Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ платежеспособности предприятия. 6

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

Кафедра: Бухгалтерского учета.

КУРСОВАЯ

по дисциплине: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

на тему: № 6 : Анализ платежеспособности предприятия.

Выполнила: студентка

Азеева Екатерина Олеговна

курс 4

форма обучения очная

факультет: Предпринимательства и таможенного дела

Направления подготовки

(специальность): Таможенное дело

группа № ТД1-О/С/ДАЛ11

Проверила:

доц., Капитунова Оксана Алексеевна

2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты анализа платежеспособности

1.1. Понятие платежеспособности и основные условия ее обеспечения 5

1.2. Содержание, значение и задачи анализа платежеспособности 7

ГЛАВА 2. Анализ структуры предприятия

2.1. Анализ производства и реализации продукции 9

2.2. Анализ показателей по труду 16

2.3. Анализ себестоимости продукции 19

Заключение 24

Список использованных источников 25

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой момент времени суметь рассчитаться по своим обязательствам. В условиях массовой неплатёжеспособности и применения ко многим субъектам хозяйствования процедур банкротства объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает немаловажное значение. Главными критериями такой оценки являются показатели платёжеспособности и степень ликвидности предприятия. В современных условиях значительно повышается ответственность руководителей за финансовое состояние предприятий, и соответственно оперативная диагностика и анализ приобретают важное значение.

Анализ платёжеспособности позволяет изучить и оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и, таким образом, определить способность предприятия отвечать по своим обязательствам. Такой анализ необходим не только для самого предприятия с целью оценки и прогнозирования его дальнейшей деятельности, но и для его партнеров и потенциальных инвесторов. Так, например, прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые собираются вступать в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему кредита или отсрочки платежа.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночной экономики целью каждого коммерческого предприятия является получение максимальной прибыли, поэтому важным становится развитие системы анализа и эффективное использование полученных в ходе этого анализа данных для управления предприятием.

Цель данной работы – провести анализ платежеспособности.

Для достижения этой цели были поставлены и решались следующие задачи:

- дать определение понятию платежеспособность организации и выявить ее значение для анализа финансового состояния предприятия;

- охарактеризовать методику анализа платежеспособности предприятия;

Объектом исследования является хозяйственно-экономической и финансовая деятельность.

Предметом исследования является платежеспособность предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, в котором раскрываются актуальность и значение темы, формулируются цели и задачи работы, двух глав, заключения, списка использованных источников, включающего 20 наименований.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

1.1 Понятие платежеспособности и основные условия ее обеспечения

Одним из важнейших показателей финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, когда существует возможность покрытия краткосрочных обязательств, имеющимися денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и активными расчетами (расчеты с дебиторами).

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика.

Изменение платежеспособности определяется всей совокупностью экономических условий, в числе которых объемы, структура и эффективность применённых ресурсов, техническое, технологическое оснащение, цены и затраты, качество, конкурентоспособность производимой продукции. Поэтому показатели платежеспособности используются для оценки ситуации, в которой находится предприятие, выработки системы мер по её улучшению.

Также платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образов, основными признаками платежеспособности являются:

- наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

- отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Различают понятия текущей и перспективной платежеспособности. Под текущей платежеспособностью понимают ту платежеспособность, которая сложилась на данный момент времени. В то время как перспективной платежеспособностью принято считать ожидаемую платежеспособность в будущем.

К платежным средствам относят: денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, часть дебиторской задолженности, по которой имеется уверенность в поступлении.

Срочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банка, кредиторскую задолженность на товары, работы и услуги, бюджету и другим физическим и юридическим лицам. Повышение платежных средств над срочными обязательствами говорит о платежеспособности предприятия.

