Анализ и оценка доходов, расходов и финансовых результатов ООО “Квартал”

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические и  информационные основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов  организации 

1. Понятие и состав доходов и расходов организации  

1.2. Понятие финансовых  результатов и порядок их формирования 

3. Информационная база анализа доходов, расходов и финансовых результатов организации 

Глава 2. Методика проведения анализа доходов, расходов и финансовых результатов организации

2.1. Методика горизонтально-вертикального  анализа доходов, расходов и  финансовых результатов деятельности  организации

2.2. Методика коэффициентного  анализа доходов, расходов и  финансовых результатов организации 

2.3. Методика факторного  анализа доходов, расходов и  финансовых результатов в поиске  резервов роста

Глава 3. Анализ и оценка доходов, расходов и финансовых результатов  ООО “Квартал” 

3.1. Технико-экономическая  характеристика ООО “Квартал” и его имущественный потенциал

3.2. Горизонтально-вертикальный  анализ доходов, расходов и  финансовых результатов общества

3.3. Анализ относительных  показателей, характеризующих доходы, расходы и финансовые результаты  деятельности общества

Заключение 

Список использованной литературы

Приложения 

Введение

Актуальность  темы исследования. В современных экономических условиях деятельность каждого отдельно взятого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого субъекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Показатели финансовых результатов  предприятия характеризуют его  абсолютную эффективность по всем направлениям деятельности: производственной, снабженческой, финансовой, сбытовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми  участниками предпринимательской  деятельности. Поэтому их анализ является одним из важнейших направлений  финансового анализа предприятия.

Проведение такого анализа  необходимо как управленческому  персоналу предприятия, так и  внешним пользователям, заинтересованным в деятельности предприятия (собственникам, кредиторам, поставщикам и покупателям, и т. д.).

Анализ финансовых результатов  предоставляет руководству предприятия  информацию, необходимую для принятия управленческих решений.

Внешние пользователи учитывают  результаты финансового анализа  для принятия решений относительно сотрудничества с анализируемым  предприятием.

В условиях рыночных отношений  целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Финансовый результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности  деятельности организации. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является его прибыль или убыток, которая представляет собой разницу между доходами и расходами. Если эта разница положительна, то организация получает прибыль, если отрицательна – образуется убыток.

Т.о. анализ доходов и расходов предприятия, на основе которых формируется  конечный финансовый результат его  деятельности – прибыль (убыток) и  анализ финансовых результатов –  являются категорией номер один для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, что обусловило выбор темы ВКР, ее цель, задачи и содержание.

Цель  и задачи исследования. Целью настоящего исследования является изучение теоретических и методологических аспектов анализа доходов, расходов и финансовых результатов организации и их практическое применение при анализе общества с ограниченной ответственностью “Квартал”.

В соответствии с  указанной целью, были поставлены следующие  задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, содержание и состав доходов и расходов организации;
• раскрыть понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования;
• рассмотреть информационную базу анализа доходов, расходов и финансовых результатов организации;
• рассмотреть теоретические и методологические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
• рассмотреть методику анализа состава, структуры и динамики доходов, расходов и финансовых результатов организации;
• рассмотреть методику факторного анализа доходов, расходов и финансовых результатов;
• показать применение изложенных методик анализа доходов, расходов и финансовых результатов на практике, а именно, произвести их анализ ООО “Квартал”, на основе которого выявить существующие резервы увеличения прибыли и рентабельности, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных  на  использование  выявленных  резервов.

Предмет и объект исследования. Предметом  исследования в работе выступили теоретико-методологические вопросы доходов, расходов и финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования явился экономический анализ доходов, расходов и финансовых результатов  деятельности ООО “Квартал”, основным видом деятельности которого является производство и продажа мебели.

Теоретическая и  методологическая основа исследования.

В соответствии с поставленными  задачами при написании работы использовались теоретико-методологическая литература и прикладные труды следующих  отечественных авторов: И.А.Бланк, Ю.А. Бабаев, М.А.Вахрушина, Л.В. Донцова, А.Д. Шеремет и др.

В качестве нормативно-правовой базы в данной работе были использованы законодательные акты РФ, постановления  Правительства РФ, приказы Министерства финансов РФ.

