Анализ и диагностика размещения капитала предприятия

 Высшая  Школа Экономики

Государственного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Казанский национальный исследовательский университет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по курсу «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему:  Анализ и диагностика размещения капитала предприятия

 

 

 

 

 

 

                                                                                 

Выполнил: студент

гр. 90-001 (3,5г.)

Нугаев Линар Наилевич

Проверил: Гарафиева В.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Казань 2012

 

                                                 План работы

 

Введение	3
Глава 1. Анализ структуры активов предприятия. Анализ размещения основного капитала.	4
1.1.  Анализ структуры активов предприятия	4
1.2.  Анализ состава, структуры и динамики основного капитала	7
Глава 2. Анализ размещения оборотного капитала	10
2.1.  Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов	10
2.2.  Анализ состояния производственных запасов	11
2.3. Анализ состояния дебиторской задолженности	14
2.4. Анализ остатков денежных средств	18
2.5. Анализ операционного и финансового циклов	20
Заключение	22
Список использованной литературы	23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В недавнем прошлом отечественные предприятия в связи с произошедшими изменениями в экономической системе, были вынуждены пересмотреть политику производства и сбыта продукции, а также материально-технического обеспечения, транспорта, складского хозяйства. Предприятия, находящиеся на рынке должны эффективно использовать имеющийся у них капитал, особенно его оборотную часть. Одной из составных частей оборотного капитала являются материальные запасы предприятия. Эффективное управление запасами материальных ресурсов на предприятии может оказывать большое влияние на его экономические показатели.

На современном этапе российские фирмы пересматривают существующие системы управления запасами, внедряют новые информационные системы управления. Рыночные условия, в которых находятся хозяйствующие субъекты, обусловливает необходимость формирования современного методического обеспечения и разработки практических рекомендаций по построению систем управления запасами, как одного из важнейших условий развития предприятий и системообразующих факторов повышения эффективности их производства.

В зарубежной и отечественной литературе касающейся эффективного менеджмента и логистики, отводится немало места рассмотрению вопросов управления запасами, формируются определенные модели систем, направленных на эффективное управление.

В рамках данной исследовательской работы будут рассмотрены основные модели систем управления запасами, рассчитанных на постоянство окружающей среды, а так же системы, рассчитанные на условия изменяющихся потребностей.

 

 

 

Глава 1. Класические системы управления запасами

 

Система управления запасами - это комплекс мероприятий по созданию и пополнению запасов, организации  непрерывного контроля и оперативного планирования поставок.

Основу системы управления запасами составляют технологии анализа  состояния запасов и внешней  среды, а также правила принятия решений по формированию запасов. Сами правила могут быть реализованы в виде специализированных программных модулей и инструкций для персонала.

При описании движения запаса используют две оси переменных: объем запаса и время (рис. 1).

              Рис.1. Движение запаса в звене цепи поставки во времени

 

Изменение объема запаса во времени — основная проблема обеспечения потребности в запасе данного места хранения. Необходимо содержать запас в таком объеме, чтобы, невзирая на особенности реализации пополнения и потребления запаса, он всегда был достаточен для обслуживания потребления на заданном уровне. Не имея возможности напрямую влиять на характеристики потребности в запасе, специалисты по управлению запасами используют возможности влиять на характеристики поставки. При этом главными вопросами являются объем заказа и момент, когда следует заказать товарно-материальные ценности для восполнения запаса.

Оба вопроса взаимосвязаны. Исходя из принятого размера пополнения запаса, необходимого для удовлетворения заданной или прогнозируемой (планируемой) потребности, можно определить моменты подачи заказов. Значение экономически целесообразного размера заказа — ключевой параметр оптимизации уровня запаса в организации. Именно от его величины зависят дальнейшее поведение запаса и управление им.

