Анализ и прогнозирование основных экономических показателей деятельности аптечной организации

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ  СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИЙ ФИЛИАЛ ГБОУ СПО «СОМК»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

Тема: Анализ и прогнозирование  основных экономических показателей  деятельности аптечной организации

 

 

 

 

Специальность «Фармация»      Исполнитель: Лютая 
базовой подготовки       Екатерина Олеговна

ПМ, МДК _______________             Группа 301

________________________      Руководитель: преподаватель ПМ.03

Дата защиты_____________            Синева Татьяна Викторовна

База практики: г. Первоуральск

ПМУП «Аптека №458»

Время прохождения практики:

18 ноября – 29 ноября 2013 г.

 

 

Екатеринбург

2013

 

Содержание

Введение 3

1 Экономический  анализ 5

1.1 Определение,  роль, цели и задачи экономического  анализа 5

1.2 Основные  экономические показатели 6

1.3 Расчет  основных аналитических величин 8

2 Экономическое  прогнозирование 10

2.1 Определение,  цели и задачи экономического  прогнозирования 10

2.2 Основные  показатели прогнозирования 11

2.2.1 Объем  продаж (товарооборот) 11

2.2.2 Валовый  доход торговли 13

2.2.3 Издержки  обращения 14

2.2.4 Товарные  запасы (остатки) 16

2.2.5 Прибыль  и рентабельность 18

2.2.6 Производительность  труда 20

3 Анализ и  прогнозирование основных экономических  показателей деятельности ПМУМ  «Аптека №458» 23

3.1 Расчет  основных аналитических величин 23

3.2 Прогнозирование  экономических показателей 26

Заключение 31

Список литературы 33

 

 

Введение

В настоящее время Россия переживает сложный этап, связанный  с процессами стабилизации и укрепления экономики, что обуславливает актуальность темы данной работы. В сложившейся  экономической ситуации положительные результаты и эффективность работы во многом зависят от грамотного регулирования экономики и планирования финансовых показателей, как в масштабах страны, так и отдельного предприятия.

Формирование рыночных отношений  коренным образом изменило экономическую, правовую и информационную среду  функционирования организаций всех отраслей хозяйства, в том числе  и аптечных организаций. В условиях самостоятельности, экономической  и правовой ответственности за свои решения и действия коммерческий и финансовый успех организации  во многом зависит от того, насколько  эффективно осуществляется экономический  анализ.

Анализ и прогнозирование  финансово-экономической деятельности аптечной организации играют важную роль в повышении экономической  эффективности предприятия, в его  управлении и укреплении финансового  состояния. Экономический анализ содействует  рациональному и эффективному использованию  фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Прогнозирование позволяет  избежать лишних затрат, минимизировать нерациональное использование фондов и максимизировать величину получаемой прибыли, что определяет высокую значимость темы данной работы.

Целью работы является рассмотрение основных экономических показателей  деятельности аптечной организации, цели и роль их анализа, способы прогнозирования и планирования.

Для достижения поставленной цели необходимо было решение следующих задач: раскрыть понятие каждого из экономических показателей, определить сущность анализа и прогнозирования. На примере реально существующей аптечной организации провести анализ и прогнозирование основных экономических показателей деятельности.

Объектом изучения моей работы являются основные экономические показатели деятельности, а предметом – процесс  анализа и финансового прогнозирования.

 

1 Экономический  анализ

1.1 Определение, роль, цели и задачи экономического анализа

Экономический анализ –  это система способов изучения (на основе данных учета, отчетности, планов и других источников) достигнутых  результатов и состояния хозяйственной  деятельности, возможных вариантов  ее улучшения в целях контроля над производством и обоснования управленческих решений, направленных на повышение его эффективности.

Роль экономического анализа  состоит в том, чтобы обеспечить защищенность предприятия от кризисных, нестабильных условий в экономической  среде, а именно найти решения  задач по выживанию в кризисных  ситуациях, а также повысить статус предприятия и его уровень.

Цель экономического анализа  – выявление и реализация резервов повышения эффективности деятельности предприятий, увеличения производства или реализации продукции при минимальных затратах труда и средств, обеспечение рентабельной работы предприятия.

