Анализ оборотных активов баланса ООО «РегионОптТорг»

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Актив баланса, как источник анализа состояния имущества предприятия………………………..……………………..……………………...5

1.1 Цели, задачи и последовательность  проведения анализа актива баланса……………………………………………………………………………..5

1.2 Структура  и группировка активов баланса…………………………….......9                   1.3  Методика   анализа   источников  долгосрочных    и    нематериальных активов……………………………………………………………………………11

1.4 Методика  анализа источников текущих активов…….....………………....16

   2. Анализ оборотных активов ООО «РегионОптТорг»…………………...…………………………………………...21

2.1.  Краткая характеристика хозяйственной деятельности ООО «РегионОптТорг»………………………………………………………………..21

2.2. Состав и структура оборотных активов ООО «РегионОптТорг»………………………………………………………………..23

2.3. Анализ оборачиваемости оборотных  активов ООО «РегионОптТорг»……………………………………………………………..…26

2.4.        Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств ООО «РегионОптТорг»………………………………………………………….29

   2.5 Пути рационального использования оборотных средств ООО «РегионОптТорг»…….………………..………..………………………………31

Заключение………………………………………………..…………………….35

Список  литературы………………………………………………...…………...37

Введение

В современных  экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга  участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных  условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально  оценивать финансовое состояние, как  своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов

Следует отметить, что одним из принципов организации анализа  на предприятии является обеспечение  экономичности, оперативности и  эффективности самого аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее полного  и всестороннего исследования при  минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения информации.

Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от оптимальности  структуры активов предприятия (соотношения  внеоборотных и оборотных активов). Баланс активов характеризуют вложения в объекты.

В составе активов выделяют материально-вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, векселя, выданные клиентам). Анализ динамики состава и структуры активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества. Прирост активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств. Если, например, за счет увеличения запасов и затрат, то это может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала, защите денежных активов от инфляции, а если за счет дебиторской задолженности — о несоблюдении договорной и расчетной дисциплины, несвоевременном предъявлении претензий по возникающим долгам, росту неоправданной дебиторской задолженности, ведущей к нестабильности финансового состояния предприятия.

Рациональное формирование и эффективное  использование оборотных средств в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.

Объект исследования – баланс активов ООО «РегионОптТорг» на основании баланса предприятия.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических подходов к анализу  баланса активов, а также на примере ООО «РегионОптТорг» проанализировать полученные данные основных коэффициентов.

  В работе применяются общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

1. Актив баланса как источник анализа состояния имущества предприятия .

1.1 Цели, задачи  и последовательность проведения  анализа актива баланса.

     Анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых ресурсов предприятия, с целью получения ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособность.

Другими важными целями анализа являются:

• определение финансового положения;
• выявление изменений финансового состояния в пространственном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций.

Субъекты рыночных отношений, такие  как финансовые менеджеры, собственники организаций и кредитные организации  преследуют свои определенные цели. Так  финансовые менеджеры в силу своих  обязанностей нацелены на улучшение  производственной деятельности, при  этом их внимание концентрируется на коэффициентах прибыльности, анализе издержек и анализе налоговых платежей. Следующая цель финансовых менеджеров – эффективное управление ресурсами, при ее выполнении анализируются оборачиваемость активов, запасов и дебиторской задолженности, а также управление оборотным капиталом. Еще одной целью является управление доходностью организации, что включает в себя анализ доходностью активов, установление оптимальной маржи прибыли и повышение стоимости капитала.

Для владельцев организаций основной целью является прибыльность деятельности, а также распределение полученной прибыли, что также отражается в  финансовом анализе и впоследствии в финансовом плане.

Кредитные организации преследуют свои цели в осуществлении анализа  финансового состояния, ими могут  быть следующие: определение ликвидности  организации; обеспечение финансового  риска; возможность организации – клиента обеспечивать обслуживание долговых обязательств.

В зависимости  от субъектов осуществляющих аналитику, финансовый анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний  анализ проводится экономическими службами организации, и его результаты используются для планирования, текущего контроля, оценки и прогнозирования финансового  состояния.

Внешний анализ может осуществляться коммерческими  банками, инвесторами, поставщиками вышестоящими органами на основе отчетности организации.

Внешний анализ имеет следующие особенности:

• множественность субъектов анализа;
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• ориентация анализа только на внешнюю отчетность;
• ограниченность возможностей анализа при использовании внешней отчетности.

Задачами  анализа финансового состояния  хозяйствующего субъекта являются:

• выявление рентабельности и финансовой устойчивости;
• изучение эффективности использования финансовых ресурсов;
• установления положения хозяйствующего субъекта на финансовом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;
• оценка потенциального банкротства;
• оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.

Для своевременного выявления и устранения недостатков  финансовой деятельности и нахождении путей улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности необходимо, во-первых, на основе изучения причинно-следственных связей между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с  позиции улучшения финансового  состояния предприятия. Во-вторых, прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую  рентабельность исходя из реальных условий  хозяйственной деятельности и наличия  собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов. В-третьих, разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более  эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового  состояния предприятия.