Из рис.1 очевидно, что для манипуляции запасом у специалистов по управлению запасами имеется только два инструмента: 1) размер заказа и 2) интервал времени между заказами. Исходя из этого можно сказать, что имеется только две возможности построения модели управления запасами. Первая состоит в фиксировании размера заказа. Тем самым специалисты получают однозначный ответ на вопрос об объеме восполнения запаса. Вторая возможность — зафиксировать интервал времени между заказами, тем самым однозначно ответив на вопрос о моменте, когда следует выдать заказ на восполнение запаса.

Для ситуации, когда отсутствуют  отклонения от запланированных показателей  и запасы потребляются равномерно, в теории управления запасами разработаны две основные системы управления, которые решают поставленные задачи, соответствуя цели непрерывного обеспечения потребителя материальными ресурсами. Такими системами являются:

1) система управления  запасами с фиксированным размером заказа;

2) система управления  запасами с фиксированным интервалом  времени между заказами¹.

Основным допущением классических моделей управления запасами с фиксированным размером заказа и фиксированным интервалом времени между заказами является постоянство (или усреднение) объема потребности в запасе в единицу времени.

Учет текущего уровня запаса в каждой системе происходит по-разному. Система с фиксированным  размером заказа требует непрерывного учета текущего запаса на складе, и  это можно рассматривать как основной ее недостаток. Напротив, система с фиксированным интервалом времени между заказами требует лишь периодического контроля за количеством запаса, и в этом заключается ее основное преимущество перед первой системой².

 

1.1. Система управления запасами с фиксированным размером заказа

Название системы говорит о ее ключевом параметре — размере заказа. Он строго зафиксирован и не меняется при изменении условий движения запаса. Так как размер восполняющего заказа представляет собой исходную информацию для расчета других параметров модели, требуется зафиксировать оптимальный или близкий к оптимальному размер заказа.

Методика управления запасами на основе фиксации размера  заказа заключается в том, что  заказы на пополнение запаса делаются в момент снижения запаса до заранее определенного, порогового уровня запаса в объеме, равном оптимальному размеру заказа Все параметры модели рассчитываются таким образом, что при соблюдении исходных данных система гарантирует бездефицитное обслуживание потребности в условиях определенности.

Исходные данные для расчета параметров модели с фиксированным размером заказа:

- объем потребности в запасе, единиц;

- оптимальный размер заказа, единиц;

- время выполнения заказа, дни;

- возможная задержка поставки, дни.

Расчетные параметры модели с фиксированным размером заказа:

- максимальный желательный запас, единиц;

- пороговый уровень запаса, единиц;

- страховой запас, единиц.

Максимальный желательный запас в отличие от последующих двух основных параметров не имеет непосредственного воздействия на движение запаса в целом. Этот уровень запаса определяется для отслеживания целесообразной загрузки площадей склада с точки зрения критерия минимизации совокупных затрат.

Пороговый уровень запаса (или точка повторного заказа) определяет уровень запаса, при достижении которого производится очередной заказ. Величина порогового уровня должна быть рассчитана таким образом, что поступление заказа на склад происходит в момент снижения текущего запаса до уровня страхового запаса. При расчете порогового уровня задержка поставки не учитывается.

Страховой (или гарантийный) запас позволяет удовлетворять потребность в запасе на время предполагаемой задержки поставки. При этом под возможной задержкой поставки подразумевается максимальная возможная задержка. Восполнение страхового запаса производится во время последующих поставок путем создания порогового уровня запаса.

Расчет параметров управления запасами с фиксированным размером заказа приведен в табл. 1. Все параметры рассчитаны таким образом, что при соблюдении заданных границ исходных данных за время выполнения заказа запас снижается с порогового до страхового уровня запаса. При получении поставки в срок фиксированный размер заказа восполняет запас до желательного максимального уровня. При наличии сбоев поставок бездефицитность обслуживания потребления обеспечивает страховой запас.

