Анализ и прогнозирование показателей эффективности рыночной деятельности предприятия на примере ОАО «Агрохоз»

Тема: Анализ и прогнозирование показателей эффективности рыночной деятельности предприятия (на примере ОАО «Агрохоз»)

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Прибыль – это важнейший результативный показатель, характеризующий эффективность деятельности предприятия, основная цель его функционирования.

Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его  деловой активности и финансовое благополучие. За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства, и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций.

Именно поэтому анализ и прогнозирование  финансовых результатов деятельности предприятия необходим для принятия верных управленческих решений, ведения эффективной политики предприятия,  а это позволит максимизировать прибыль, что является конечной целью любой коммерческой организации.

В качестве предмета исследования выступает ОАО «Агрохоз» (юридический адрес: Красноярский край, г. Минусинск, пр-пл. Сенченко, корп. 14). Предприятие занимается выращиванием пшеницы и ее реализацией в целях получения прибыли.

Предмет исследования – прибыль  ОАО «Агрохоз».

Целью работы является прогнозирование прибыли предприятия на 2009 год.

Для достижения поставленной цели необходимо решение ряда задач.

Во-первых, необходимо выявить сущность прибыли, механизмы ее формирования, а также определить круг основных факторов, которые в наибольшей степени влияют на получение прибыли

Во-вторых, необходимо изучение теоретических  основ исследования и прогнозирования  прибыли хозяйствующего субъекта в  условиях рыночной конкуренции. В рамках данного исследования изучению подлежат аппарат корреляционного и регрессионного анализов.

В-третьих, необходимо подготовить  статистическую базу исследования: собрать  информацию, провести анализ ее соответствия требованиям корреляционно-регрессионного анализа.

В-четвертых, непосредственно провести анализ, воспользовавшись модулями программы IBM SPSS. В исследовании применяется ее восьмая версия.

Необходимо также учесть, что  полученные модели и тренды должны адекватно описывать процессы, для  чего необходимо проведение дополнительных расчетов.

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты факторного анализа прибыли организации и ее прогнозирования

1.1. Прибыль как основной  абсолютный показатель эффективности  рыночной деятельности

Основным показателем деятельности предприятия в рыночной экономике  является чистая прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

Различают два вида прибыли: бухгалтерскую  и экономическую. В действующей на предприятии отчетности рассчитывают и анализируют в основном бухгалтерскую прибыль, представляющую собой прибыль, которая остается от общей выручки от реализации продукции, работ, услуг предприятий после уплаты явных издержек.

Экономическая прибыль  предприятия представляет собой прибыль, остающуюся после вычитания из выручки от реализации продукции, работ, услуг всех издержек (как явных, так и скрытых, включающих в себя ренту, ссудный процент, нормальную прибыль и т.п.). Расчет экономической прибыли имеет большое значение для выбора наиболее оптимальных направлений деятельности каждого предприятия и повышения его рентабельности.

Кроме того, выделяют такое понятие, как нормальная прибыль, представляющая минимальную плату, необходимую для удержания предпринимателя в рамках данного предприятия. Нормальная прибыль является элементом внутренних издержек предприятия.

Назначение, роль и возможность  использования прибыли в системе  экономических рычагов хозрасчетных отношений общества определяются функциями, которые она выполняет. Можно выделить четыре основные функции.

1. Стимулирующая - первая и основная функция прибыли. Суть ее состоит в стимулировании такого распределения ресурсов, которое в целом соответствует потребностям общества и вкусам потребителей.

2. Оценочная - другая важная функция, которая состоит в оценке эффективности деятельности предприятия.

3. Воспроизводственная функция - прибыль, которую получает предприятие, является источником расширенного воспроизводства.

4. Источник доходов бюджетов различных уровней - четвертая функция прибыли, т.к. она выступает важнейшим источником формирования доходов государства и местных органов власти

С 01.01.2000 года вступили в действие новые  законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования, налогообложения и распределения прибыли предприятий (рис. 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Формирование прибыли предприятия

 

В соответствии с изменениями в  действующем законодательстве прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия распределяется по направлениям, указанным на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Схема распределения чистой прибыли с 01.01.2000 года

 

Для предприятий, имеющих организационно-правовую форму акционерного общества, создание резервного фонда является обязательным.