На текущую платежеспособность предприятия непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов. На основе ликвидности текущих активов внешние инвесторы осуществляют оценку платежеспособности предприятия.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств. Она отражает способность предприятия в любой момент времени трансформировать любой свой актив в денежные средства. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение может быть охарактеризовано как устойчивое. Но высокий уровень платежеспособности не всегда означает выгодность вложений в оборотные активы. Например, излишние запасы товарно-материальных ценностей, затоваривание складов готовой продукцией, наличие большой безнадёжной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

Таким образом, основным условием платежеспособности предприятия будет наличие у него достаточного количества ликвидных активов, сумма которых будет покрывать размер его обязательств. На платежеспособность могут влиять такие факторы как: отсутствие денег на расчетном и других счетах в банке, наличие просроченных займов и кредитов банку, задолженность финансовым органам, нарушение сроков выплаты средств по уплате труда и др.

1.2. Содержание, значение и задачи анализа платежеспособности

Главная цель анализа платежеспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия, находить резервы ее улучшения.

Анализом платежеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов. Поставщики – для своевременного получения платежей, налоговая инспекция – для выполнения плана поступления средств в бюджет. В соответствии с этим, анализ делится на:

- внутренний;

- внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

Таким образом, анализ платежеспособности имеет существенное значение, как для самого предприятия, так и для других субъектов хозяйствования, т.к. он помогает не только сохранить средства, но и предупреждает предприятие о возможности банкротства. Анализ платежеспособности предприятия проводится на основании: бухгалтерского баланса за последний отчетный период, а также бухгалтерского баланса за первое число текущего месяца (если дата составления этого бухгалтерского баланса не совпадает с датой окончания последнего отчетного периода), представляемых организацией. Бухгалтерская отчетность является наиболее унифицированным и общедоступным источником информации для финансового анализа. От того, какая информация заложена в отчетности и как она классифицируется зависит объективность оценки финансовой устойчивости субъектов предпринимательской деятельности и эффективности их бизнеса.

1 вариант

2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Анализ производства и реализации продукции

Задание 2.1.

Дать общую оценку выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции.

Таблица 2.1 - Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

Наименование показателей	I квартал	IV квартал		Отклонение, %
Наименование показателей	отчет	план	отчет	к плану	к I кварталу
1	2	3	4	5	6
Объем реализации продукции, тыс.руб.	4300	5100	4300	4300/5100=84,3 100-84,3=15,7 -15,7	0
Товарная продукция, тыс. руб.	5190	5170	4820	-6,8	4820/5190=92,9 100-92,9=7,1 -7,1
валовая продукция, тыс. руб.	5270	5180	4800	-7,4	-8,9

План объема реализации продукции в IV квартале не выполнен 15,7%. Объем реализации в IV квартале по отношению к I не изменился.

Товарная продукция в IV квартале по отношению к плану не выполнена на 6,8 %. Товарная продукция в IV квартале по отношению к I изменилась на 7,1 %.

В IV квартале План валовой продукции не выполнен на 7,4 %. А объем валовой продукции в IV квартале по отношению к I изменился на 8,9 %.

Задание 2.2.

1. Рассчитать влияние на объем реализации продукции в IV квартале:

а) изменения действующих цен по сравнению с плановыми;

б) изменения объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации продукции:

а) в действующих ценах;

б) в сопоставимых плановых ценах.

Таблица 2.2 – Показатели объема реализации в разной оценке

Показатели	I квартал	IV квартал
Показатели	I квартал	План	Отчет
1	2	3	4
Объем реализации в действующих ценах предприятия, тыс. руб.	А. 1202,7=324 Б. 2404,5=1032 С. 1303,8=494 Д. 4904,8=2352	А. 1302,7=351 Б. 2104,4=924 С. 1604=640 Д. 6504,9=3185	А. 1403,1=434 Б. 1904=760 С. 1803,9=702 Д. 4834,9=2366,7
Объем реализации в ценах, принятых в плане, тыс. руб.	А. 1202,7=324 Б. 2404,4=1056 С.1304=520 Д. 4904,9=2401	А.1302,7=351 Б.2104,4=924 С.1604=640 Д. 6504,9=3185	А. 1402,7=378 Б. 1904,4=836 С. 1804=720 Д. 4834,9=2366,7

Показатели таблицы рассчитываются следующим образом.

