Анализ ликвидности комерческого банка

Содержание 

Введение 

1. Теоретические основы оценки ликвидности банка

1. Цели, задачи, этапы оценки ликвидности банка

2. Информационная база оценки ликвидности банка
3. Методы горизонтального и вертикального анализа ликвидности
4. Оценка ликвидности в соответствии с требованиями Банка России
5. Показатели используемые для оценки ликвидности банка

2. Практические аспекты оценки ликвидности на основе бух. отчетности банка «Старый Кремль»

1. Порядок построения аналитического баланса для целей оценки ликвидности

2. Оценка ликвидности по аналитическому балансу
3. Оценка ликвидности в соответствии с требованиями 139-Т
4. Оценка и анализ относительных показателей ликвидности
5. Оценка срочной структуры активов и пассивов и их соответствия

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Недостаточный уровень  ликвидности отечественной банковской системы - одна из основных проблем, сдерживающих ее развитие. Прежде всего потому, что  кредитные организации не в состоянии  предоставлять финансовые ресурсы  экономическим субъектам в требуемых объемах и на необходимые сроки. Это подтверждается возникающими время от времени локальными кризисами платежеспособности и крайне высокой волатильностью межбанковского рынка кредитных ресурсов. Подход к решению данной проблемы состоит из двух основных аспектов: оценки ликвидности банков и методов ее регулирования. Эти вопросы находятся в ведении Банка России.

Оценка ликвидности кредитных  организаций определяется как отношение  объема ликвидных активов (денежные средства, а также иные активы - ссудная задолженность, ценные бумаги, требования по поставке денежных средств и другие, которые можно быстро и с минимальными потерями обратить в поток денежных средств) к обязательствам по соответствующим срокам востребования либо погашения. Регулирование уровня ликвидности осуществляется через механизм предельных значений нормативов ликвидности. При этом требования к их соблюдению очень серьезные.

Перечень активов, рассматриваемых  как ликвидные, достаточно разнообразен. И этим обстоятельством активно  пользуются практически все российские банки. Наиболее распространенные операции и сделки хорошо известны: банки наращивают объемы краткосрочных кредитов; переводят в состав формально ликвидных активов (краткосрочных требований) часть иных активов (например, учтенные векселя, акции); предоставляют друг другу кредиты. В частности, заемщику, нуждающемуся в длительных заимствованиях, выдается краткосрочный кредит, который потом переоформляется (часто неоднократно). В других случаях краткосрочное кредитование используется исключительно для наращивания объема ликвидных активов - на суммы выданных кредитов приобретаются долгосрочные собственные векселя банка-кредитора. Погашаются такие кредиты путем предъявления к досрочной оплате векселей, и при необходимости процедура может повторяться сколько угодно долго.

Для выработки адекватных подходов к управлению ликвидностью банков следует  прежде всего исходить из их особого  места в экономике - как агентов, аккумулирующих и перераспределяющих финансовые ресурсы. Поскольку средства банка размещены в виде кредитов или находятся в публичном обращении (например, на фондовом рынке), ликвидность конкретного банка является производной от ликвидности его заемщиков, ликвидности фондового рынка и ликвидности собственных кредиторов, которым могут неожиданно потребоваться средства. Поэтому ликвидность одной институциональной единицы рынка определяет - и определяется ликвидностью всего финансового рынка. Из этого принципа взаимозависимости следует вывод: для большинства участников рынка снижение уровня ликвидности происходит одновременно, усиливая отрицательный эффект для любого из них в отдельности. Следовательно, задача поддержания уровня ликвидности заключается в обеспечении доступности ресурсов для всех субъектов финансового рынка.

В настоящее время для поддержания необходимого уровня ликвидности Банк России предоставляет коммерческим банкам кредиты, обеспеченные залогом ценных бумаг, перечень которых определяет регулятор.

Поэтому предметом исследования данной курсовой работы является оценка ликвидности Банка «Старый Кремль»

Таким образом, при написании курсовой работы использовались следующие источники: 

- законодательная база;

- отечественная литература: периодические издания (журналы  «Главбух» и «Бухгалтерский учет»  и учебники разных авторов);

- отчетность банка.

1.Теоретические основы  оценки ликвидности банка

1. Цели, задачи, этапы оценки ликвидности банка

Поток наличности от погашаемых кредитов и других финансовых инструментов, покупаемых депозитов, платежей клиентов на свои счета должен быть достаточен для выдачи новых кредитов и покупки активов, для проведения платежей со счетов клиентов по их распоряжениям, выплаты депозитов (и процентов по ним). Клиенты могут предъявить спрос на ресурсы с целью изъять депозиты, осуществить платежи или взять кредит, в т.ч. для коррекции собственной ликвидности.