В фондах социальной сферы резервируются  средства предприятия, направляемые впоследствии на социальное и материальное поощрение трудового коллектива.

С вступлением в действие Налогового кодекса РФ с 01.01.2002 года изменился  порядок формирования прибыли, подлежащей налогообложению, состав плательщиков и ставки налога. Теперь будет выделяться всего две группы плательщиков налога на прибыль:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Таким образом, плательщиками налога на прибыль стали филиалы и  другие обособленные подразделения  организаций, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет.

 

1.2. Факторы изменения прибыли сельскохозяйственного коммерческого предприятия

Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая необходима для определения основных направлений поиска резервов ее увеличения и строится по различным признакам. По зависимости от внешней среды выделяют факторы внутренние и внешние. К внешним относятся: природные условия; государственное регулирование цен, тарифов, налоговых ставок, процентов, штрафных санкций. Они не зависят от деятельности предприятия, но могут влиять на объем прибыли. Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные.

Производственные факторы, характеризующие наличие, использование средств и предметов труда, трудовых ресурсов. К внепроизводственным факторам относятся: снабженческо-сбытовая деятельность, социальные условия труда и быта и т д. При осуществлении хозяйственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, это факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

B значительной мере размеры получаемой прибыли зависят от того, насколько рационально, экономно расходуются в производстве материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости.

Одно из направлений увеличения прибыли – повышение производительности труда, экономия трудовых затрат на производство. Значительно влияют на повышение производительности труда и, соответственно, рост прибыли применение ручного труда, дальнейшее внедрение механизации и автоматизации производственных процессов.

Важнейший фактор роста прибыли  за счет повышения производительности труда - совмещение трудовых функций на предприятиях и объединениях, воздействующее на рост эффективности производства: сокращаются затраты рабочего времени, повышается загрузка рабочих, что ведет к сокращению трудовых затрат на производство.

К факторам, не зависящим от деятельности предприятий, относятся изменения государственной налоговой, структурной, инвестиционной и ценовой политики, влияние природных, географических и других условий.

Таким образом, можно обобщить влияние  факторов, воздействующих на прибыль  предприятия, выделив их прямое либо обратное действие.

 

Прямое действие показателя на прибыль предприятия:

• Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
• Изменение цен на реализованную продукцию;
• Доходы от участия в других организациях, прочие операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы.

Обратное действие фактора на прибыль  предприятия:

• Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;
• Коммерческие расходы;
• Управленческие расходы;
• Прочие операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы.

Важнейшими факторами роста  прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение  научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.

Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая  остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его  производственной и предпринимательской  деятельностью. Эффективность его  использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства.

Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и  внутренние. К внешним факторам относятся  природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень  развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренними факторами изменения  прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные  с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

При выборе путей увеличения прибыли  ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции; улучшения качества продукции; продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка продаж и т.д.

Анализ и прогноз финансовых результатов в данной работе будет  проведен на основе корреляционного и регрессионного аппарата.

 

ГЛАВА 2. Факторный анализ и  прогнозирование финансовых результатов  ОАО "Агрохоз"

2.1. Предварительный анализ данных: визуализация

Для анализа финансовых результатов  ОАО «Агрохоз» были отобраны следующие данные (таблица 1).

Факторы:

- Посевная площадь (га.) X1

- Цена дизельного топлива (руб./т.) X2

- импорт прод. и с/х товаров в крае (млн.долл.США) X3

- среднегодовая численность ОАО «Агрохоз» (чел.) X4

 

Таблица 1 – Исходные данные

 

Год	прибыль ОАО "Агрохоз", тыс. руб. (Y)	посевная площадь ОАО «Агрохоз», га (Х1)	цена дизельного топлива, руб./т. (Х2)	импорт прод. и с/х товаров  в крае, млн.долл.США (Х3)	среднегодовая численность ОАО  «Агрохоз», чел. (Х4)
2000	490	215	5209	13,7	47
2001	520	214	4777	10,2	49
2002	500	221	4887	12,8	47
2003	450	198	6312	12,7	45
2004	350	196	10110	15,1	45
2005	260	216	12000	17,1	47
2006	290	201	11218	23,5	47
2007	150	195	17000	26,2	49

 

Представлю распределение зависимой  переменной на гистограммах.