Задачи экономического анализа:

1. Изучение и объективная оценка выполнения плана и эффективности производства по предприятию в целом и по отдельным подразделениям.
2. Выявление внутрипроизводственных резервов и путей их рационального использования.
3. Прогнозирование экономических показателей.
4. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
5. Принятие и обоснование оптимальных управленческих решений.

По результатам проведения экономического анализа проводится оценка деятельности организации в  целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты. 

1.2 Основные экономические показатели

В процессе экономического анализа деятельности аптечного  предприятия приходится иметь дело с системой показателей. Экономические  показатели – это микромодели  экономических явлений, которые  отражают динамику происходящих экономических  процессов. Они подвержены изменениям и колебаниям и служат для измерения  и оценки сущности экономических  явлений.

Хозяйственно – финансовая деятельность организации измеряется множеством экономических показателей, которые можно систематизировать  по определенным признакам.

1. Стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу измерителей.

Стоимостные показатели являются самыми распространенными. Их использование  целесообразно в хозяйстве товарного  производства, товарного обращения  и товарно-денежных отношений. В  денежном измерении выражаются оптовый  и розничный объем продаж, издержки обращения, прибыль.

Натуральные показатели используют в плановой и учетно-аналитической  практике предприятий всех отраслей. Они необходимы для контроля сохранности  собственности, рациональным использованием материальных и трудовых ресурсов. В натуральных показателях ведется контроль и за выполнением производителями договоров поставки товаров.

2. Количественные и качественные – в зависимости от того, какая сторона явлений, операций и процессов измеряется.

Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих  объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы организации.

Качественные показатели используют для оценки выпущенной продукции, с точки зрения ее соответствия установленным  требованиям (стандартам, техническим  условиям, образцам), для оценки экономической  эффективности трудовых и материальных затрат, а также финансовых вложений.

3. Объемные и удельные – в зависимости от применения отдельно взятых показателей или их соотношение.

Объемные показатели представляют собой изучение экономических явлений  и процессов с точки зрения их объема или состава. Объемными  показателями являются величины оптовой  и розничной продаж, оборотных  средств, издержек обращения и дохода.

Экономические явления и  процессы выражают в абсолютных и  относительных показателях. Абсолютный показатель характеризует количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной других явлений или с величиной этого явления, но взятой за другой период времени. Относительный показатель получают делением одной величины на другую.

Удельные показатели являются относительными, производными от соответствующих  объемных показателей.

 

Для аптечной организации  основными экономическими показателями для проведения анализа являются:

1. Абсолютный прирост

2. Темп роста

3. Темп прироста

4. Абсолютное значение 1% прироста

 

1.3 Расчет основных аналитических  величин

Абсолютный прирост – это разность между последующим и предыдущим значениями показателя (цепные) или начальным значением (базисные). Цепной абсолютный прирост характеризует последовательное изменение показателей, а базисный абсолютный прирост – изменение нарастающим итогом. Абсолютный прирост показывает, на сколько абсолютных единиц изменился данный уровень по сравнению:

а) с предыдущим уровнем при цепном способе;

б) с начальным уровнем при  базисном способе.

Между цепным и базисным абсолютным приростом существует взаимосвязь  – сумма цепных дает соответствующий базисный абсолютный прирост. За весь период, описываемый рядом, абсолютный прирост выразится как разность между последним и первым уровнем ряда. Абсолютный прирост может быть как положительным, так и отрицательным и обязательно имеет единицы измерения и размерность.

Относительными показателями также  являются темпы роста и прироста, характеризующие динамику изменения  показателя.

Темп роста – это отношение  последующего значения показателя к  предыдущему (цепные темпы роста) или  постоянному, принятому за базу сравнения (базисные темпы роста):

Цепной способ характеризует последовательное изменение, а базисный способ – изменение  нарастающим итогом. Между цепными  и базисными темпами роста  существует взаимосвязь – произведение цепных темпов роста дает соответствующий  базисный темп роста. Темп роста может  выражаться в коэффициентах или  в процентах.

Темп прироста показывает, на сколько  процентов изменяется данный уровень  по сравнению:

а) с предыдущим уровнем ряда при  цепном способе,

б) с базисным, начальным уровнем  ряда при базисном способе.

Темп прироста обычно выражается в  процентах и показывает, на сколько  процентов увеличился или уменьшился текущий уровень по сравнению  с предыдущим (базисным).