Объем реализации в действующих ценах:

I квартал - ∑ аб цб;

IV квартал (план) - ∑ апл цпл;

IV квартал (факт) - ∑ аф цф,

где аб, апл, аф - объемы реализации продукции по видам в натуральных единицах в I квартале, IV квартале (план), IV квартале (факт) соответственно; цб, цпл, цф, - цена единицы продукции по видам в тыс. руб. в I квартале, IV квартале (план), IV квартале (факт) соответственно.

Объем реализации в ценах, принятых в плане:

I квартал - ∑ аб цпл;

IV квартал (план) - ∑ апл цпл;

IV квартал (факт) - ∑ аф цпл.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится с использованием метода цепных подстановок.

1. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

∑ аф цф - ∑ аф цпл

А. 140*3,1-140*2,7=56

Б. 190*4-190*4,4= -76

С. 180*3,9-180*4= -18

Д. 483*4,9-483*4,9=0

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

∑ аф цпл - ∑ апл цпл

А. 140*2,7-130*2,7=27

Б. 190*4,4-210*4,4= -88

С. 180*4-160*4=80

Д. 483*4,9-650*4,9= -818,3

3. Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

∑ аф цф - ∑ апл цпл

А. 140*3,1-130*2,7=83

Б. 190*4-210*4,4= -848

С. 180*3,9-160*4=62

Д. 483*4,9-650*4,9= -818,3

Помимо определения абсолютного влияния факторов следует определить их относительное влияние на изменение объема реализации продукции с использованием агрегатных индексов.

1. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

Jц=∑ аф цф / ∑ аф цпл

А. 140*3,1/140*2,7=8,37

Б. 190*4/190*4,4=17,6

С. 180*3,9/180*4=15,6

Д. 483*4,9/483*4,9=24,01

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

Jа=∑ аф цпл / ∑ апл цпл

А. 140*2,7/130*2,7=7,8

Б. 190*4,4/210*4,4=17,5

С. 180*4/160*4=18

Д. 483*4,9/650*4,9=17,8

3. Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

Jац=∑ аф цф / ∑ апл цпл

А. 140*3,1/130*2,7=9,01

Б. 190*4/210*4,4=15,9

С. 180*3,9/160*4=17,55

Д. 483*4,9/650*4,9=17,84

Для оценки динамики реализации продукции следуем выносить следующие расчеты:

1. Динамика реализации продукции в действующих ценах:

∑ аф цф - ∑ аб цб

А. 140*3,1-120*2,7=110

Б. 190*4-240*4,3= -272

С. 180*3,9-130*3,8=208

Д. 483*4,9-490*4,8=14,7

2. Динамика реализации продукции в сопоставимых плановых ценах:

∑ аф цпл - ∑ аб цпл

А. 140*2,7-120*2,7=54

Б. 190*4,4-240*4,4= -220

С. 180*4-130*4=200

Д. 483*4,9-490*4,9= -34,3

Задание 2.3.

Оценить выполнение договорных поставок продукции за I квартал года.

Таблица 2.3 - Оценка выполнения плана поставок

Период	Объем отгруженной продукции, тыс. руб.		Принято в зачет поставок по договорам, тыс. руб.	Отклонение зачтенных поставок
	Объем отгруженной продукции, тыс. руб.			от общего объема поставок		от объема поставок по договорам
	Общий	в т.ч. по договорам		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	1200	1020	900	1200-900=300	1200-100% 300-Х% 25%	900-1020= -120	900/1020=88,2 -11,8
Февраль	1900	1870	1800	100	5,26	-70	-3,8
Январь + Февраль	3100	2890	2700	400	12,9%	-190
Март	1200	1200	1200	0	0	0	0
Январь + Февраль + Март	4300	4090	3900	400	9,3%	-190	-4,7
Итого	4300	4090	3900	400	9,3%	-190	-4,7

Отклонение поставок от общего объема по договору в январе составило 300 тыс. руб. или 25%, а от поставок по договору 120 тыс. руб. что на 11,8% ниже объема отгруженной продукции по договору.

