460	5 150 090
3.Полная себестоимость  годового объема продаж без  общехозяйственных и коммерческих расходов, тыс.р.	23 534 480	30 690 140

 

   Расчет показателей бухгалтерской прибыли проводится по формулам, приведенным в табл. 12.

 

Таблица 12

 

Показатель прибыли	Формула для расчета
Валовая прибыль	Prв = Vр.ч – Vс
Прибыль от продаж	Prпр = Prв – Zг
Прибыль до налогообложения	Pr д.н. = Prпр + Dпр – Zпр
Чистая прибыль	Prч = Pr д.н. * (1-Сн.пр.)
Нераспределённая прибыль	Prч.н.р. = Prч * (1– Ср.ф.)

 

   Условные обозначения:

   V_с – полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов (позиция 3 табл.11 по соответствующему году);

   Z_г - годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации (позиция 3 графа 5 табл. 10 по соответствующему году);

   D_пр – годовые прочие доходы организации ( итоговая позиция табл.8 по соответствующему году);

   Z_пр – годовые прочие расходы организации (сумма позиций 5 и 11 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2);

   C_н.пр – ставка налога на прибыль ( позиция 3 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2);

   С_р.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации ( позиция 4 раздела 2 задания на курсовую работу, прил.2).

   Результаты расчета показателей бухгалтерской прибыли приводятся в табл.13. В табл. 13 приведены не только сами показатели прибыли, но и показатели, участвующие в их расчете, что существенно облегчает процесс проверки правильности расчета показателей прибыли.

 

 

 

 

Таблица 13

 

Наименование показателя		Год
		2010	2011
1.Чистая выручка от  реализации продукции		37 718 300	47 572 300
2.Полная себестоимость  годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов		23 534 480	35 840 230
3. Валовая прибыль		14 183 820	11 732 070
4.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объем продаж		3 997 460	5 150 090
5. Прибыль от продаж		10 186 360	6 581 980
6. Прочий доход		800 000	940 000
7. Сумма внереализационных  расходов и расходов на финансовую деятельность	490 000		530 000
8. Прибыль до налогообложения	10 496 360		6 991 980
9. Налог на прибыль	2 554 830		3 011 152
10. Чистая прибыль	8 175 456		5 593 584
11. Резервные фонды	408 772,8		279 679,2
12. Нераспределенная прибыль	6 540 364,8		4 474 867,2

 

Резервные фонды = чистая прибыль * резервные фонды (%)

8 175 456* 5/100 = 408 772,8

   Показатели прибыли с экономической точки зрения: прибыль от реализации продукции уменьшилась в 2011 г., по сравнению с 2010 г. на 2 451 750 т.р. Это связано с уменьшением в 2011 цен изделий. А вот чистая прибыль в 2011 году уменьшилась на 3 504 380 р. Это показывает, что у предприятия появились проблемы, и менеджерам следует срочно менять финансовую политику.

   Показатели прибыли  с бухгалтерской точки зрения: валовая прибыль в 2011 году уменьшилась на 2 451 750 р., прибыль от продаж - на 3 604 380 р., , чистая прибыль - -3 604 380 р..

   Все показатели уменьшились, что говорит о необходимости внесения изменений для получения прибыли.

1.3. Расчет показателей  рентабельности предприятия

 

   Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации. В числителе показателя рентабельности указывается результат деятельности (экономический эффект), а в знаменателе – величина используемого ресурса или затрат.