Базисным периодом может считаться  первый год деятельности организации, предыдущий год, или любой другой.

Абсолютное значение 1% прироста – это отношение абсолютного прироста к темпу прироста, выраженное в процентах. Показывает, сколько единиц необходимо произвести в данном периоде, чтобы уровень предыдущего периода возрос на 1%.

Определить величину 1% прироста можно  двумя способами:

1. Уровень предшествующего периода  разделить на 100

2. Цепные абсолютные приросты  разделить на соответствующие  цепные темпы прироста

Наряду с рассмотренными аналитическими показателями, исчисляемыми за каждый год в сравнении с предшествующим или начальным уровнем, при анализе  рядов динамики необходимо исчислить  средние за период аналитические  показатели: средний уровень ряда, средний годовой абсолютный прирост (уменьшение) и средний годовой  темп роста и темп прироста. Средние  показатели находят путем сложения всех величин этого показателя и  деления на их количество.

Каждый из рассмотренных выше показателей  имеет определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Если эти показатели рассматривать  отдельно, то окажется, что некоторые  из них страдают известной ограниченностью. Но экономический анализ предполагает комплексное, системное использование  показателей. Только при этом условии  можно всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность организация в той или иной области и тем более работу организации в целом.

 

2 Экономическое прогнозирование

2.1 Определение, цели и задачи  экономического прогнозирования

Экономическое прогнозирование – это функция менеджмента, заключающаяся в научном обосновании предстоящих экономических целей развития предприятия и форм хозяйственной деятельности, выбора наилучших способов их осуществления, на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качественных и количественных результатов.

Основная цель прогнозирования  – планирование рационального использования финансовых ресурсов.

Задачи прогнозирования:

1. Определение предполагаемого  объема финансовых ресурсов в  прогнозируемом периоде.

2. Поиск источников формирования  и направлений наиболее эффективного  использования финансовых ресурсов .

3. Оценка экономических и финансовых  перспектив предприятия в прогнозируемом  периоде в зависимости от возможных  вариантов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. 

4. Формирование обоснованных выводов и рекомендаций относительно рациональной финансовой стратегии.

Поскольку финансовое прогнозирование  – это предположение, то изучается несколько альтернативных предположений и на их основании делается прогноз. В связи с этим финансовое прогнозирование дает возможность сравнивать разнообразные варианты развития предприятия и избирать оптимальные пути достижения высокой эффективности хозяйствования.  

2.2 Основные показатели прогнозирования

2.2.1 Объем продаж (товарооборот)

Главной целью торговых предприятий  в настоящее время является получение  максимальной прибыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель.

Розничный товарооборот – это важнейший показатель торгового предприятия. Он характеризует объем деятельности предприятия, от него зависит объем валового дохода и прибыли.

Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого  рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость  постоянного увеличения объема товарооборота  как основного фактора роста  доходов и прибыли. В этом заключается  значимость розничного товарооборота.

Анализ и прогнозирование розничного товарооборота осуществляется с  целью выявления несоответствия сложившихся представлений в  торговом предприятии о рынке  с реальной ситуацией, чтобы произвести необходимые изменения, которые  позволят увеличить объем продаж и прибыль. В ходе анализа определяется правильность оценки предприятием своих  возможностей и возможностей конкурентов, а также правильность подходов к  требованиям рынка.

Для прогнозирования товарооборота  аптеки используют различные методы, например на основе данных о численности обслуживаемого населения и объема реализации на одного жителя; на основе размера ассигнований, выделенных организациям (лечебно-профилактические учреждения, медицинские кабинеты дошкольных и школьных заведений) на закупку лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения.

Для расчета товарооборота аптечной организации чаще используют метод, основанный на учете прошлых тенденций (метод динамических показателей).

Универсальным методом прогнозирования  товарооборота считается метод  прогноза через средний темп роста, с учетом индекса цен (инфляции).

Индекс цен – это относительный  показатель изменения уровня цен  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом. Он нужен  для приведения учетных показателей  в сопоставимый вид. Его значение можно найти в экономических  справочниках. Также индекс цен можно  определить по результатам нескольких инвентаризаций через среднюю стоимость  одной товарной единицы.

 

2.2.2 Валовый доход торговли

Валовый доход – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени.

