Анализ и диагностика состояния и оборачиваемости товарных запасов торгового предприятия (на примере ОАО «Магазин «Юбилейный)

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГУ ВПО «Белорусско-Российский университет»

Кафедра « Коммерческая деятельность»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Анализ и диагностика хозяйственной деятельности»

на тему «Анализ и диагностика состояния и оборачиваемости товарных запасов торгового предприятия (на примере

ОАО «Магазин «Юбилейный)»

                             Выполнила:                           студентка гр. КР-071

                                                           Машканцева А. Е.

                        Руководитель:                           канд. эконом. наук, доцент

                                                     Наркевич Л. В.

Могилев, 2011 г.

Содержание

Введение

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей – потребителей.

Товарные запасы являются основополагающими элементами управления торговой деятельности, от эффективности управления товарными запасами напрямую зависят результаты торговой деятельности, показатели товарооборота и рентабельности. Задача управления запасами заключается в том, чтобы применительно к конкретной хозяйственной ситуации найти оптимальное решение по объему и срокам запасов, чтобы своевременно и в необходимом размере удовлетворить имеющиеся потребности и при этом обеспечить минимальные издержки на хранение и поставку ресурсов.

Роль АХД в управлении товарными запасами – анализ и диагностика товарных запасов и выявление резервов ускорения их оборачиваемости.

Данная тема актуально тем, что успех любой торговой компании зависит от правильности формирования и управления товарными запасами.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать состояние товарных запасов и товарооборачиваемости, выявить резервы ускорения оборачиваемости товаров.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- исследовать экономическую характеристику предприятия;

- проанализировать товарооборачиваемость товарных запасов;

- проанализировать показатели эффективности использования товарных запасов.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Магазин «Юбилейный».

Юридический адрес: город Могилев, ул. Королева, 19.

Временные рамки исследования – 2009 и 2010 года.

Предметом изучения является – товарные запасы.

При написании были использованы следующие материалы:

- годовые отчетные документы;

- статистические данные;

- научная литература;

- методическая литература;

- ресурсы Интернета.

1 Теоретические аспекты анализа товарных запасов торговой организации

1.1 Цель, этапы, объекты и информационное обеспечение анализа товарных запасов

Торговые предприятия должны обеспечивать непрерывность тор­гового процесса, ритмичную продажу товаров потребителям, соответствующую по ассортименту, количеству и качеству их спросу. С этой целью на предприятиях создаются определенные запасы товаров.

Товарные ресурсы можно рассматривать как материальную основу розничного товарооборота, т.е. массу товаров, поступившую на предприятие из различных источников, которая предназначена для последующей продажи конечному потребителю для личного или коллективного потребления.

Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступле­ния товаров и товарных запасов и находятся в балансовой взаимо­связи с розничным товарооборотом:

ТЗН + П = ТО + ТЗК,                                             (1)

где ТЗМ, ТЗК  товарные запасы соответственно на начало и конец года;

       П  объем поступления товаров;

       ТО  объем розничного товарооборота.

Условием оптимальности системы управления товарными запасами является анализ их состояния и эффективности использования, позволяющий своевременно выявлять причины и последствия, происходящих изменений, измерять скорость их обращения, находить новые возможности для повышения эффективности их реализации.

Задачи анализа товарных запасов следующие:

- определись уровень обеспеченности торговой организации необходимыми товарными ресурсами и оптимальность их размещения; выявить факторы, влияющие на размер, структуру, изменение товарных запасов; установить наличие сверхнорма­тивных или дефицитных видов товарных запасов;

-              измерить степень ритмичности и объем поставок, опреде­лив их комплектность, качество, сортность, соответствие зака­зу и договору поставки;

- исследовать эффективность хозяйственных отношений с поставщиками (своевременность заключения договоров на пос­тавку» степень реализуемости закупленных товаров, точность исполнения договоров, возможность их из­менения);

-              изучить показатели эффективности размещения и исполь­зования запасов» их воздействию на экономические и финансо­вые результаты работы торговой организации;

- исчислить расходы, связанны с закупкой и хранением запасов, оценить их влияние на прибыль торгового субъекта;

- подготовить исходную базу для нормирования запасов и оптимального управления ими.

Информационной базой для анализа товарных запасов служат данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета и отчетности (ф. №1-торг (розница) «Отчет о розничной торговле», ф. №12-торг (продажа) «Отчет о продаже и запасах товаров», ф. №12-торг (товарооборот) «Отчет о товарообороте и запасах товаров»), материалы выборочных обследований и наблюдений, единовременного учета, плановых и внеплановых инвентаризаций.

