Анализ краткосрочных кредитов банка, и направления его совершенствования

 

 

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

 

Кафедра банковского дела, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу «Анализ хозяйственной деятельности  в потребительской кооперации»

 

на тему «Анализ краткосрочных кредитов  банка,

и направления его совершенствования»

 

(на материалах ОАО ТД «Молочное кружево» )

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила

студентка факультета

«Экономикам и учета»

Специальности «Бухгалтерский

 учет в потребительской  кооперации»

 группы Бс -43

Лубутина М.В.

             

Научный руководитель

Асс. Липская А.О.

          

 

 

 

Гомель 2011

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1. Теоретические основы анализа краткосрочных кредитов и займов организации	5
1.1 Экономическая сущность и значение краткосрочных кредитов и займов  организации	5
1.2. Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа краткосрочных кредитов и займов  организации	9
1.3. Краткая экономическая характеристика ОАО «ТД «Молочное кружево»	16
2. Анализ краткосрочных кредитов банков и эффективности их использования хозяйствующим субъектом	21
3.1. Анализ состава, структуры и динамики краткосрочных кредитов и займов организации	21
3.2. Анализ эффективности использования краткосрочных кредитов и займов хозяйствующим субъектом	23
3.3. Анализ влияния краткосрочных кредитных ресурсов на ликвидность и финансовую независимость организации	27
3 Направления совершенствования  анализа краткосрочных кредитов и займов организации	32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	38
ПРИЛОЖЕНИЯ	40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         введение

 

 

 В условиях становления инновационной экономики одной из важнейших проблем, стоящих перед хозяйствующими субъектами, становится поиск источников их финансирования и формирование приемлемой для организации структуры капитала. При этом лишь те организации, которые обеспечены необходимыми финансовыми ресурсами.

В сложившихся экономических условиях большинство хозяйствующих субъектов испытывает дефицит финансовых ресурсов. Потребность в поиске источников финансирования возникает у каждого организации, как на этапе становления, так и в процессе его дальнейшего функционирования независимо от форм собственности, сферы деятельности и стадии развития. В связи с этим уделяется большое внимание вопросам кредитования.

Кредит — средства в денежной форме, предоставляемые кредитором заемщику во временное пользование на возвратной, платной основе в соответствии с заключенным между ними кредитным соглашением, или, в случаях, где это требуется по контексту, такие предназначенные к выделению средства.

Кредитование решает  проблемы,  стоящие перед всей работой организации.  Так при помощи кредитования можно  преодолеть  трудности,  связанные  с тем,  что  на  одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства,  а на других возникает потребность  в  них. Кредит аккумулирует высвободившийся капитал, тем самым, обслуживает прилив капитала,  что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс.  Также кредит убыстряет процесс денежного обращения,  обеспечивает  выполнение  целого  ряда  отношений: страховых, инвестиционных, играет большую роль в регулировании рыночных отношений.

Вышеизложенные положения явились основанием для обращения к данной теме. Важная социально-экономическая значимость и актуальность разработки ряда теоретических вопросов учета расчетов по кредитам и займам, оценка эффективности использования кредитов и займов в организациях в условиях перехода к социально ориентированной рыночной экономике, которая непосредственно влияют не эффективность, и конкурентоспособность промышленной деятельности в целом предопределили выбор темы и цель курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение действующих методик проведения анализа краткосрочных кредитов и займов и эффективность их использования в организациях Республики Беларусь.

  В связи со всем вышесказанным целью работы является методика анализа краткосрочных кредитов  банка, и направления его совершенствования.

Исходя из цели, поставленной в курсовой работе, были поставлены и решены решить следующие задачи:

- изучена экономическая сущность и значение краткосрочных кредитов и займов организации;

- изложены и рассмотрены задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа краткосрочных кредитов и займов организации;

- оценена краткая экономическая характеристика ОАО «ТД «Молочное кружево»;

- проведен анализ краткосрочных кредитов банков и эффективности их использования

хозяйствующим субъектом;

- предложены направления совершенствования анализа краткосрочных кредитов и займов организации.

Предмет исследования – совокупность методических и практических проблем, связанных с анализом кредитоспособности организации.

Объект исследования — финансово-хозяйственная деятельность ОАО «ТД «Молочное кружево»за 2009 – 2010 гг.  Источниками написания явились данные бухгалтерской отчетности ОАО «ТД «Молочное кружево» за 2009 - 2010 гг. Для анализа задолженности по кредитам  и займам используют следующие формы бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс форма №1 за 2009-2010 гг, где в четвертом разделе отражается информация об остатках на конец и на начало отчетного периода по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (Приложение А, Б);

-  отчет о прибылях и убытках  ф.№2 за 2009 -2010 гг. предоставлена информация по списанной дебиторской и кредиторской задолженности, а также о внереализационных расходах, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, куда включаются проценты по просроченным кредитам и займам (приложение В, Г).