Наиболее важные задачи обеспечения ликвидности  состоят в поддержании оптимума между ликвидностью и прибыльностью, а также обеспечении сбалансированности между сроками вложений по активам  и пассивам. Для поддержания текущей ликвидности банк должен иметь достаточный запас ликвидных активов, что накладывает ограничения на вложения в низколиквидные активы (кредиты).

Управление  ликвидностью может осуществляться путем управления активами или управления пассивами. Ликвидность можно купить на рынке (данный термин понимается как покупка наличности с целью поддержания платежеспособности), а также приобрести путем продажи накопленных ликвидных активов. Важнейшими инструментами управления ликвидностью в российских условиях является валютный рынок, рынок межбанковского кредита и государственные ценные бумаги.

Целями и задачами управления ликвидностью в банке являются: - защита интересов клиентов (вкладчиков), недопущение потери ими вложенных денежных средств - сохранение платежеспособности банка - снижение потенциальных финансовых рисков при проведении банковских операций.

Предметом анализа ликвидности  является выявление величины и структуры  имеющихся активов по степени  ликвидности, а также их соответствия по величине, структуре и срокам – обязательствам. С этой целью важно предварительно выявить:

-        степень диверсификации кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг, валютного портфеля и других существующих в банке портфелей, влияющих на ликвидность;

-        способность к быстрой мобилизации ликвидных средств из различных источников финансирования.

Основными задачами анализа  ликвидности являются следующие:

-    определение степени риска потери ликвидности банка;

-      оценка выполнения банком обязательных нормативов ликвидности;

-     выявление объема избыточности (или дефицитности) ликвидности банка;

-      определение факторов, влияющих на сложившееся состояние ликвидности банка;

-     разработка (при необходимости) конкретных рекомендаций для банка по поддержанию и управлению внутренней ликвидностью.

Исходя из цели и задач, направления анализа ликвидности  можно представить следующим  образом:

-     определение значений обязательных нормативов ликвидности, установленных Банком России;

-      анализ динамики обязательных нормативов ликвидности, установленных Банком России;

-     оценка ликвидности банка с учетом сроков погашения активов (требований) и пассивов (обязательств);

-    определение в абсолютном и относительном выражении избытка (дефицита) ликвидности банка;

-      определение степени влияния сложившейся ситуации по показателям ликвидности на уровень финансовой устойчивости банка.

2. Информационная база оценки ликвидности банка

В настоящее время  анализ ликвидности не может производиться  без учета требований действующего законодательства. Среди основных нормативных документов, регламентирующих процедуру управления ликвидностью, можно отметить три документа:

-        Инструкцию ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков»;

-        Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 г. №139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности»;

-        Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

Обязательные нормативы рассчитываются в соответствии с определенными в Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» методиками их расчета на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности.

Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» разработана  методика, которая  строится на следующих группах показателей:

- группа показателей  оценки капитала;

- группа показателей  оценки активов;

- группа показателей  оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

- группа показателей  оценки доходности;

- группа показателей  оценки ликвидности.

Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков:

- достаточности собственных средств (капитала) банка;

- ликвидности банков;

- максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

- максимального размера крупных кредитных рисков;

- максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

- совокупной величины риска по инсайдерам банка;

- использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 г. №139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности» устанавливает управленческий подход к оценке ликвидности, который подразумевает наличие:

- органа (органов), ответственного за разработку и проведение соответствующей политики, принятие решений по управлению ликвидностью; за обеспечение эффективного управления ликвидностью и организацию контроля за состоянием ликвидности и выполнением соответствующих решений;

- четкого разделения между руководящими органами и подразделениями кредитной организации полномочий и ответственности по управлению ликвидностью;

- формализованного описания процедур определения рациональной потребности кредитной организации в ликвидных средствах, включая определение избытка/дефицита ликвидности и предельно допустимых значений избытка/дефицита ликвидности;

- порядка проведения анализа состояния мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности, причин невыполнения обязательных нормативов и определения мер по доведению показателей как минимум до нормативных значений;

- требований к организации управления активами и обязательствами с точки зрения управления ликвидностью. Проведение анализа состояния требований (особенно с просроченными сроками) и обязательств (особенно при наличии угрозы досрочного предъявления);

- процедур принятия решений при возникновении конфликта интересов между ликвидностью и прибыльностью кредитной организации, возникающего в том числе из-за низкой доходности ликвидных активов либо высокой стоимости ресурсов;

- порядка составления краткосрочного прогноза ликвидности;

- порядка проведения анализа состояния ликвидности с использованием сценариев негативного для кредитной организации развития событий, связанных с состоянием рынка, положением должников, кредиторов, иными обстоятельствами, влияющими на состояние ликвидности кредитной организации;

- процедур восстановления ликвидности кредитной организации, в том числе процедур принятия решений по мобилизации ликвидных активов, привлечения дополнительных ресурсов на случай возникновения дефицита ликвидности. В том числе кредитная организация должна иметь сценарий, рассчитанный на наихудшие возможные условия осуществления деятельности, и план мер по поддержанию ликвидности в указанных условиях.