Что касается отклонения поставок от общего объема по договору в феврале составило 100000 тыс. руб. или 5,26%. От поставок по договору 70 тыс. руб. что ниже на 3,8% от объема отгруженной продукции по договору.

В марте отклонений зачтенных поставок не выявлено от объема отгруженной продукции по договору. Т.е объем зачтенных поставок соответствует поставкам по договору.

Отклонение зачтенных поставок от общего объема за 1 квартал составил 400 тыс. руб. (9,3%), а от поставок по договорам 190 тыс. руб. что ниже на 4,7% от объема отгруженной продукции по договору.

Задание 2.4.

Выполнить анализ остатков нереализованной продукции в динамике.

Таблица 2.4 - Остатки нереализованной продукции

Показатели	IV квартал
Показатели	На начало	На конец	Изменение за квартал
1	2	3	4
Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, тыс. руб.	520	310	310-520= -210
Товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо тыс. руб.	80	60	-20
Товары отгруженные, но не оплаченные в срок тыс. руб.	210	20	-190
Товары, отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта тыс. руб.	30	40	10

Остаток товаров отгруженных , срок оплаты которых не наступил уменьшился на 210 тыс. руб.

Товары отгруженные по расчетным документам, не сданным по инкассо так же уменьшился на 20 тыс. руб. Что касается отгруженных товаров, но не оплаченных в срок их изменение составило -190 тыс. руб. Но товары отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта увеличились на 10.000 тыс. руб.

Задание 2.5.

Выполнить анализ структурного состава продукции. Определить влияние структурных сдвигов на объем производства

Таблица 2.5-Влияние структурных сдвигов на объем производства

Вид продукции	Выпуск, тыс. руб.		Структура, %		Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
Вид продукции	план	Факт	план	факт	Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
1	2	3	4	5	6	7
А	1030	1260	21,5	24,3	5180*21,5=1113,7	1113,7
Б	1760	2130	36,7	41,1	1901,1	1901,1
С	980	990	20,4	19,2	1056,7	990
Д	1030	800	21,4	15,4	1108,5	800
ИТОГО	4800	5180	100	100	5180	4804,8

Графа 6 формируется следующим образом: итог гр. 3 умножается последовательно на плановый удельный вес каждого вида продукции в общем объеме (гр. 4). Итог гр. 6 равен итогу гр. 3. Графа 7 формируется путем сопоставления по каждому виду продукции гр. 6 и гр. 3, в зачет берется меньшее число.

Задание 2.6.

Оценить плановую и фактическую ритмичность реализации продукции в IV квартале, а также ритмичность как соответствие факта плану. Расчет показателей для выполнения анализа выполнить в таблицах по предлагаемым ниже формам.

Для анализа ритмичности распределяем плановый и фактический объемы реализации продукции в IV квартале по декадам (всего девять декад).

Объем реализации	Декады
Объем реализации	1	2	3	4	5	6	7	8	9
План -5100	302	720	673	405	638	362	788	612	600
Факт- 4300	498	202	600	364	436	456	744	455	545

Оценку плановой и фактической ритмичности выполняем с использованием показателей среднеквадратическое отклонение (S) и коэффициент вариации (V), которые рассчитываются по следующим формулам:

Sпл=√(302-566,7)²/9=√70066,09/9=√7785,1=88,2

Sфакт=√(498-477,8)²/9=√441/9=√49=7

где: - объем реализации продукции в i-ой декаде, - средний объем реализации продукции, - количество декад.

Vпл=88,2/566,7*100%=0,2

Vфакт=7/477,8*100%=0,01

Для оценки плановой ритмичности в расчетах используем плановые показатели продукции, фактической ритмичности - отчетные (фактические) показатели.

Для анализа ритмичности как соответствие фактического объема реализации плановому использовался коэффициент ритмичности (Кр):

Кр=302+202+600+364+436+362+744+455+545/302+720+673+405+638+362+788+612+600=4010/5100=0,8.