- приложение к бухгалтерскому  балансу форма №5, за 2009 -2010 гг. где  в  седьмом разделе  «Полученные  кредиты и займы» предоставлена  информация по кредитам и займам  банков и других организаций  в разрезе долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, также справочно дается информация о просроченных и продленных кредитах и займах. Во пятом и шестом разделах данной формы дается информация по дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по просроченной кредиторской задолженности (Приложение Д, Е);

       Используются  регистры синтетического и аналитического  учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», бухгалтерские справки.

Теоретической и информационной базой, на основе которой выполнялась работа, явились Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь, постановления правительства, инструкции министерств и ведомств, современная отечественная и зарубежная литература по экономике, анализу таких как Кравченко Л. И., Мартынов, Н. В.  Ковалева Н.В., Савицкая Г. В., Ермолович Л.Л., Коробкин А.З., Шишкова Е.Е., Максименко Н.В. и т.д.

При написании работы применялись следующие методы: абстрактно-логический, сравнения, сводки, группировки, цепной подстановки, средних величин и др.

Работа включает таблиц - 19, рисунков - 3, формул - 3, литературных источников - 30, приложений - 6. Объем курсовой работы – 40 страниц.

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1.1Экономическая сущность и значение кредитов и займов

организации

 

 В настоящий момент банковская система Республики Беларусь имеет достаточное количество денежных ресурсов для удовлетворения нужд большинства малых и средних организаций Республики Беларусь. Возрастает конкуренция за заемщиков между банками, что вынуждает их улучшать условия кредитования. Банки постоянно, ускоряют процесс рассмотрения кредитных заявок, уменьшают свои требования к обеспечению и финансовому состоянию заемщиков.

Определение кредита и займа достаточно часто используется различными авторами в значении кредитного договора и договора займа. В широком смысле кредит - это передача кредитором заемщику денежных средств или иных материальных ценностей на определенный период, с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой. Кредитные отношения, как с юридической, так и с экономической точки зрения регулируются правовыми и нормативными актами.

 Исследуем, как рассматривают понятие «кредит» и «заем» различные авторы современности. Результаты исследования представим в виде таблицы  1.1.

 

Таблица 1.1 – Понятие  «кредит» и «заем» с точки зрения различных авторов

Источник	Сущность понятия «кредит» и «заем»
Словарь экономических терминов [21]	кредит - это определенная сумма денег (или товаров), которая ссужается под определенный процент одним лицом другому.
	заём -  вид обязательственных отношений, договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой), а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Тарасов В.И. [8]	кредит - определяется как экономическое определение между кредитором и заемщиком, возникающие при передачи стоимости во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента
Ефремовой  О.В. [14]	кредит (от лат. credit - он верит) - ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой
	заём (mutuum, le pret, Darlehn) - договор, по которому одна сторона предоставляет другой в собственность вещи известного рода и количества или известную сумму денег, с обязанностью получателя, по истечении определенного времени, возвратить столько же вещей того же рода и качества или такую же сумму денег.
Даль В. [21]	кредит (лат. credit - он верит) 1) часть счета бухгалтерского  учета. На активных счетах по  кредиту записывается уменьшение объекта учета, а на пассивных — увеличение; 2) предоставление в долг денег или товаров на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процентов.
	заём это  договор, согласно которому одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) материально-денежные ценности на определенный срок и на определенных условиях, а другая сторона обязуется возвратить заимодавцу заемные средства в сроки и на условиях, предусмотренных договором.

          Примечание. Источник: Таблица составлена на основе экономичной литературы 

       Кредит - система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации другой на условиях последующего возврата средств и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

       Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до двенадцати месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 140 БК).

        Кредитование представляет собой движение капитала, предоставляемого в виде ссуды на условиях возвратности за плату в виде процентов. Объективная необходимость кредита обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала. Кредит выражает экономические связи между субъектами единого воспроизводственного процесса [12. с, 145].

По своим видам кредит имеет множество различных форм, которые существенно отличаются между собой. Более подробно остановимся на видах кредитов.

Под системой банковского кредитования понимаются совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

• порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции;
• целевое назначение кредита;
• методы кредитования; формы ссудных счетов;
• способы регулирования ссудной задолженности; формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

Разнообразие видов кредитов позволяет учитывать многие нюансы кредитной политики, более тонко воздействовать на развитие организаций страны. Чем больше форм кредитов, тем более развита кредитная система данной страны.

Но к применению и внедрению тех или иных форм кредитов нужно относиться очень осторожно и тщательно просчитывать, т.к. в каждой стране национальная экономика имеет свои характерные особенности в силу традиций и обычаев, исторического прошлого, менталитета населения, уровня развития банковской системы.

Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно Гражданского Кодекса Республики Беларусь договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.