Анализ товарных запасов проводится по торговой организации в целом, ее структурным подразделениям, отдельным товарным группам. В его процессе последовательно проверяются:

- обеспеченность товарооборота товарным запасами и их соответствие нормативу;

- динамика товарных запасов;

- факторы, влияющие на размер товарных запасов;

- обоснованность сезонных запасов;

- ассортиментная структура запасов и их качество;

- скорость обращения товарных запасов;

- эффективность управления ими.

Поэтому можно выделить следующие этапы анализы товарных запасов:

1) Анализ обеспеченности товарными запасами торговой организации;

2) Изучение динамики запасов производиться с целью выявления тенденций и закономерностей в их развитии, установления обоснованности соотношения, складывающегося вследствие изменения товарооборота, между его структурой и товарными запасами.

3) Анализ факторов, влияющих на размер товарных запасов (коэффициент соотношения темпов роста товарных запасов и товарооборота, размер и темп изменения товарных запасов в расчете на один рубль товарооборота, уровень запасов в процентах к товарообороту, темп прироста товарных запасов).

4) Оценка обоснованности сезонных запасов, результаты анализы сезонности колебаний спроса, товарооборота и товарных запасов используют при установлении норматива товарных запасов на конкретный период и принятии оперативных решений по полонению запасов или распродаже излишних.

5) Анализ ассортиментной структуры и качества запасов направлен на выявление в их составе товаров неходовых и залежалых, а также на установление причин их возникновения.

6) Анализ скорости обращения товарных запасов одновременно помогает выявить причины их изменения и определить пути ускорения товарооборачиваемости [11, с. 290-300].

1.2 Методика анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов

Для учета, анализа и планирования товарных запасов используется система абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели выражаются в натуральных (килограммы, штуки и т.п.), условно натуральных (декалитр)  и стоимостных (денежных) единицах.

Натуральные показатели измерения  товарных запасов применяются для планирования товарных ресурсов, организации работы складов, расчета потребностей материально-технической базы организации, оперативного размещения излишком товаров.

Стоимостные показатели отражают величину сложных по составу явлений, давая им денежное измерение. В условиях товарно-денежных отношений они позволяют свести к единому измерителю весь цикл экономической деятельности, отраженный  в  натуральных единицах. Стоимостные показатели используются в учете, анализе,  планировании, при составлении статистической и другой отчетности, разработке товарной, маркетинговой и кредитной политики, расчете таких показателей деятельности торговой организации, как объем и структура товарооборота, расходы,  потребность в оборотных средствах  и кредитах, прибыль.

Абсолютные показатели моментальные, так как характеризуют состояние запасов на определенный момент: начало  или конец анализируемого периода, какую-либо промежуточную дату. Они удобны для  проведения бухгалтерских операции, осуществления контроля за сохранностью товаров, но малополезны для установления соответствия величины товарных запасов как товарообороту, так и целям функционирования торговой организации.

Относительные показатели отражают соотношение нескольких абсолютных показателей и выражаются в виде процентов,  коэффициентов, индексов и т.п. По ним оценивают обеспеченность товарооборота необходимыми запасами, с их помощью анализируют товарооборачиваемость и характеризуют качественные показатели формирования товарных запасов. Методы расчета относительных показателей формирования  и использования товарных запасов представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Система относительных показателей измерения состояния    и эффективности использования товарных запасов

Продолжение таблицы 1

Основным относительным показателем, используемым при измерении состояния товарных запасов, является уровень обеспеченности торговой организации товарными запасами (УЗ). Для планового периода (в течение года) он определяется делением фактической суммы запасов текущего хранения, числящейся на конец квартала (Зтек), на среднедневной плановый товарооборот следующего квартала . Это обусловлено тем, что запасы на конец отчетного квартала должны служить развитию товарооборота в новом квартале. Сравнивая величину товарного запаса в днях с его установленной нормой, можно не только выявить уровень обеспеченности организации товарными запасами, но и получить сигнал о возможных затруднениях  затоваривании или дефиците товаров. Обеспеченность товарными запасами сверх норматива  признак угрозы затоваривания, а не достигающая норматива  угрозы перерывов в продаже  товаров из-за необеспеченности организации товарными запасами.

Вместе с тем при относительно низком уровне товарных запасов развитие товарооборота торговой организации происходит значительно интенсивнее, кроме того, повышаются эффективность использования всех ресурсов и качество работы персонала.

Непрерывная цепь актов купли-продажи товаров предполагает постоянное восполнение товарных запасов, их систематическое обновление. Время, необходимое для полного замещения старого запаса новым, характеризуется скоростью обращения товаров, или товарооборачиваемостъю. Кругооборот товаров, смена статической формы запаса на динамическую, составляют экономическую сущность данного показателя, одного из важнейших качественных ориентиров в работе торговых организаций. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса.  Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода происходило обновление товарных  запасов.  При  этом оборачиваются не  сами товары, а вложенные в них средства, поскольку проданные товары идут на удовлетворение потребностей покупателей и в торговлю не возвращаются.