Исследование в работе осуществлялось с помощью таких  общенаучных методов, как анализ, логический подход, системность и  комплексность, сравнение, формализация. В ходе работы были использованы различные  методы экономического анализа, такие  как горизонтальный (временной) анализ, вертикальный анализ (структурный), факторный  анализ, коэффициентный метод анализа; различные качественные методы экономического анализа: метод сравнения, метод  группировки и т.д. 

Информационная  база исследования

Исходные данные для написания  работы были заимствованы из бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО “Квартал” за 2007 и 2008 г.г., а именно из формы №1 “Бухгалтерский баланс” и формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”.

Объем и структура  работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 30   источников, содержит  25   таблиц и 5  схем по тексту, имеет   5     приложений. Общий объем работы составляет   82  страницы.

Глава 1. Теоретические  и информационные основы анализа  доходов,

расходов и  финансовых результатов организации 

1. Понятие и состав доходов и расходов организации

Деятельность любого хозяйствующего субъекта сопровождается формированием  доходов и расходов, организации  и ведению бухгалтерского учета  которых должно предшествовать четкое определение понятий и классификация.

Под доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников [ПБУ 9/99, п.2]. Классификация доходов организации приведена в Приложении А.

В зависимости от характера, условий получения и направлений  деятельности организации все доходы организации подразделяются на [ПБУ 9/99, п.4]:

• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы.

Прочими доходами организации  являются доходы, отличные от доходов  от обычных видов деятельности.

Для целей бухгалтерского учета организации имеют право  самостоятельно относить виды поступлений  к доходам от обычных видов  деятельности или к прочим доходам  в зависимости от характера деятельности организации, вида доходов и условий  их получения [ПБУ 9/99].

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 “Доходы  организации” доходами от обычных  видов деятельности является выручка  от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением  работ, оказанием услуг (далее –  выручка). В зависимости от вида деятельности организации выручкой считаются:

• суммы поступившей арендной платы, если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;
• суммы поступивших лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, если предметом деятельности организации является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• суммы поступлений, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если предметом деятельности организации является участие в уставных капиталах других организаций.

Условия, при наличии которых  выручка признается в бухгалтерском  учете организации [ПБУ 9/99, п. 12]:

1) организация имеет право  на получение этой выручки,  вытекающее из конкретного договора  или подтвержденное иным соответствующим  образом;

2) сумма выручки может  быть определена;

3) имеется уверенность  в том, что в результате конкретной  операции произойдет увеличение  экономических выгод организации.  Уверенность в том, что в  результате конкретной операции  произойдет увеличение экономических  выгод организации, имеется в  случае, когда организация получила  в оплату актив либо отсутствует  неопределенность в отношении  получения актива;

4) право собственности  (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло  от организации к покупателю  или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, могут быть  определены.

В бухгалтерском учете  для признания выручки необходимо, чтобы выполнялись все пять условий  одновременно.

В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 “Доходы организации” доходами не могут признаваться поступления  от других юридических и физических лиц следующего характера:

• суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного. Например, ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение и комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающееся ему вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему от комитента. Таким образом, доходом комиссионера будет признаваться только сумма его вознаграждения по договору;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. Суммы, полученные в порядке предварительной оплаты и суммы авансов, не включаются в доходы до момента отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Данные суммы отражаются на отдельном субсчете к счету, предназначенному для учета расчетов с покупателями и заказчиками;
• задатка, так как согласно ст. 329 ГК РФ он является одним из видов исполнения обязательств. Задатком согласно ст. 380 ГК РФ признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство обеспечения договора и в обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке заключается в письменной форме. В случае сомнения в отношении того, является ли поступившая сумма задатком, она считается уплаченной в качестве аванса;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Обязанностью заемщика является возврат заимодавцу той же суммы денег (суммы займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Так как заемщик обязан возвратить полученную по договору сумму займа, данная сумма не признается доходом заимодавца.

Под расходами  организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия [ПБУ 10/99, п.2]. Классификация расходов организации приведена в Приложении Б.

В зависимости от характера, условий осуществления и направления  деятельности организации все расходы  подразделяются на [ПБУ 10/99, п.4]:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Прочими расходами организации  являются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности.