В зависимости от того, что в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов представлены на рисунке 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 -  Классификация займов

 

 Примечание. Источник: [13]

 

  Отличительные особенности  кредитного договора от договора  займа следующие:

• по своей юридической природе договор кредита вступает в силу не с момента передачи заемщику денежных средств,  после того, как сторонами будет достигнуто соответствуют и соглашение. Следовательно, заемщик может принудить заимодавца к выдаче ему кредита. Однако предусмотрены случаи когда заимодавец вправе отказать в выдаче кредита, если речи идет об обстоятельствах, свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма в срок возвращена не будет;
• в роли заимодавца по кредитному договору может выступать, только банк или иная кредитная организация, имеющая cooответствующую лицензию на совершение данного вида банковских операций;
• предметом кредитного договора могут быть только деньги, по не иное имущество [6. с, 299].

Основные различия между кредитным договором и договором займа можно представить в виде таблицы 1.2.

 

Таблица 1.2  - Основные различия между кредитным договором и договором займа

Признак	Заем	Кредит
1. Предмет	Потребляемые вещи (деньги, материальные ценности)	Только денежные средства
2. Кому принадлежит право собственности на предмет договора	Заемщику	Кредитополучателю
3. Характер возмездности	В  большинстве случаев  возмездный	Всегда возмездный
4. Момент вступления в силу	В момент передачи вещи	В     момент    заключения договора
5. Наличие обязательств у сторон	Обязательства возникают только у заемщика	Обязательства возникаю у обеих сторон
6. Содержание обязанности должника	Возвратить сумму заемных средств или количество такого же имущества, в большинстве  случаев  с   начислением процентов	Возвратить  сумму денег  взятых в кредит с начисленными процентами

        Примечание. Источник: Таблица составлена на основе экономичной литературы  [13]

 

     Банк осуществляют контроль за целевым использованием кредита и его обеспечением как путем проверок заемщиков на месте, так и на основании балансовых и других отчетных данных.

     При выдаче кредитов применяются следующие формы обеспечения исполнения обязательств: залог, гарантия, поручительство. В случае установления нецелевого использования кредитных ресурсов банк вправе досрочно потребовать возврата кредита с применением штрафных санкций в соответствии с кредитным договором.

Следует отметить, что согласно Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28 дек. 2006 г., №223, Правила проведения валютных операций : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апр. 2004 г., № 72 (с изменениями и дополнениями) [19], начисление процентов может прекращаться не только тогда, когда кредит погашен, но в ряде случаев по решению органов управления банка. Так, по усмотрению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено при наличии решения судебных органов о принудительном взыскании долга, учинении исполнительной надписи.

Проблемам формирования и увеличения капитала уделяется серьезное внимание как со стороны собственников, государственных органов, кредитных организаций, так и со стороны финансовых служб организаций. Это связано с оценкой финансовых последствий, касающихся изменения стоимости организации, потери его финансового равновесия, и правовых, которые могут привести к потере контроля над организацией.

Организация в разные периоды своей деятельности может испытывать недостаток собственных денежных средств. При приобретении, модернизации, реконструкции основных средств, а также при пополнении оборотных средств организация вынуждена пользоваться заемными средствами, т.е. брать кредиты и займы у других субъектов хозяйствования. [14].

 

1.2. Задачи, источники информационного обеспечения и методика

анализа краткосрочных кредитов и займов  организации

 

         Цели и задачи анализа краткосрочных кредитов и займов заключаются в изучении необходимости получения кредитов, а главное, эффективности использования данных кредитов в дальнейшем; в определении способности кредитополучателя (заемщика) своевременно и в полном объеме погасить задолженность по кредиту.

  В анализе важное место занимает анализ по краткосрочным кредитам и займам.  Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств.

 Для глубокого понимания происходящих  в организациях процессов формирования и изменения пассивов необходимо более детальное их изучение, включающее сравнительный анализ средств и источников их формирования по различным направлениям. Сравнение активов и пассивов открывает возможность делать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период. Для решения этой задачи целесообразно изучать источники финансирования долгосрочных и нематериальных активов с различной степенью детализации, оборотных активов; текущей хозяйственной деятельности, внутренних и внешних инвестиций и др.

        В основных источниках информационного обеспечения анализа кредитов и займов можно выделить следующие группы: законодательно-правовая информация; планово-проектная документация; учетная информация; дополнительная информация.

К первой группе относятся законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь, постановления Правительства, положения, инструкции министерств и ведомств и т.д.

К основным источникам законодательно-правовой информации, которые необходимы при проведении исследования кредитов и займов организации можно отнести следующие:

1) закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»; 

2) правила составления и представления бухгалтерской отчетности;

3) инструкция «О порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности»;

4) инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата;

5) инструкция по анализу и  контролю за финансовым состоянием  и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности;

6) типовой план счетов и инструкция  по его применению и др.