Существует несколько видов  финансового анализа, в зависимости  от поставленных перед аналитиком целей:

1. Предварительный анализ (экспресс-анализ);
2. Детализированный анализ финансового состояния фирмы (менее жесткие по сравнению с экспресс-анализом ограничения на время и другие ресурсы)

Основными аналитическими процедурами финансового анализа  являются горизонтальный и вертикальный анализ финансовых документов и факторный  анализ. Горизонтальный анализ состоит  в сопоставлении финансовых показателей  за ряд лет и расчете индексов изменения. Вертикальный анализ состоит  в изучении структуры финансовых показателей, в формировании информативных  относительных показателей. Последние сравниваются с некоторыми значениями, принимаемыми в качестве нормативных, со значениями за прошлые ____________________________________________________________ Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 4-е изд., исправл. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 384 с.;

периоды или  с аналогичными показателями по другим предприятиям. Также в качестве самостоятельных методов анализа рассматриваются трендовый, коэффициентный и факторный анализы.

Трендовый анализ заключается в  сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет для выявления  основных тенденций в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных  показателей финансового состояния, рассчитываемых величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых из отчетности либо бухгалтерского учета. Для выявления причин изменений  абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени  влияния различных причин на величину изменения исследуемых показателей  применяется факторный анализ.

Экспресс-анализ состоит в обработке  небольшого количества существенных и  легко определяемых показателей  и их мониторинге. Отбор системы  показателей для экспресс-анализа  всегда субъективен. 

Целью экспресс-анализа является наглядная  и простая оценка финансового  благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа можно  предположить расчет различных показателей  и дополнить его методами, основанными  на опыте и квалификации специалиста.

Детализированный финансовый анализ–расчет коэффициентов на основе финансовой отчетности. При этом каждый из коэффициентов (количественных показателей) занимает строго определенное место и имеет четко очерченный экономический смысл и экономическую взаимосвязь с другими коэффициентами.

Его цель –  более подробная характеристика имущественного и финансового положения  хозяйствующего субъекта, результатов  его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на __________________________________________________________________Учебное пособие. – 2-е изд., исправ. /Авт.колл. под рук. д.э.н., проф. З.А. Капилюк. – Новосибирск: Сиб УПК, 2001. – 212 с.

перспективу.

Проведения финансового анализа  в каждой организации имеет свои особенности, ниже предлагается более  универсальный вариант последовательности этапов.

1. Анализ структуры активов и пассивов баланса организации.
2. Анализ финансовой независимости и устойчивости.
3. Анализ платежеспособности и ликвидности.
4. Анализ деловой активности.
5. Оценка потенциального банкротства.
6. Интегральная оценка финансового состояния

Таким образом, детализированный анализ дает более глубокую и широкую  оценку финансового положения фирмы.                                                                                          

1.2 Структура и группировка активов баланса.

Актив баланса - совокупность имущественных  прав (имущества), принадлежащих физическому  или юридическому лицу в виде основных средств, нематериальных активов, материальных производственных запасов, денежных средств, финансовых вложений, а также денежных требований к другим физическим или  юридическим лицам - левая сторона  бухгалтерского баланса предприятия, содержащая экономическую группировку  хозяйственных средств по составу, размещению и использованию в  денежной оценке на начало и конец  отчетного года.

Структурно активы баланса представляют два раздела:

- внеоборотные активы, под которыми понимаются "активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их (незавершенное строительство) и приобретением". Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их

полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности районной кооперативной организации:

- оборотные активы, под  которыми понимают "совокупность  имущественных ценностей предприятия,  которые в течение одного производственного  цикла или одного года могут  быть обращены в денежные средства, проданы или потреблены". Оборотные  активы включают денежные средства, текущие финансовые инвестиции, дебиторскую задолженность, сырье и полуфабрикаты.

Актив баланса включает два  раздела, представленные по экономической  однородности с точки зрения ликвидности  имущества следующими основными  группами. В разделе "Внеоборотные активы" размещаются труднореализуемые активы, здесь осуществляется следующая группировка статей баланса:

- Группа статей "Нематериальные  активы", в которой приводится  остаточная стоимость нематериальных  активов, принадлежащих организации.  Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 "Учет  нематериальных активов", утвержденного  приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными  считаются активы, которые: не  имеют материально — вещественной  структуры; можно отделить от  другого имущества; используются  в производственной деятельности; организация не планирует перепродавать;  могут приносить доход в будущем;

Согласно  пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним  из следующих способов: линейным; пропорционально  объему продукции, уменьшаемого остатка;

- Группа  статей "Основные средства", в  которой указывается остаточная стоимость основных средств, находящихся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26, в составе основных средств учитываются активы, которые: а) используются в производственной деятельности; б) служат более 12 месяцев; в) в дальнейшем будут приносить организации доход; г) организация не собирается продавать;

Согласно  пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним  из следующих способов: линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования; списания стоимости  пропорционально объему продукции;