Первые четыре позиции  табл. 1. содержат исходные данные. Все позиции, включая позиции 3 и 4, предполагаются неизменными. Например, если происходит задержка поставки, то время этой задержки строго равно значению, которое задается в позиции 4 таблицы.

 

№ п/п	Показатель	Порядок расчета
1	Объем потребности, единиц	—
2	Оптимальный размер заказа, единиц	—
3	Время выполнения заказа, дни	—
4	Возможная задержка поставки, дни	—
5	Ожидаемое дневное потребление, единиц/день	[1] / [Число рабочих Дней]
6	Срок расходования заказа, дни	[2] / [5]
7	Ожидаемое потребление за время  выполнения заказа, единиц	[3] • [5]
8	Максимальное потребление за время  выполнения заказа, единиц	([3] + [4]) • [5]
9	Страховой запас, единиц	[5] • [4]
10	Пороговый уровень запаса, единиц	[9] + [7]
11	Максимальный желательный запас, единиц	[9] + [2]
12	Срок расходования запаса до порогового уровня, дни	([11] - [10]) / [5]

   Таб. 1. Расчет параметпов управления запасами с фиксированным размером заказа

 

Объем потребности  в запасе определяется по плановым или прогнозным оценкам.

Оптимальный размер заказа можно определить одним из наиболее распространенных методов, по формуле Вильсона:

                              , где

ОРЗ — оптимальный размер заказа, шт.;

А — затраты на поставку единицы заказываемого продукта, руб.;

S — потребность в заказываемом продукте, шт.;

х — затраты на хранение единицы заказываемого продукта, руб./шт.

Время выполнения заказа включает длительность периода от момента принятия решения о восполнении запаса до момента оприходования поступившего заказа на склад.

Время задержки поставки представляет собой оценку возможного отклонения от заданного времени выполнения заказа, проводимую на основе анализа статистики выполнения заказов прошлых периодов.

Остальные параметры  рассчитываются согласно формулам, приведенным  в таблице.

1.2. Система управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами

Вторая система управления запасами — система с фиксированным интервалом времени между заказами. В модели с фиксированным интервалом времени между заказами, как ясно из названия, заказы делаются в строго определенный моменты времени, которые отстоят друг от друга на равные интервалы, например 1 раз в месяц, 1 раз в неделю, 1 раз в 14 дней и т.п.

Фиксированный интервал времени между заказами должен иметь оптимальный размер. Оптимизация уровня запаса связывается с оптимизацией размера заказа на восполнение запаса. Таким образом, определять оптимальный интервал времени между заказами следует на основе оптимального размера заказа. Оптимальный размер заказа позволяет минимизировать совокупные затраты на содержание и пополнение запаса, а также достичь наилучшего сочетания таких факторов, как используемая площадь складских помещений, издержки на хранение запаса и стоимость заказа.

Расчет интервала времени между заказами можно производить следующим образом:

                             

где tмз — интервал времени между заказами, дни; N— число рабочих дней в плановом периоде, дни; Q* — оптимальный размер заказа, единиц; S— объем потребности в запасе, единиц.

Полученный с помощью формулы времени между заказами не является обязательным. Он может быть скорректирован на основе экспертных оценок. Например, при расчетном результате в 4 дня можно использовать интервал в 5 дней, чтобы производить заказы 1 раз в неделю³.

Методика управления запасами на основе фиксации интервала между заказами заключается в том, что заказы на пополнение запаса делаются в заранее определенный момент через фиксированные интервалы между заказами в размере, который обеспечивает пополнение запаса до максимально желательного уровня. Размер заказа должен быть равен

                            Q_j = МЖЗ - Z_Ti + ОП - Z_ti,

где Q_j — размер заказа i, единиц; МЖЗ — максимальный желательный запас, единиц; Z_Ti -уровень текущего запаса при выдаче заказа i, единиц; Z_ti — объем запаса в пути, не полученного к моменту выдачи заказа i, единиц; ОП — ожидаемое потребление за время выполнения заказа, единиц.

