Анализ производственной деятельности предприятия. 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

Общая характеристика предприятия 5

Анализ объема выпуска и реализации продукции 9

Анализ использования  материальных ресурсов предприятия 16

Анализ использования  трудовых ресурсов предприятия 20

Анализ обеспеченности и использования основных фондов 26

Анализ себестоимости  продукции (работ, услуг) 38

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 44

Анализ финансового  состояния предприятия 48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 66

   Приложение Бухгалтерская  отчетность ОАО «Дальэнергомаш»  с 2008

 по 2010 гг.……….…………………………………………………………………67

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности любой организации  является неотъемлемой частью этой деятельности. Так, управление всегда предполагает научное  обоснование решений, планов, а также  контроль за их выполнением и оценку результатов. Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления ее деятельностью, которое во многом определяется умением анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной  деятельности является базой принятия управленческих решений. Для их обоснования необходимо выявлять и

существующие и потенциальные  проблемы, производственные и

финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений  на уровень рисков и доход предприятия.

Объектом анализа данного  курсового проекта является открытое акционерное общество «Дальневосточный завод энергетического машиностроения».  Предметом выбран комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности завода.

Целью данного проекта  является оценка финансово-хозяйственного состояния анализируемого предприятия  за период с 2008 по 2010 гг. и получение небольшого числа параметров, дающих объективную и точную картину финансового и хозяйственного состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, а также обеспеченности основными и оборотными фондами.

В ходе анализа необходимо выполнить следующие задачи:

• Анализ сложившегося на предприятии положения за рассматриваемый период;
• Проверка обоснованности показателей внутрихозяйственного планирования, а также реальности их выполнения;
• Выявление причинно-следственной связи, а также факторов, положительно и отрицательно повлиявших на финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Дальэнергомаш»;
• Поиск путей улучшения финансово-хозяйственного положения предприятия, выявление резервов по анализируемым направлениям.

В ходе написания курсового  проекта использовались следующие  методы и приемы экономического анализа: аналитические, табличные и графические  способы изложения и обработки  информации; факторный анализ деятельности предприятия по различным направлениям и в рамках его метод цепных подстановок; вертикальный и горизонтальный анализ показателей.

В качестве информационного  обеспечения использовались формы  бухгалтерской отчетности предприятия (Ф.1, 2, 3, 4, 5), а также годовые отчеты ОАО «Дальэнергомаш». В качестве нормативной базы применялись налоговый  кодекс РФ, инструкция по составлению  бухгалтерской отчетности на предприятии, а также федеральные законы по бухгалтерскому учету и аудиту.

Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Дальневосточный завод энергетического машиностроения» - машиностроительное предприятие, основанное в 1933 году, в настоящее время является одним из эффективных предприятий энергомашиностроительного комплекса Дальнего Востока, расположенное в г. Хабаровске и имеющее филиал «Завод Амурлитмаш» в г. Комсомольск-на-Амуре, выпускающий оборудование для очистки литья.

Применение современных  промышленных разработок и прогрессивный  подход к организации производства обеспечивают заводу одну из лидирующих позиций в области энергетического  машиностроения. Качество выпускаемой  ОАО «Дальэнергомаш» продукции подтверждено десятками российских и международных наград, отзывами потребителей, а самое главное – временем. Машины и агрегаты, изготовленные на заводе, работают практически во всех отраслях промышленности и во всех регионах России, а также и за рубежом. Многие образцы продукции не имеют аналогов в отечественной промышленности. В числе наших постоянных заказчиков ведущие предприятия России, СНГ и стран дальнего зарубежья.

ОАО «Дальэнергомаш» располагает собственным инженерным центром, конструкторы и технологи центра постоянно работают над совершенствованием выпускаемых изделий, совершенствованием технологий изготовления машин, технологий обработки материалов, оптимизацией сроков выпуска готовой продукции. Разрабатывают планы мероприятий по  техническому перевооружение производственных мощностей предприятия.

В составе завода 5 цехов, среди которых:

• два механосборочных,
• цех общей сборки,
• инструментальный,
• транспортный цех (собственный подъездной железнодорожный путь с выходом на Транссибирскую магистраль, маневровый локомотив),
• испытательные стенды компрессорного, турбинного и тягодутьевого оборудования, несколько испытательных лабораторий.

В структуре предприятия  есть крупные ремонтные, строительные и вспомогательные подразделения. Производственные мощности завода позволяют  производить практически все  виды обработки металлов и сплавов, изготавливать резинотехнические  изделия, изделия из композитных  материалов.

ОАО «Дальэнергомаш» специализируется на производстве энергетических машин  для сжатия и перемещения воздуха  и различных газов, а также  очистного оборудования для обработки  литья.

Предприятие занимает  прочные  позиции на рынке нагнетателей, являясь  единственных производителей некоторых  моделей.

В программу выпуска предприятия  также входят турбокомпрессоры, технологические  газовые турбины и тягодутьевые машины.