Валовой доход представляет собой  сложную экономическую категорию, природа которой раскрывается в  единстве с другими стоимостными показателями, характеризующими хозяйственную  деятельность предприятий торговли.

Валовый доход от реализации создается  за счет торговых надбавок и наценок  на продукцию собственного производства.

Экономическое значение валового дохода – возмещение издержек обращения, образование  прибыли, уплата налогов и сборов. За счет торговой деятельности формируется  основная часть валового дохода.

Валовый доход исчисляется двумя  основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (в процентах).

Уровень валового дохода исчисляют  как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме розничного товарооборота, умноженного на 100%.

К основным факторам, оказывающим  влияние на абсолютную сумму и  уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура, товарооборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров.

Валовой доход может считаться  максимально возможной прибылью, которую может получить предприятие. Кроме затрат, издержек на оплату полученных от поставщиков товаров торговое предприятие несет большие затраты  на реализацию товаров.

 

2.2.3 Издержки обращения

Издержки обращения – это  расходы (затраты), связанные с процессом доведения товаров от производителя до потребителя, выраженные в стоимостной (денежной) форме.

Издержки обращения планируются  и учитываются, как в абсолютных показателях (денежные единицы), так  и в относительных по отношению к товарообороту (проценты).

Уровень издержек обращения – это  отношение суммы издержек обращения  к величине товарооборота, выраженное в процентах.

Номенклатура статей издержек обращения:

1. Транспортные расходы.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных фондов.
5. Расходы на ремонт основных средств.
6. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря.
7. Затраты по оплате процентов за пользование займами.
8. Износ санитарной и специальной одежды, инвентаря.
9. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.
10. Расходы на хранение, упаковку, подсортировку товаров.
11. Расходы на тару.
12. Расходы на рекламу.
13. Отчисления в фонд подготовки кадров.
14. Внутрихозяйственные отчисления.
15. Земельный налог.
16. Прочие расходы.

Классификация издержек обращения  по статьям дает возможность определить их структуру, а также выявить  наиболее значительные статьи расходов.

По отношению к изменению  объема товарооборота издержки обращения  подразделяются на две группы:

1. Переменные издержки, величина которых зависит от изменения объема товарооборота. К ним относятся транспортные расходы, сдельная заработная плата, расходы по операциям с тарой, проценты за пользование кредитами и займами.
2. Условно-постоянные издержки, практически не зависящие от изменения товарооборота. К ним относятся расходы на аренду и содержание зданий, амортизация основных средств, выплаты повременной заработной платы, внутрихозяйственные отчисления.

Экономия издержек – существенный фактор укрепления финансового положения, повышения рентабельности предприятий торговли, служит экономической предпосылкой снижения розничных цен на потребительские товары.

Пути снижения издержек обращения:

1. Экономия фонда заработной платы.
2. Экономия естественной убыли.
3. Повышение производительности труда.
4. Экономия электроэнергии, отопления, водоснабжения.
5. Правильное хранение товаров.
6. Рациональное использование оборотных средств.

Таким образом, уровень издержек обращения  является одним из важнейших качественных показателей деятельности торговли. Он может быть отнесен и к показателю экономической эффективности предприятий  торговли. Уровень издержек обращения  используется для учета и планирования расходов в целом и по их видам  для качественной оценки хозяйственной  деятельности торговых предприятий, для  изучения динамики затрат торгового  предприятия.

 

2.2.4 Товарные запасы (остатки)

Материальную основу товарооборота  составляют товарные ресурсы, которые находятся с ним в балансовой зависимости и формируются за счет поступления товаров и товарных запасов.

Товарные ресурсы организации  – это все товары, находящиеся  в распоряжении фармацевтической организации  и предназначенные для продажи, в том числе товары в пути.

Часть товарных ресурсов составляют товарные запасы, которые представляют собой предложение товаров на каждый данный момент времени.

Необходимость создания товарных запасов обусловлена колебаниями  спроса на товары аптечного ассортимента (и в первую очередь на лекарственные  препараты), сроков выпуска и поставки фармацевтической продукции, а также  возможностью возникновения дефицита товаров вследствие отсутствия запасов  у поставщиков или задержки доставки.