Размер заказа Q является постоянно пересчитываемой величиной. Как видно из формулы, размер заказа рассчитывается таким образом, что при условии точного соответствия фактического потребления ожидаемому, поставка пополняет запас на складе до максимального желательного уровня. Действительно, разница максимально желательного и текущего запасов определяет величину заказа, необходимую для восполнения запаса до максимального желательного уровня на момент расчета, а ожидаемое потребление за время выполнения заказа обеспечивает это восполнения в момент осуществления поставки.

Уровень текущего запаса Z_T определяется на момент выдачи заказа по учетной информации о состоянии запаса на складе.

Объем запаса в пути Z_t относится к заказам, выполненным ранее, но не полученным к моменту выдачи заказа, для которого ведется расчет размер заказа.

Все параметры модели рассчитываются таким образом, что при соблюдении исходных данных модель гарантирует  бездефицитность обслуживания запасом потребности в условиях определенности (т.е. в условиях постоянного темпа потребления).

Исходными данными для расчета параметров модели с фиксированным интервалом времени между заказами являются следующие показатели:

- объем потребности в запасе, единиц;

- интервал времени между заказами, дни;

- время выполнения заказа, дни;

- возможная задержка поставки, дни.

Расчетными  параметрами модели с фиксированным интервалом времени между заказами являются:

- максимальный желательный запас, единиц;

- страховой запас, единиц.

 

№ п/п	Показатель	Порядок расчета
1	Объем потребности, единиц	—
2	Интервал времени между заказами, дни	—
3	Время выполнения заказа, дни	—
4	Возможная задержка поставки, дни	—
5	Ожидаемое дневное потребление, единиц/день	[1] / [число рабочих дней]
6	Ожидаемое потребление за время  поставки, единиц	[3] • [5]
7	Максимальное потребление за время  выполнения заказа, единиц	([3] + [4]) • 5]
8	Страховой запас, единиц	[5] • [4]
9	Максимальный  желательный запас, единиц	[8] + [2] • [5]

  Таб. 2. Расчет параметпов управления запасами с фиксированным интервалом времени      

                                                           между заказами

 

Объем потребности, время выполнения заказа и возможная задержка поставки определяется, так же как и в модели с фиксированным размером заказа.

Максимальный  желательный запас определяется для отслеживания целесообразной загрузки площадей склада с точки зрения критерия минимизации совокупных затрат⁴.

 

1.4. Сравнение основных систем управления запасами

Основные системы управления запасами с фиксированным размером заказа и с фиксированным интервалом времени между заказами содержат необходимый набор исходных и расчетных параметров, используя которые можно спроектировать оригинальный алгоритм управления запасами, ориентированный на специфические условия пополнения и потребления запаса.

Каждая из основных моделей  управления запасами содержит определенный порядок действий. Так, в модели с  фиксированным размером заказа заказ  производится в момент достижения порогового уровня запаса, величина которого определяется с учетом времени и возможной задержки поставки. В модели с фиксированным интервалом времени между заказами размер заказа определяется исходя из наличных объемов запаса и ожидаемого потребления за время поставки.

Различное сочетание  элементов основных систем управления запасами, а также добавление принципиально новых идей в алгоритм работы модели приводит к возможности формирования огромного числа моделей управления запасами, отвечающих самым разнообразным требованиям.

Основные системы управления запасами, рассчитаны на идеальные условия и применимы лишь к весьма ограниченному спектру условий функционирования и взаимодействия поставщиков и потребителей.

В целом можно отметить, что модель с фиксированным размером заказа по сравнению с моделью с фиксированным интервалом времени между заказами чаще приводит к экономии затрат на содержание запаса на складе за счет сокращения площадей под запасами. В то же время модель с фиксированным интервалом времени между заказами требует лишь периодического контроля количества запасов. Это упрощает процедуру использования модели и сокращает операционные затраты⁵.