Рисунок 3 – Гистограмма распределения  Y

 

Рисунок 4 – Гистограмма распределения  Х1

 

Рисунок 5 – Гистограмма распределения  Х2

 

Рисунок 6 – Гистограмма распределения Х3

 

Рисунок 7 – Гистограмма распределения  Х4

 

Анализируя гистограммы  величин, на основе статистики Колмогорова-Смирнова можно сделать выводы, что все  показатели являются нормально распределенными.

О нормальности распределения можно  судить по графику на нормальной вероятностой бумаге. Чем ближе распределение  к нормальному виду, тем лучше  значения ложатся на прямую линию.

 

Рисунок 8 - График на нормальной вероятностной бумаге для выборки Y

 

 

 

 

Рисунок 9 - График на нормальной вероятностной  бумаге для выборки Х1

 

Рисунок 10 - График на нормальной вероятностной  бумаге для выборки Х2

 

Рисунок 11 - График на нормальной вероятностной  бумаге для выборки Х3

 

Рисунок 12 - График на нормальной вероятностной  бумаге для выборки Х4

 

 

Анализируя графики на нормальной вероятностной бумаге, можно отметить, что выборки подлежит нормальному распределению.

 

2.2. Факторный анализ  финансовых результатов на основе  аппарата корреляции

Корреляционный  анализ позволяет  установить тесноту линейной связи  между переменными.

Установлю тесноту взаимосвязей между  прибылью организации и выбранными факторами. Корреляционная матрица приведена в таблице 2.

 

Таблица 2 – Матрица парных коэффициентов  корреляции

	Y	Х1	Х2	Х3	Х4
Y	1,000000	0,551013	-0,993686	-0,904143	-0,182260
Х1	0,551013	1,000000	-0,580710	-0,536726	0,269931
X2	-0,993686	-0,580710	1,000000	0,901463	0,230043
X3	-0,904143	-0,536726	0,901463	1,000000	0,289244
X4	-0,182260	0,269931	0,230043	0,289244	1,000000
X10	1,000000	0,551013	-0,993686	-0,904143	-0,182260

 

Y – прибыль ОАО “Агрохоз”, тыс.руб.

X1 – посевная площадь ОАО “Агрохоз”, га.

X2 – цена дизельного топлива, руб./т.

X3 – импорт прод. и с/х товаров в крае, млн.долл.США

X4 – среднегодовая численность ОАО “Агрохоз”, чел.

Из таблицы видно, что значимая связь прибыли ОАО «Агрохоз» имеется с ценой на топливо (соляру) – связь обратная (коэффициент корреляции равен -0,99), а также с объемом импорта ввезенным на территорию Красноярского края – связь обратная (коэффициент корреляции равен -0,90).

Проведу регрессионного анализа при  помощи модуля Multiple Regressions.

Найду параметры регрессионного уравнения линейной связи прибыли ОАО «Агрохоз»  (переменная Y) от средних цен на топливо (Х2), и объема импорта сельскохозяйственных товаров на территорию Красноярского края (Х3).

Вид уравнения: Y = a1 + a2Х2 + a3Х3.

Результаты анализа представлены в таблице 3; основные результаты – таблица 4.

Таблица 3 – окно просмотров результатов регрессионного анализа

 

 

   Multiple Regression Results

 

  Dependent: Var1             Multiple R = ,99387382     F = 202,1691

                                      R?= ,98778516    df =   2,5

  No. of cases: 8             adjusted R?= ,98289923     p = ,000016

               Standard error of estimate:17,627108605

  Intercept: 654,98345224  Std.Error: 22,43088  t(    5) = 29,200  p = ,0000

                                                                               

             X2 beta=-,95            X3 beta=-,04                            

                                                                             

                                                                             

                                                                             

                                                                             

                                                                             

  (significant betas are highlighted)                                        

 

Таблица 4 – Основные результаты регрессионного анализа

N=8	Regression Summary for Dependent Variable: Var1 (Spreadsheet1) R= ,99387382 R?= ,98778516 Adjusted R?= ,98289923 F(2,5)=202,17 p<,00002 Std.Error of estimate: 17,627
	Beta	Std.Err. of Beta	B	Std.Err. of B	t(6)	p-level
Intercept			654,9835	22,43088	29,20008	0,000001
Х2	-0,953404	0,003	-0,0292	0,00350	-8,34953	0,000403
Х3	-0,044685	2,739	-1,0720	2,73925	-0,39133	0,711674

 

Таким образом, в результате проведенного регрессионного анализа получено следующее  уравнение взаимосвязи между  прибылью ОАО «Агрохоз» (Y) и выявленными ранее факторами:

Y = 655 – 0,03Х2 – 1,07Х3.