           А также необходимо руководствоваться локальными нормативно правовыми актами, к числу которых относится учетная политика организации, коллективный договор и другие нормативные документы, которые регулируют отношения внутри исследуемой организации.

      Вторую группу составляет планово-проектная документация. Анализ требуемых кредитных ресурсов проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического и социального развития. Также анализируются проекты, в реализации  которых предполагается участие данной организации. К этой группе можно также отнести данные заказов, договоров, контрактов и других источников информации.

        Третья группа - учетная информация. В эту группу  в первую очередь нужно отнести бухгалтерскую и статистическую отчетность, оборотные ведомости, расчеты процентов за пользование кредитами банков и др.

       Дополнительная  информация составляет четвертую  группу источников информационного обеспечения. Сюда относятся материалы печати, радио, телевидения, официальная информация, опубликованная в Интернете и прочая информация, которая может оказаться полезной при анализе полученных кредитных ресурсов.

        Основные этапы разработки привлечения организацией  краткосрочных кредитов и займов:

1. Анализ привлечения и использования заемных средств в предшествующем периоде. Целью такого анализа является выявление объема, состава и форм привлечения заемных средств организацией, а также оценка эффективности их использования:

• на первом этапе анализа изучается динамика общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде; темпы этой динамики сопоставляются с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей суммы активов организации;
• на втором этапе анализа определяются основные формы привлечения заемных средств, анализируются в динамике удельный вес сформированных финансового кредита, товарного кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых организацией;
• на третьем этапе анализа определяется соотношение объемов используемых организацией заемных средств по периоду их привлечения. В этих целях проводится соответствующая группировка используемого заемного капитала по этому признаку, изучается динамика соотношения кратко- и долгосрочных заемных средств организации и их соответствие объему используемых оборотных и внеооборотных активов;
• на четвертой стадии анализа изучается состав конкретных кредиторов организации и условия предоставления ими различных форм финансового и товарного (коммерческого) кредитов. Эти условия анализируются с позиций их соответствующей конъюнктуре финансового и товарного рынков;
• на пятой стадии анализа изучается эффективность использования заемных средств в целом и отдельных их форм на организации. В этих целях используются показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала, рассмотренные ранее. Первая группа этих показателей сопоставляется в процессе анализа со средним периодом оборота собственного капитала.

Результаты проведенного анализа служат основой оценки целесообразности использования заемных средств на организации в сложившихся объемах и формах.

Определение целей привлечения заемных средств в предстоящем периоде. Эти средства привлекаются организацией на строго целевой основе, что является одним из условий последующего эффективного их использования.

3. Определение  предельного объема привлечения  заемных средств. Максимальный объем этого привлечения диктуется двумя основными условиями:

а) предельным эффектом финансового левериджа. Так как объем собственных финансовых ресурсов формируется на предшествующем этапе, общая сумма используемого собственного капитала может быть определена 
заранее. По отношению к ней рассчитывается коэффициент финансового левиджа (коэффициент финансирования), при котором его эффект будет максимальным. С учетом суммы собственного капитала в предстоящем периоде и рассчитанного коэффициента финансового левериджа вычисляется предельный объем заемных средств, обеспечивающий эффективное использование собственного капитала;

б) обеспечением достаточной финансовой устойчивости организации. Она должна оцениваться не только с позиций самого организации, но и с позиций возможных его кредиторов, что обеспечит впоследствии снижение стоимости привлечения заемных средств. С учетом этих требований организации устанавливает лимит использования заемных средств в своей хозяйственной деятельности.

4. Оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников. Такая оценка проводится в разрезе различных форм заемного капитала, привлекаемого организацией из внешних и внутренних источников. Результаты такой оценки служат основой разработки управленческих решений относительно выбора альтернативных источников привлечения заемных средств, обеспечивающих удовлетворение потребностей организации в заемном капитале.
5. Определение соотношения объема заемных средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе. Расчет потребности в объемах кратко- и долгосрочных заемных средств основывается на целях их использования в предстоящем периоде. На долгосрочный период (свыше 1 года) заемные средства привлекаются, как правило, для расширения объема собственных основных средств и формирования недостающего объема инвестиционных ресурсов (хотя при консервативном подходе к финансированию активов заемные средства на долгосрочной основе привлекаются и для обеспечения формирования оборотного капитала). На краткосрочный период заемные средства привлекаются для всех остальных целей их использования.

Расчет необходимого размера заемных средств в рамках каждого периода осуществляется в разрезе отдельных целевых направлений их предстоящего использования. Целью этих расчетов является установление сроков использования привлекаемых заемных средств для оптимизации соотношения долго- и краткосрочных их видов. В процессе этих расчетов определяются полный и средний срок использования заемных средств [14, с. 15].