Глава 2. Системы управления запасами в условиях изменяющейся потребности

В настоящее время условия функционирования отечественных предприятий характеризуются изменчивостью факторов внешней среды, и непостоянством внутренних характеристик управленческой деятельности. Для крупных предприятий, управляющих широкой номенклатурой материальных ресурсов, возникают проблемы при формировании системы управления запасами, вызванные необходимостью применения моделей и методов управления запасами для различных материальных ресурсов и группы складов, что влечет за собой усложнение системы управления, или применения универсальных моделей, которые не могут обеспечить эффективность функционирования системы управления запасами⁶.

Как было показано в предыдущей главе, системы с фиксированным размером заказа и с фиксированным интервалом времени между заказами могут быть эффективно применены лишь в ограниченном спектре условий взаимодействия поставщиков и потребителей. Между тем довольно часто потребность в запасе имеет колебания сезонного или общего характера. Обеспечение бесперебойного снабжения потребителя в таких условиях требует доработки основных моделей.

Требование повышения  эффективности систем управления запасами в логистической системе приводит к необходимости разработать оригинальные алгоритмы управления запасами.

Различное сочетание  элементов основных систем управления запасами, а также добавление принципиально новых идей в алгоритм работы модели позволяют сформировать огромное число моделей управления запасами, отвечающих самым разнообразным требованиям.

 

2.1. Система управления запасами с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня

Одним из результатов  проектирования новых систем, предназначенных для управления запасами при наличии колебаний потребности, является модель с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня. Эта модель предполагает, что дефицит запаса недопустим. Следовательно, система ориентирована на ситуацию, когда затраты на содержание запаса ниже издержек в результате дефицита, что приводит к необходимости накапливать достаточно большой объем запаса.

В модели с установленной  периодичность пополнения запаса до постоянного уровня заказы производятся в установленные моменты времени (как в системе с фиксированным интервалом времени между заказами) и при снижении запаса до порогового уровня (как в системе с фиксированным размером заказа). Таким образом, рассматриваемая модель включает элементы обоих систем. Совместное использование этих элементов позволяет предохранить логистическую систему от дефицитного состояния без излишнего завышения объема запаса⁷.

Отличительную особенность  модели с установленной периодичностью пополнения запаса до установленного уровня состоит в том, что заказы делятся на две категории. Плановые заказы производятся через заданные интервалы времени. Возможны дополнительные или внеочередные заказы, если запас на складе снижается до порогового уровня.

Расчет параметров этой модели приведен в табл. 3. По составу и расчету параметров модель с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня имеет черты обеих классических систем.

 

 

 

 

 

№ п/п	Показатель	Порядок расчета
1	Объем потребности, единиц	—
2	Интервал времени между заказами, дни	—
3	Время выполнения заказа, дни	—
4	Возможная задержка поставки, дни	—
5	Ожидаемое дневное потребление, единиц/ день	[1] / [Количество рабочих дней]
6	Ожидаемое потребление за время  поставки, единиц	[3] • [5]
7	Максимальное потребление за время  выполнения заказа, единиц	([3] + [4]) • [5]
8	Страховой запас, единиц	[5] • [4]
9	Пороговый уровень запаса, единиц	—
10	Максимальный желательный запас, единиц	[9] + [2] • [5]

          Таб. 3. Расчет параметпов управления запасами запасами с установленной

периодичностью  пополнения запаса до постоянного уровня

 

Исходные данные для расчета параметров модели с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня совпадают с моделью управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами. Такими показателями являются:

- объем потребности в запасе, единиц;

- интервал времени между заказами, дни;

- время выполнения заказа, дни;

- возможная задержка поставки, дни.

Расчетные параметры модели с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня совпадают с расчетными параметрами модели с фиксированным размером заказа. К ним относятся:

- максимальный желательный запас, единиц;

- пороговый уровень запаса, единиц;

- страховой запас, единиц.