Из уравнения видим, что при  изменении X2 на 1 руб./т. прибыль изменится на -0,03 тыс.руб. А при изменении X3 на 1 млн.долл.США прибыль изменится  на -1,07 тыс.руб.

Все коэффициенты уравнения значимы  на 5% уровне (p-level < 0,05).

Построенное уравнение объясняет 98,28% (Adjusted R² = 0,9828) вариации зависимой переменной.

Проведу процедуру анализа остатков регрессионного уравнения. Остатки - это  разности между опытными и предсказанными значениями зависимой переменной в  построенной регрессионной модели.

Вполне достаточно бывает одного графического анализа остатков. О нормальности остатков можно судить по графику  остатков на нормальной вероятностной  бумаге. Чем ближе распределение  к нормальному виду, тем лучше  значения остатков ложатся на прямую линию (рисунок 13).

Рисунок 13 – График остатков на нормальной вероятностной бумаге

 

Анализ графического изображения опытных и полученных по регрессионному уравнению значений зависимой переменной (рисунок 14).

 

Рисунок 6 – Гистограмма остатков полученной регрессии

 

Из рис. 13,14 хорошо видно, что линейный вид модели хорошо описывает взаимосвязь прибыли ОАО «Агрохоз» от выбранных факторов.

Нужно также проверить модель на отсутствия автокорреляции в остатках по критерию Дарбина-Уотсона (таблица 5).

 

Таблица 5 – Проверка остатков на выполнение условия Дарбина-Уотсона

	Durbin- Watson d	Serial Corr.
Estimate	1,873140	-0,083947

 

Таким образом, расчетное значение коэффициента Дарбина-Уотсона равно  1,873140. Расчетное значение может находиться в интервале от 0 до 4, так как 1,873140 относительно не близко к правой границе, можно сделать предположение об отсутствии автокорреляции в остатках.

На основании полученных коэффициентов  регрессии и стандартных ошибках, можно заключить, что уравнение регрессии и параметры значимы, практически вся вариация объясняется построенных уравнением; все это свидетельствует о высоком качестве и адекватности данной модели.

 

2.3. Прогнозирование финансовых  результатов на основе аппарата регрессии

Для прогнозирования прибыли ОАО  «Агрохоз», необходимо построить тренд прибыли от фактора времени.

Тренд имеет вид: Y = a1 + a2t.

Используя пакет программы Статистика, построю модель:

 

Таблица 6 – Предварительные данные построенного тренда

 

  Multiple Regression Results

 

  Dependent: Var1             Multiple R = ,94104935     F = 46,43558

                                      R?= ,88557389    df =   1,6

  No. of cases: 8             adjusted R?= ,86650287     p = ,000490

               Standard error of estimate:49,250332365

  Intercept: 104128,92857  Std.Error: 15225,59  t(    6) = 6,8391  p = ,0005

                                                                               

              T beta=-,94                                                    

                                                                             

                                                                             

                                                                             

                                                                             

                                                                             

  (significant betas are highlighted)                                        

 

 

 

 

 

Таблица 8 – Основные результаты построения тренда

N=8	Regression Summary for Dependent Variable: Var1 (Spreadsheet1) R= ,94104935 R?= ,88557389 Adjusted R?= ,86650287 F(1,6)=46,436 p<,00049 Std.Error of estimate: 49,250
	Beta	Std.Err. of Beta	B	Std.Err. of B	t(8)	p-level
Intercept			104128,9	15225,59	6,83907	0,000480
t	-0,941049	0,138098	-51,8	7,60	-6,81437	0,000490

 

Таким образом, в результате проведенного регрессионного анализа тренд имеет  вид:

Y = 104129 - 52t.

Все коэффициенты уравнения значимы на 5% уровне (p-level < 0,05).

Построенное уравнение объясняет  88,56% (R² = 0,8856) вариации зависимой переменной.

Проведу процедуру всестороннего  анализа остатков регрессионного уравнения. О нормальности остатков можно судить по графику остатков на нормальной вероятностной бумаге (рисунок 15).