где - плановые объемы реализации по декадам IV квартала, - фактические объемы по декадам в размерах не более плана.

2.2. Анализ показателей по труду

Задание 3.1

Оценить структуру численности работников предприятия и изменение численности и ее структуры в IV квартале по сравнению с планом и I кварталом. Рассчитать и оценить относительную экономию (дополнительное привлечение ) фактической численности в IV квартале по сравнению с планом и I кварталом

Таблица 3.1 Показатели численности работников

Показатель	I квартал		IV квартал				Изменение в IV квартале
	чел.	структ, %	План		факт		абсолютное		Относительное
	чел.	структ, %	чел.	структ, %	чел.	структ, %	к I кв.	к плану	к I кв.	к плану
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Среднесписочная численность, всего	710	100	640	100	620	100	620-710= -90	620-640=-20	620/710=87,3 100-87,3=12,7- 12,7	-3,1
В т.ч. рабочих	620	87,3	490	76,6	410	66,1	-210	-80	-33,9	-16,3

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за анализируемый период в 4 квартале по сравнению с 1м среднесписочная численность работников сократилась на 90 чел. В т.ч. численность рабочих в 4 квартале по сравнению с первым уменьшилась на 210.

Задание 3.2

Рассчитать показатели производительности труда. Выполнить факторный анализ среднеквартальной выработки одного работника и рабочего. Определить влияние изменения численности работников и производительности труда на объем валовой продукции.

Таблица 3.2 Показатели по труду

№ п/п	Показатель	I квартал	IV квартал		Абсолютное изменение показателей в IV квартале по сравнению		Относительное изменение показателей в IV квартале по сравнению
№ п/п	Показатель	I квартал	план	факт	с I кв.	с планом	с I кв.	с планом
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Валовая продукция, тыс. руб. *	5270	5180	4800	-470	-90	-8,9	-7,3
2	Среднесписочная численность промышленно - производственного персонала (ППП), чел	710	640	620	-90	-70	-12,7	-3,1
3	Среднесписочная численность рабочих, чел.	620	490	410	-210	-130	-33,9	-16,3
4	Общее число отработанных человеко-дней:
а	Работниками ППП	42580	38400	35960	-6620	-4180	-15,5	-6,3
б	Рабочими	35340	29400	24190	-11150	-5940	-31,6	-17,8
5	Общее число отработанных человеко-часов:
а	Работниками ППП	306720	303360	280488	-26232	-3360	-8,6	-7,5
б	Рабочими	272118	235200	183844	-88274	-36918	-32,4	-21,8
6	Среднеквартальная выработка одного работника, руб.	5270000/710= 7422,5	8093,8	7741,9	319,4	671,3	0,4	-4,4
7	Среднеквартальная выработка одного рабочего, руб.	8500	10571,4	11707,3	3207,3	2071,4	3,8	1,1
8	Часовая выработка работника, руб.	5270000/306720= 17,2	17,1	17,1	-0,1	-0,1	-0,6	0
9	Часовая выработка рабочего, руб.	19,4	22,0	26,1	6,7	2,6	3,4	1,9
10	Средняя продолжительность рабочего дня одного работника, час.	7,2	7,9	7,8	0,6	-0,1	+8,3	-3,3
11	Средняя продолжительность рабочего дня одного рабочего, час.	7,7	8	7,6	-0,1	-4	-1,3	-5
12	Средняя продолжительность времени отработанного одним работником в квартал:
а	Дней	60	60	58	-2	-2	-3,3	-3,3
б	Часов	432	477	452,4	20,4	-24,6	+4,7	-5,2
13	Средняя продолжительность времени, отработанного одним работником в квартал:
в	Дней	57	60	59	2	-1	+3,5	-1,7
г	Часов	438,9	480	448,4	9,5	-31,6	+2,1	-6,6

Анализ платежеспособности предприятия. 6 📙 Курсовая → 🆔 15881