Производственные мощности ОАО «Дальэнергомаш» сосредоточены  в г. Хабаровске и в г. Комсомольск-на-Амуре (филиал Завод «Амурлитмаш»).

Предприятием освоен ряд  непрофильной продукции – резервуары для хранения нефтепродуктов и воды горизонтального и вертикального  исполнения, комплектные автозаправочные  станции, установки очистных сточных  вод, декоративные опоры.

За последние годы завод  освоил целый ряд новых видов  продукции, пользующейся спросом на рынке. Так в июне 2011 года предприятием завершено изготовление модернизированной турбины высокого давления агрегата ГТТ – 12. Данная машина изготавливалась по заказу ОАО «Акрон», г. Великий Новгород, одного из мировых лидеров по производству минеральных удобрений. При изготовлении модернизированной турбины высокого давления были доработаны некоторые узлы и детали  машины в соответствии с современными требованиями, учтены многолетний опыт эксплуатации и пожелания заказчика.

Качество выполненных  работ удовлетворило представителей ОАО «Акрон». В ближайшее время  агрегат будет отгружен потребителю.

В сдаче заказа приняли  участие  представители другого предприятия - производителя  удобрений, ОАО «Минудобрения» г. Россошь. Целью  приезда специалистов была оценка качества выполнения работ по модернизации турбины  и оценка перспектив размещения заказа на аналогичный проект.

12.05.2011 г. ОАО "Дальэнергомаш" получено разрешение на применение нагнетателей коксового и сернистого газов на опасных производственных объектах. Выпускаемая предприятием продукция соответствует требованиям промышленной безопасности. Российской Федерации.

Таблица 1 - Информация об ОАО «Дальэнергомаш»

Анализ  объема выпуска и реализации продукции

Объем выпуска и объем  реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Но в условиях современной  экономики определяющим показателем, всё же, является объем реализации продукции, основывающийся на спросе. Так производственная программа  устанавливается именно на основе данных о реализации продукции. Предприятие должно производить продукцию, пользующуюся спросом в таком количестве, в котором потребители способны её приобрести. Анализ объема выпуска и реализации продукции имеет огромное значение, т.к. изменение этих показателей оказывает влияние на множество других (издержки, прибыль, рентабельность и т.д.).

Таблица 2 – Динамика товарной и реализованной продукции на ОАО «Дальнергомаш»

Продолжение таблицы 2 –  Динамика товарной и реализованной продукции на ОАО «Дальнергомаш»

В ходе анализа объема выпуска  товарной продукции на ОАО «Дальэнергомаш»  отмечается прирост продукции по сравнению с предыдущими периодами. Так в 2010 году по сравнению с 2008 годом прирост составил 84600 тыс.руб. или 19%, а в 2009 году – 283800 тыс.руб. (115,55%). Такой большой прирост товарной продукции по сравнению с 2009 годом обусловлен тем, что 2009 год был «провальным» для предприятия, объемы выпуска и реализации упали.

Изменения затронули и  структуру товарной продукции. Так в 2008 году львиную долю, а именно 71%, занимают энергозапчасти. Также весомую часть (14%) составляют компрессоры (рис.1).

Рис. 1 – Структура товарной продукции в 2008 году

В 2009 году структура сложилась  иначе: 47% товарной продукции составляют готовые металлоизделия (продукция, не являющаяся профильной); 27% компрессоры  и 24% энергозапчасти (рис.2). Связано  это опять же с провальностью  года на предприятии. Спрос на профильную продукцию был невелик, поэтому  поддерживать завод «на плаву» старались  производством прочей продукции, на которую имелся спрос.

Рис. 2 – Структура товарной продукции в 2009 году

В 2010 году в структуре  преобладают энергозапчасти – 28%, прочая продукция (как профильная, так и  нет) – 28%, компрессоры – 18% (рис.3). Отмечается увеличение доли профильной продукции  в общем объеме производства.

Рис. 3 – Структура товарной продукции в 2010 году 

Таблица 3 – Динамика товарной продукции ОАО «Дальэнергомаш» 2008-2010 гг.

Среднегодовой темп роста  рассчитать по среднегеометрической взвешенной: 1,0909 или 109,09%; тогда темп прироста равен: 9,09%. За три года объем товарной продукции увеличился на 19,02%, среднегодовой же прирост составляет 9,09%.

Таблица 4 – Структура потребителей продукции на внутреннем рынке

Продолжение таблицы 4 –  Структура потребителей продукции на внутреннем рынке

Рис. 4 – Динамика потребления  товарной продукции по регионам страны 2008-2010 гг.

Анализируя динамику реализованной  продукции по регионам страны, можно  отметить, что значительное снижение по всем регионам произошло в 2010 году. Лидерами же по потреблению продукции завода являются Дальневосточный, уральский и центральный районы. В течение 3-х лет наибольшее потребление отмечено именно этими регионами.