3. Методы горизонтального и вертикального анализа ликвидности

Анализ структуры доходов и расходов банка за ряд лет выключает вертикальный и горизонтальный анализ. Например, в результате вертикального анализа можно установить, что в рассматриваемом отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась доля расходов банка, соответствующая процентам, уплаченным за привлечение ресурсов, уменьшились резервы под кредитные и обесцененные бумаги, а также доходы по ценным бумагам и по операциям с иностранной валютой и т.д. Эти процессы находят свое выражение как в абсолютных, так и в относительных показателях.

Горизонтальный анализ структуры прибыли показывает, за счет чего достигнут высокий процент  доходности банка. Важную роль в анализе  доходности кредитных операций играют такие показатели, как сумма операционных доходов, приходящаяся на 1 руб. кредитных вложений, средняя величина дохода, приходящегося на одного работника банка, и др.

При анализе расходов в первую очередь необходимо определить удельный вес конкретных расходов в  их общей сумме, а также проанализировать их динамику. И, хотя расходы на выплату процентов имеют наибольший удельный вес в общих расходах, существуют факторы, с помощью которых банк может управлять этими процентами с целью эффективного влияния на прибыль.

Если, например, банк перерасходовал запланированную на оплату пользования денежными средствами, предоставленными клиентами, сумму, а за рассматриваемый период процентная ставка снизилась, то перерасход по уплаченным процентам оправдан, так как он возник в связи с увеличением остатков средств клиентов, используемых банком в качестве кредитных ресурсов.

Банку не следует сокращать  расходы, играющие важную роль в его  жизнедеятельности, даже если у этих расходов высокий удельный вес. Например, вместо того, чтобы снижать расходы, необходимые для стабильного  функционирования банка, целесообразно провести работу по сокращению неустоек, штрафов, пеней.

Особое место в анализе  расходов занимают показатели, характеризующие  разные виды расходов на 1 руб. средних  остатков по активам, приносящим доход (расходы по содержанию персонала, хозяйственные расходы банка и др.). Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов, которая может быть выражена средней суммой расходов на обслуживание одного клиента. Вертикальный и горизонтальный анализ структуры доходов и расходов банка позволяет установить динамику темпов роста процентных доходов. При постоянной тенденции к росту этих доходов можно говорить о квалифицированном управлении деятельностью банка.

Результаты анализа  структуры доходов и расходов банка показывают, насколько прибыльны активные операции банка. Соответствующие показатели целесообразно сравнить с аналогичными показателями других банков. Доходы и расходы банка необходимо рассматривать во взаимосвязи и во времени. Например, установив, в каком квартале (или месяце) расходы банка превышали доходы, можно выявить причины скачков и принять меры для предотвращения обстоятельств, их вызывающих.

4. Оценка ликвидности в соответствии с требованиями Банка России

Банк России, располагающий  всей необходимой полнотой информации, которую он получает непосредственно от кредитных организаций, опирается в своей надзорной деятельности на собственную Инструкцию от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков", которая устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов:

- достаточность собственных  средств (капитала) банка;

- ликвидность банка;

- максимальный размер  риска на одного заемщика или  группу связанных заемщиков;

- максимальный размер  крупных кредитных рисков;

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

- совокупная величина  риска по инсайдерам банка;

- использование собственных  средств (капитала) банка для приобретения  акций (долей) других юридических лиц.

При привлечении депозита банк выплачивает вкладчику начисленные  проценты не в последний рабочий  день календарного месяца, как обычно предусматривается условиями договора, а в первый рабочий день календарного месяца, тем самым на отчетные даты занижаются расходы на сумму невыплаченных процентов и, как следствие, занижаются расходы и завышается размер собственного капитала.

Систематически в конце  месяца аффилированным к банку юридическим  лицом (зачастую его клиентом) предъявляется  значительная (70% и более) часть от общего объема выпущенных банком собственных векселей и сертификатов. Как правило, данные операции проводятся с целью ухода от формирования обязательных резервов по выпущенным векселям, подлежащих депонированию в Банке России.