Для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте за определенный период и товарных запасов на определенную дату используется показатель величины средних товарных запасов , размер которого можно определить как среднее арифметическое     если объем запасов на конец периода (месяца, квартала) значительно не отличается от запасов в течение исследуемого периода. В других случаях расчет среднего запаса производится методом средней хронологической

Товарооборачиваемость измеряется  продолжительностью одного оборота (tоб.з) в днях и количеством совершенных товарными запасами оборотов за исследуемый период (Nоб.з). Ее изменение в целом по торговой организации  результат воздействия двух факторов  изменения структуры розничного товарооборота и времени обращения отдельных товарных групп и товаров. [11, с. 262-269].

2 Анализ товарных запасов ОАО «Магазин «Юбилейный»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Открытое  акционерное общество «Магазин «Юбилейный» создано в соответствии с законом Республики Беларусь «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной  ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью», правовыми актами о приватизации и разгосударствлении государственной  собственности. Общество является правоприемником имущественных прав и обязанностей преобразованного арендного предприятия магазин «Юбилейный».

АП магазин «Юбилейный» создан в соответствии с действующим законодательством РБ на основании решения общих собраний трудовых коллективов от 19.12.1991г. и 8.11.1994г. на базе магазина №40 «Товары для молодёжи» Могилёвского горпромторга и на базе магазина «Могилевчанка» Могилёвского горпромторга.

Учредителями общества являются Могилёвский горисполком и члены трудового коллектива АП магазин «Юбилейный».

Основным видом деятельности Общества является розничная торговля товарами народного потребления.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Законодательством Республики Беларусь и Уставом общества.

Новая редакция Устава зарегистрирована решением Могилевского облисполкома  от 8 мая 2007 года № 9-11. Регистрационный номер 700052459.

Источниками формирования имущества Общества являются:

имущество и денежные взносы, переданные Обществу его учредителями; полученные доходы и иное имущество, приобретённое Обществом.

Уставный фонд Общества определён в размере 24612000 рублей.                                             

Уставный фонд разделён на 41020 штук акций номинальной стоимостью 600 рублей.

Акции выпускаются в форме записей на счетах.

Доля акций, сохраняющаяся в собственности государства  10%.

Управление в Обществе осуществляет общее собрание акционеров, наблюдательный совет, дирекция, директор.

      Анализ основных финансово-экономических показателей представлен в таблице 2.

      Данные взяты из приложения А.

       Таблица 2 - Основные финансово-экономические показатели

Розничный  товарооборот в отчетном году составил 15836 млн. рублей. Темп роста объема розничного товарооборота  по  сравнению с прошлым  годом  - 124,3 % в  действующих  ценах  и 113,6 %  в сопоставимых ценах.  

Сумма товарных запасов в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 806,9 млн. руб.

Расходы на реализацию за 2010 год составили  2509 млн. рублей. Абсолютная сумма  расходов на реализацию выросла по сравнению с прошлым  годом  на 23,6 %. Их уровень в товарообороте составил 15,84 %, и по сравнению с прошлым годом снизился на 1,09  %.

За 2010 год получено 545 млн. рублей прибыли от реализации, что на 33,25 % больше, чем за аналогичный период 2009 года.                            

Уровень рентабельности реализованных товаров возрос на 1,57 процентных пункта и составил 21,72 %. Из прибыли уплачено  налогов и сборов 165 млн. рублей.

Чистая  прибыль возросла на 22,34 % и составила 115 млн. рублей.

Выработка одного работника возросла по сравнению с прошлым годом на 24,15 %.

Средняя зарплата в 2010 году составила 1465,4 тыс. руб. и возросла по сравнению с прошлым годом на 124,41 %.

2.2 Анализ состояния, структуры, обеспеченности и динамики товарных запасов

Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса.

У торгового предприятия имеются следующие данные о движении товаров (таблица 3, данные из приложения Г и Д).

Таблица 3 – Анализ товарного баланса

Рисунок 1 – Товарный баланс предприятия

Розничный товарооборот по сравнению с 2009 годом возрос за счет завышенных товарных запасов на начало года (+812046), роста поступления товаров (+2726141). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (-813551).

Недостатком использования поступающих в предприятие товар­ных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазины товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности от­грузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазины в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазинах, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределе­ния между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов.

Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов ОАО «Магазин «Юбилейный» составляют таблицу 4 (приложение А).

Таблица 4 – Анализ эффективности использования товарных ресурсов