При данной системе заранее  определяются моменты выдачи плановых заказов. Интервал времени между заказами устанавливается как исходная величина, которая может быть рассчитана по формуле приведенной ранее. Плановые заказы выдаются в объеме, который определяется либо по известной формуле из модели с фиксированным интервалом времени между заказами, либо экспертно с учетом возможного изменения потребности в запасе в будущие периоды. Дополнительные заказы, рассчитанные по тем же принципам, делаются только при снижении запаса до порогового уровня.

Таким образом, система с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня позволяет удовлетворять изменяющиеся потребности в запасе с минимальным уровнем дефицита.

2.2. Система управления запасами «минимум-максимум»

Еще одним вариантом  доработки основных моделей для  условий колебаний потребности в запасе является модель управления запасами «минимум-максимум». В отличие от системы с периодическим пополнением запаса до постоянного уровня эта модель разработана для условий, когда издержки содержания запаса превышают издержки в результате дефицита. В такой ситуации наличие определенного уровня дефицита оправдано, а содержание большого запаса нежелательно. Поэтому в модели «минимум-максимум» заказы производятся не в каждый заданный момент времени, как в модели с фиксированным интервалом времени между заказами, а только в те заданные моменты, когда запас оказался меньшим или равным установленному минимальному уровню запаса. В случае выдачи заказа его размер определяется экспертно, чтобы поставка пополнила запас до максимального желательного уровня. Таким образом, данная система работает с двумя уровнями запаса — минимальным и максимальным, чему и обязана своим названием⁸.

Как и предыдущая модель, модель «минимум-максимум» содержит в себе элементы основных систем управления запасами. Как и в модели с фиксированным интервалом времени между заказами, здесь используется постоянный интервал времени между возможными заказами. Из той же системы заимствована идея отслеживания некоторого порогового уровня, который здесь называется минимальным.

Исходные данные для расчета параметров модели «минимум- максимум» совпадают с моделью управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами:

- объем потребности в запасе, единиц;

- интервал времени между заказами, дни;

- время выполнения заказа, дни;

- возможная задержка поставки, дни.

Расчетными  параметрами модели «минимум-максимум» являются:

- максимальный запас, единиц;

- минимальный запас, единиц;

- страховой запас, единиц.

Расчет максимального  запаса может быть проведен по формулам расчета максимального желательного запаса рассмотренным ранее. Роль минимального уровня запаса аналогична роли порогового уровня запаса в модели с фиксированным размером заказа. Отличие состоит в том, что в расчете минимального уровня запаса следует учитывать не только ожидаемое потребление за время выполнения заказа и уровень страхового запаса (как это делается при расчете порогового уровня запаса), но и возможное отклонение потребности от запланированной величины. Порядок расчета всех остальных параметров модели «минимум-максимум» аналогичен расчету параметров модели с установленной периодичностью пополнения запаса до постоянного уровня. Заказы выдаются в объеме, который определяется либо по известной формуле из модели с фиксированным интервалом времени между заказами либо экспертно — с учетом возможного изменения потребности в запасе в будущие периоды.

 

 

 

2.3. Системы планирования потребностей в материалах MRP-1 и MRP-2

Система планирования потребности  в материалах (MRP-1 и MRP-2) представляет собой модель управления запасами, в которой производство, и, соответственно, запасы планируются исходя из спроса на конечную продукцию. Эти системы относятся к толкающим системам продвижения материальных потоков. Толкающая система представляет собой систему подачи запасов с предыдущей технологической операции на последующую независимо от потребностей. В такой системе формирование заказов производится в соответствии с прогнозом объема продаж. В системах MRP-1 и MRP-2 используется большое количество различных машинных программ, которые обеспечивают согласование, оперативное регулирование снабженческих, производственных и сбытовых функций в масштабе фирмы в режиме реального времени. Определение потребности в материалах предполагает решение ряда задач по прогнозированию спроса, управлению запасами, управлению закупками и пр.