Торговые операции совершаются  ежедневно, а между поставками существуют определенные временные интервалы  – реализация товаров в эти  периоды возможна за счет наличия  в организации товарных запасов. При размерах запасов меньше уровня спроса фармацевтическая организация  не сможет поддерживать прогнозируемый объем сбыта, полностью удовлетворяя спрос разных категорий потребителей.

В случае наличия запасов, превышающих спрос, увеличиваются  издержки по хранению товаров, уменьшается  прибыль, замедляется оборачиваемость, замораживается капитал, вложенный  в приобретение товарных запасов, и ресурсы по его реализации.

Норматив товарных запасов - это оптимальная величина ассортимента товаров, позволяющая максимально удовлетворить спрос потребителей при минимуме затрат.

Норматив товарных запасов  призван поддерживать ситуацию, когда  в фармацевтической организации  не наблюдается признаков ни затоваренности, ни недотоваренности. Так, в фармацевтической организации, не контролирующей норматив товарных запасов, могут возникнуть сверхнормативные запасы в силу таких причин как завоз товара в количествах, превышающих заказ, завоз товаров, не пользующихся спросом; недостаточное информирование медицинских работников о наличии тех или иных медикаментов в розничной сети и прочее.

Прогнозирование данного  показателя основано на анализе фактических товарных запасов в днях и расчете однодневного товарооборота в оптовых ценах.

Дефектура ведет к отрицательным последствиям в экономической деятельности аптечной организации, происходит понижение товарооборота, снижение доходов аптеки, падает рентабельность, аптека теряет своих клиентов.

Затоваренность аптеки сильно влияет на структуру оборотных средств, утяжеляет активы предприятия и  отрицательно сказывается на налогообложении, увеличиваются издержки обращения  аптеки, существует риск списания товара по причине истечения его срока  годности.

Таким образом, аптеке необходимо найти «золотую середину» при  планировании своих товарных запасов, чтобы не было дефектуры и затоваренности.

 

2.2.5 Прибыль и рентабельность

Прибыль является конечным результатом финансово-хозяйственной  деятельности аптечной организации, измеряется в суммовом выражении путем вычета показателя издержек обращения из показателя торговой надбавки.

На величину прибыли влияют следующие факторы:

1. Определяющие особенности деятельности аптечной организации (льготный отпуск, отпуск по рецептам, изготовление).
2. Влияющие на валовый доход (факторы, который увеличивают валовый доход – увеличивают прибыль).
3. Влияющие на издержки обращения (Факторы, которые снижают издержки обращения – повышают прибыль).

По государственному стандарту  различают три вида прибыли:

1. Прибыль от реализации - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей (НДС, акцизы) над издержками за определённый период времени.
2. Валовая прибыль - показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
3. Чистая прибыль - часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Из чистой прибыли предприятия может образовывать резервы и фонды в соответствие с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утверждаемым Министерством финансов (Резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления). 
   

Анализировать прибыль –  значит определять степень выполнения прогнозируемых показателей прибыли, а также размер влияния на прибыль  объёма и структуры товарооборота, средних уровней валового дохода торговли и издержек обращения.

Уровень прибыли к товарообороту, выраженный в процентах называется рентабельностью.

Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования организации, ее доходность.

В практике работы аптечных организаций наиболее часто используется рентабельность продаж, поскольку этот показатель определяет уровень рентабельности товарооборота и тесно связан с эффективностью основной производственной деятельности.

Чтобы рассчитать рентабельность необходимо прибыль от реализации разделить  на товарооборот организации и умножить на 100%.

 

2.2.6 Производительность  труда

Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность  затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и  коллектива предприятия в целом.

Основными показателями производительности труда на предприятиях являются показатели выработки и трудоемкости.

Выработка определяется отношением количества произведенной продукции  к затратам рабочего времени на производство этой продукции.

Трудоемкость - это величина, обратная выработке. Различают трудоемкость нормированную, фактическую и плановую.

Факторы, влияющие на производительность труда:

1. Материально – технические. Связаны с использованием новой техники, внедрения новых технологий, видов сырья, материалов, препаратов.
2. Организационно – экономические. Определяются уровнем организации труда, производства и управления.
3. Социально – психологические. Подразумевают социально-демографический состав трудовых коллективов, их уровень подготовки, трудовую дисциплину, морально-психологический климат в коллективе.
4. Естественные и общественные условия, в которых осуществляется трудовой процесс.