За счет трансформации на договорной основе обязательств сроком до востребования в срочные обязательства сроком погашения более 30 дней осуществляется регулирование нормативов мгновенной ликвидности (Н2) и текущей ликвидности (Н3) и т.д.

Аналитику, который владеет всей полнотой информации о банке, при оценке финансового состояния банка резонно опираться на методику, описанную в Указании Банка России от 16.01.2004 N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов". Данная методика строится на следующих группах показателей:

- группа показателей  оценки капитала;

- группа показателей  оценки активов;

- группа показателей  оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

- группа показателей оценки доходности;

- группа показателей  оценки ликвидности.

Как видим, методика, используемая при оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в  системе страхования вкладов, в  основном совпадает с CAMEL-методом. Отличие касается только третьей группы показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками.

В Указании Банка России N 1379-У группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками включает показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля.

Показатели прозрачности структуры собственности включают:

- достаточность объема  раскрываемой информации о структуре  собственности банка в соответствии  с федеральными законами и нормативными актами Банка России;

- доступность информации  о лицах (группах лиц), оказывающих  прямо или косвенно (через третьих  лиц) существенное влияние на  решения, принимаемые органами  управления банка;

- значительность влияния  на управление банком резидентов офшорных зон.

Финансовая устойчивость банка по этой группе показателей  считается удовлетворительной, если:

- состав собственников  акций (долей) банка раскрыт  полно, исчерпывающе и корректно;

- информация о лицах  (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решение, принимаемые органами управления банка, доступна неопределенному кругу или, в крайнем случае, Банку России;

- доля офшорных собственников  не превышает 40%.

Показатели организации системы управления рисками и организации службы внутреннего контроля представляют собой взвешенное значение оценок ответов на вопросы, приведенные в данном Указании.

Группа показателей  оценки капитала включает показатели оценки достаточности капитала и качества капитала.

Показатели оценки достаточности  капитала состоят из показателя достаточности  собственных средств (капитала) и  показателя общей достаточности  капитала.

Показатель достаточности  собственных средств определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива H1 "Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка" в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Показатель общей достаточности  капитала определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска.

Показатель оценки качества капитала определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу.

Группа показателей  оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и  иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени  концентрации рисков по активам.

Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.

Показатель качества ссуд представляет собой удельный вес  безнадежных ссуд в общем объеме ссуд.

Показатель качества активов определяется как процентное отношение не покрытых резервами активов, резерв под которые составляет не менее 20%, к собственным средствам (капиталу).

Показатель доли просроченных ссуд представляет собой удельный вес  просроченных ссуд в общем объеме ссуд.

Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам определяется как процентное отношение фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) (за исключением резерва, включенного в расчет собственных средств) к общему объему ссуд.

Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров.

Показатель концентрации крупных кредитных рисков определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 "Максимальный размер крупных кредитных рисков".

Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) определяется в порядке, установленном  для расчета обязательного норматива Н9.1 "Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)".

Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10.1 "Совокупная величина риска по инсайдерам банка".

Нормативы Н7, Н9.1 и Н10.1 определяются в соответствии с нормативным  актом Банка России, устанавливающим  порядок расчета обязательных нормативов банков.

Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.

Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов  и показателя рентабельности капитала.

Показатель рентабельности активов определяется как процентное отношение финансового результата, который равен сумме показателей "Прибыль (убыток) за отчетный период" и "Налог на прибыль", к средней  величине активов.

Показатель рентабельности капитала определяется как процентное отношение финансового результата к средней величине капитала.

Показатели структуры  доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и  показателя структуры расходов.

Показатель структуры  доходов определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату.

Показатель структуры  расходов определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым операционным доходам, который представляет собой сумму финансового результата банка и административно-управленческих расходов.

Показатели доходности отдельных видов операций и банка  в целом состоят из показателей  чистой процентной маржи и чистого  спрэда от кредитных операций.

Показатель чистой процентной маржи определяется как процентное отношение чистого процентного дохода к средней величине активов.

Показатель чистого  спрэда от кредитных операций определяется как разница между процентными  отношениями процентных доходов  по ссудам к средней величине ссуд и процентов уплаченных и аналогичных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Группа показателей  оценки ликвидности включает показатели ликвидности активов, ликвидности  и структуры обязательств, общей  ликвидности банка, риска на крупных кредиторов и вкладчиков.

Показатели ликвидности  активов состоят из показателя соотношения  высоколиквидных активов и привлеченных средств, показателя мгновенной ликвидности  и показателя текущей ликвидности.