- Статья "Незавершенное строительство", в которой отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся: расходы по любым строительно-монтажным работам; стоимость приобретенных оборудования, зданий, транспортных средств, инструмента, инвентаря; стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и т.п.;

- Группа статей "Доходные вложения  в материальные ценности, в которой  приводится остаточная стоимость  имущества, которое будет сдаваться  в аренду или в прокат. Информация  о доходных вложениях в материальные  ценности детализируется по отдельным  строкам;

- Группа  статей "Долгосрочные финансовые  вложения", к которым относятся  инвестиции в дочерние и зависимые  общества, в уставные (складочные) капиталы  других организаций, в государственные  ценные бумаги, займы, предоставленные  другим организациям;

- Статья "Прочие внеоборотные активы", в которой отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 бухгалтерского баланса.

В разделе "Оборотные активы" статьи размещены  по мере возрастания степени ликвидности и группировка их производится следующим образом:

- в группе  статей "Запасы" указывается стоимость  всех материально-производственных  запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного  производства, расходов будущих  периодов и т.п., которые за исключением расходов будущих периодов относятся к медленно реализуемым активам;

- Статья "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям", в которой указываются суммы "входного" НДС, которые не были возмещены из бюджета, также относится к медленно реализуемым активам;

- Группа  статей "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем, через 12 месяцев  после отчетной даты)" и "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)". В этих  статьях приводятся данные о  долгосрочной и краткосрочной  дебиторских задолженностях соответственно. При этом первая статья относится  к труднореализуемым, а вторая  – быстро реализуемым активам;

- Группа  статей "Краткосрочные финансовые  вложения", под которыми понимаются  вложения (инвестиция) предприятия  в ценные бумаги других предприятий,  процентные облигации государственных  и местных займов и т.п., а  также предоставленных предприятием  другим предприятиям займов;

- Группа  статей "Денежные средства", в  которой приводится общая сумма  денежных средств, располагаемых  предприятием. При этом иностранная  валюта пересчитывается в рубли  по курсу, установленному Центральным  банком РФ, как установлено Положением  по бухгалтерскому учету "Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным  приказом Минфина РФ от 10.01.00 г.  № 2н.

- Статья "Прочие оборотные  активы", по которой записывается  стоимость прочих активов, которые  не вошли в другие группы.

_________________________________________________________________________________________

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ  Гриженко Е.М., 2002. – 183с.

1.3  Методика анализа источников долгосрочных и нематериальных активов

пассив  анализ кредиторская задолженность

Состав активов организации весьма разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по ряду признаков.

По времени использования в производственном процессе различают долгосрочные и текущие активы.

Рис. 1. Группировка активов по видам.

Долгосрочные и текущие активы, в свою очередь, подразделяются следующим образом.

Рис.2. Группировка долгосрочных активов хозяйствующего субъекта по видам.

Экономические ресурсы (активы) хозяйствующего субъекта формируются за счет привлечения различных источников, поэтому у него возникают обязательства перед организациями и лицами, предоставившими свои активы во временное пользование.

К нематериальным активам относят имущество, которое  одновременно отвечает следующим условиям:

• не имеет материально-вещественной (физической) структуры;
• может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;
• предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
• не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
• способно приносить организации экономическую выгоду;
• имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

В соответствии с перечисленными условиями к  нематериальным активам относят  следующие объекты интеллектуальной собственности:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе  нематериальных активов учитываются  также деловая репутация организации  и организационные расходы.

Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, рекламы, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в  период ее создания до момента регистрации.

Деловая репутация организации - это разница  между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и балансовой стоимостью ее имущества. При приобретении объектов приватизации на аукционе или  по конкурсу деловая репутация организации  определяется как разница между  покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации.

Объектом  нематериальных активов является положительная  деловая репутация, которая рассматривается  как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих  экономических выгод.

Отрицательная деловая репутация рассматривается  как скидка с цены, предоставляемая  покупателю, и учитывается как  доходы будущих периодов.

Оценка  нематериальных активов. В учете  и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию  нематериальных активов.

Первоначальная  стоимость определяется следующим  образом для объектов:

• внесенных в счет вкладов в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон (по согласованной стоимости);
• приобретенных за плату у других организаций и лиц - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;

________________________________________________________________________________________

Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. – 3-е изд. – М., 2003 с. 294

• полученных безвозмездно от других организаций и лиц - по рыночной стоимости на дату оприходования.

Затраты по приобретению нематериальных активов  включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные  сборы и пошлины, таможенные расходы  и другие расходы, связанные с  приобретением объектов.

Расходы по созданию нематериальных активов  и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной  соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Нематериальные  активы, поступающие в организацию  в порядке обмена на какое-либо имущество, оценивают исходя из стоимости обмениваемого  имущества.

Оценка  нематериальных активов, стоимость  которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной  валюты по курсу Центрального банка  России, действующему на дату приобретения объекта.

Стоимость нематериальных активов, по которой  они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных  законодательством России.

1.4 Методика  анализа источников текущих активов