Расходами организации не могут быть признаны расходы в  результате выбытия активов в  следующих ситуациях [ПБУ 10/99, п.3]:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Под расходами по обычным  видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением продукции  и продажей продукции, приобретением  и продажей товаров, выполнением  работ, оказанием услуг [ПБУ 10/99, п.5].

 Расходами по обычным  видам деятельности также считается  возмещение стоимости основных  средств, нематериальных активов  и иных амортизируемых активов,  осуществляемых в виде амортизационных  отчислений.

В зависимости от вида деятельности расходами по обычным видам деятельности считаются [ПБУ 10/99, п.5]:

• в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью;
• в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью;
• в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы по обычным видам  деятельности формируют [ПБУ 10/99, п.7]:

1) расходы, связанные с  приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных  запасов;

2) расходы, возникающие  непосредственно в процессе переработки  (доработки) материально-производственных  запасов для целей производства  продукции, выполнения работ и  оказания услуг и их продажи,  а также продажи (перепродажи)  товаров (расходы по содержанию  и эксплуатации основных средств  и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Согласно п. 8 ПБУ 10/99 “Расходы организации” формирование расходов по обычным видам деятельности происходит в результате их группировки по следующим  элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

В бухгалтерском учете  каждого отдельно взятого хозяйствующего субъекта для целей управления ведется  учет расходов по различным статьям, перечень которых устанавливается  хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации” прочими расходами  организации признаются:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

Кроме вышеперечисленных  к прочим расходам организации также  относятся расходы, возникшие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности организации (стихийного бедствия, пожара, аварии и  т.д.) [ПБУ 10/99, п.12].

Помимо уже названных, в состав прочих расходов также могут  быть включены [ПБУ 10/99, п.5]:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Перечисленные выше расходы  являются прочими только в том  случае, если виды деятельности, при  осуществлении которых эти расходы  произведены, не являются предметом  деятельности организации.

2. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования

Функционирование любого хозяйствующего субъекта независимо от видов его деятельности и формы  собственности определяется способностью приносить достаточный доход  или прибыль. Анализ и оценка эффективности  деятельности хозяйствующего субъекта может быть охарактеризована обобщающим показателем, под названием финансовый результат.

Финансовый результат – это конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, который выражается в форме прибыли или убытка. Он представляет собой разницу между доходами и расходами. Если эта разница положительна, то организация получает прибыль, если отрицательна – образуется убыток. Главный принцип расчета финансового результата заключается в том, что расходы должны быть непосредственно связаны с доходами.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  функционирования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, снабженческой, финансовой, сбытовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия  и укрепления его финансовых отношений  со всеми участниками предпринимательской  деятельности.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Прибыль обеспечивает возможности  самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль также является основным источником формирования доходов бюджета  и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими  кредиторами и инвесторами. Таким  образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия, степени  его надёжности и финансового  благополучия.

К финансовым результатам  относятся следующие показатели:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• прибыль от обычной видов деятельности;
• нераспределённая прибыль.

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Предприятие может  произвести большой объём продукции, однако, если она не будет реализована  или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие  окажется в тяжёлом финансовом состоянии. Прибыль – это показатель, который  наиболее полно отражает эффективность  производства, объём и качество произведённой  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому  одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния  предприятия – анализ финансовых результатов его деятельности.

Показатели прибыли могут  быть систематизированы по различным  признакам. Рассмотрим некоторые виды прибыли в соответствии с ее систематизацией  по некоторым признакам:

1. По источникам формирования прибыли, используемым в ее учете:
• прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг (прибыль от основной деятельности) – результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.
• прибыль от реализации имущества – доход от продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.
• прибыль от внереализационных операций – формируется из доходов   

паевого участия хозяйствующего субъекта в деятельности других совместных предприятий с отечественными и  зарубежными партнерами (в виде распределенной прибыли на сумму его паев в  совместных предприятиях); доходов  от принадлежащих ему облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходов  по депозитным вкладам предприятия  в банках; полученным штрафам, пени и неустойкам и некоторым другим доходам.

2. По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов деятельности:
• прибыль от операционной деятельности – совокупный объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности;
• инвестиционной деятельности – итоговый финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и продаже амортизируемого имущества – основных фондов, нематериальных активов и других необоротн</sp