Таблица 5 – Структура экспорта продукции

Структура экспорта продукции  в 2008 году сложилась следующим образом: 45,59% реализованной продукции приходится на Туркменистан, 17,81% - Казахстан, 12,68% - Индия и 12,19% потребляет Украина. Доли же остальных стран незначительны. В последующие же 2 года структура  потребления стала иной. Так в 2009 году 39% реализованной продукции  приходится на Узбекистан, 25% потребляет Казахстан, 14% - Украина, 10% - Индия. В 2010 году: 42% продукции также потребляет Узбекистан, 24% - Казахстан , 15% - Индия, 9% - Туркменистан.  Думаю, связаны эти изменения в структуре, в большей степени, с заключением договоров на долгосрочное сотрудничество.

 Рис. 5 – Динамика экспорта  товарной продукции 2008-2010 гг.

Динамика объемов реализации продукции за рубеж с 2008 по 2010 годы не стабильна. Так в 2009 году случился спад реализации. Это связано с  низкими объемами производства продукции  заводом. Именно в этом году предприятие  переживало кризис. В 2010 же году объем  реализации за рубеж вырос почти  в 4 раза.

Анализ  использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием организации  производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами  и т.д. В процессе потребления  материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование  топлива, сырья, материалов, энергии  и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 6 – Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Говоря об эффективности  использования материальных затрат, следует проанализировать такие показатели, как материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости, а также прибыль на рубль материальных затрат. Доля материальных затрат в себестоимости продукции увеличивается с 2008 по 2010 год с 39,91% до 58,48%. Это обусловлено ростом объема производства, который требует материальных затрат. Показатель же прибыли на 1 рубль материальных затрат с каждым годом снижается. Это обусловлено ежегодным увеличением материальных затрат на производство, но при этом снижением чистой прибыли. За 2 года это снижение составило 50003 тыс.руб.

Материалоотдача в 2008 году равна 2,29 руб./руб. Но в 2009 году происходит ее снижение на 0,53 руб./руб. и показатель становится равным 1,76 руб./руб. В 2010 году происходит незначительный рост рассматриваемого показателя до величины 1,38 руб./руб. Т.е. наблюдается тенденция к увеличению данного показателя. Полученные значения материалоотдачи больше единицы, что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов предприятием.

Для того, чтобы рассмотреть  причины изменения материалоотдачи, следует провести факторный анализ данного показателя.

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок.

Факторная модель имеет вид: Мотд=ТП/МЗ.

Таблица 7 - Данные для проведения факторного анализа

Мотд.₀=ТП₀/МЗ₀=646546/572073=2,29 руб./руб.

Мотд._усл=ТП₁/МЗ₀=572073/282373=2,03 руб./руб.

Мотд.₁=ТП₁/МЗ₁ = 572073/325268=1,76 руб./руб.

Δ Мотд.(ТП)= Мотд._усл - Мотд.₀ =2,03-2,29=-0,26 руб./руб.

Δ Мотд.(МЗ)= Мотд.₁ - Мотд._усл = 1,76-2,03= - 0,27 руб./руб.

Δ Мотд. = Δ Мотд.(ТП)+ Δ Мотд.(МЗ) = -0,26-0,27=-0,53 руб./руб.

Таблица 8 - Сводная таблица результатов факторного анализа

Таким образом, можно сделать  вывод, что почти равное влияние на снижение материалоотдачи в 2009 году оказали как снижение объема товарной продукции, так и увеличение материальных затрат за рассматриваемый период.

Таблица 9 – Данные для проведения факторного анализа

Мотд.₀=ТП₀/МЗ₀=572073/325268=1,76 руб./руб.

Мотд._усл=ТП₁/МЗ₀=804280/325268=2,47 руб./руб.

Мотд.₁=ТП₁/МЗ₁ = 804280/452623=1,78 руб./руб.

Δ Мотд.(ТП)= Мотд._усл - Мотд.₀ =2,47-1,76=0,71 руб./руб.

Δ Мотд.(МЗ)= Мотд.₁ - Мотд._усл = 1,78-2,47= - 0,69 руб./руб.

Δ Мотд. = Δ Мотд.(ТП)+ Δ Мотд.(МЗ) = -0,69+0,71=0,02 руб./руб.

Таблица 10 - Сводная таблица  результатов

В 2010 году по сравнению с 2009 годом материалоотдача увеличилась на 0,02 руб./руб. Это произошло за счет влияния двух факторов: прироста объема товарной продукции и материальных затрат. Но наибольшее влияние (+0,71 руб./руб.), всё же, оказало именно увеличение выпуска продукции.

В целом по анализу материальных затрат, возможно отметить нерациональное использование материальных затрат, которое, в свою очередь, ведет к  увеличению доли этих затрат в себестоимости, снижению материалоотдачи и увеличению материалоемкости выпускаемой продукции. 

Анализ  использования трудовых ресурсов предприятия

От  обеспеченности  предприятия  трудовыми  ресурсами  и  эффективности  их использования  зависят  объем  и  своевременность  выполнения  всех  работ, степень  использования  оборудования, машин, механизмов  и  как  следствие - объем  производства  продукции, ее  себестоимость, прибыль  и  ряд  других экономических показателей. Рассмотрим состав трудовых ресурсов, представленный в таблице 11.