Анализ ресурсного потенциала организации. 3

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Комплексный экономический  анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. Он включает в себя анализ состояния и динамики развития предприятия на основе системы взаимосвязанных показателей.

На его основе разрабатываются  и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Таким образом, экономический анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов – прогнозов, управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа  является выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, разработка  практических предложений и рекомендаций по совершенствованию ее деятельности.

Важное место в системе  комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа. Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние  является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Главное в комплексном  подходе – системность, увязка отдельных  разделов между собой, анализ взаимосвязи разделов, получение результатов анализа каждого блока и обобщение показателей эффективности работы всей организации.

Все совершаемые хозяйственные  операции направлены на то, чтобы в  будущем (ближайшем или отдаленном) извлечь определенную выгоду. При этом абсолютная сумма и время получения ожидаемого дохода в момент принятия решения могут и не сбыться. При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения, касающегося хозяйственной деятельности предприятия, играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена важность и актуальность данной работы.

Целью курсовой работы является:

• закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;
• формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;
• обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.
• проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Рубин».

Для этого необходимо решить представленные задачи и проанализировать:

• ресурсный потенциал организации;
• производство и объем продаж;
• затраты и себестоимость продукции;
• финансовый результат деятельности организации;
• финансовое положение организации;
• сделать выводы и предложения по ООО «Рубин», направленные на повышение эффективности результатов деятельности анализируемой организации.

Источником информации послужили научная литература следующих авторов: Вахрушеной М.А., Герасимова Б.И., Коноваловой Т.М. , Спиридонова С.П. , Саталкиной Н.И., а так же нормативные документы.

Методы и приёмы обработки  информации, используемые в комплексном  анализе: традиционные методы (сравнение), коэффициентный метод, факторный анализ, маркетинговые исследования.

Информационной базой  является бухгалтерская отчётность организации, нормирование, календари времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Анализ ресурсного потенциала организации

 

Задание № 1.1

Определим степень влияния  отдельных факторов, связанных с  использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом.

Таблица № 1

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№  п/п	Показатель	Прошлый  год	Отчетный  год	Динамика  показателяв (%) = 4/3*100	Разница в   % (+,-)	Расчет   влияния  фактора =Vо * 6 / 100	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, (N), чел	8600	9030	105,000	105% -100%=   5%	6240000*5/100=   312000,0000	Изменение численности
2	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2072600	2167200	104,564	104,564 -105=   -0,436	6240000* (-0,436)/100=   -27206,4000	Изменение количества дней
3	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	16580800	16254000	98,029	98,029 -104,564=   -6,535	6240000* (-6,535)/100=   -407784,0000	Изменение количества часов
4	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000 (отчет о  прибылях и убытках)	7238399 (отчет о  прибылях и убытках)	116,000	116-98,029=   17,971	6240000* 17,971/100=   1121390,4000	Изменение производительности

 

Факторная модель: Вр = Ч * Дн. * t * Пр.тр.,

где Ч – среднегодовая  численность рабочих, чел.;

Дн. – среднее количество дней, отработанных одним рабочим  за год;

t – продолжительность одной смены

Пр.тр. – производительность труда.

Баланс отклонений:

7238399-6240000  =  312000+(-27206,40)+(-407784,00)+1121390,40

998399 = 998399 – расчеты верны.

Вывод: в отчетном году приращение выручки по сравнению с прошлым годом на 998399 тыс.руб. (или на 16%) вызвано экстенсивными факторами:

1) Численность рабочих – это количественный показатель, характеризующий экстенсивность использования трудовых ресурсов, т.е. его влияние на выручку прямо пропорционально. В отчётном периоде численность рабочих возросла на 430 человек, что привело к увеличению объема продаж на 312000 тыс. руб. или на 5 %. Этот фактор тесно связан с выработкой, а потому для определения обоснованности в изменении численности рассчитывается относительная экономия по ней:

 

                        Отн. экон. = Ч' – (Ч⁰* Вр'/Вр⁰)                (1)

где Ч' – среднегодовая численность  рабочих за отчётный год

      Ч⁰ - среднегодовая численность рабочих за прошлый год

      Вр' – выручка  за отчётный год

      Вр⁰ - выручка за прошлый год

Отн. экон. = 9030 – (8600 * 7238399/6240000) = - 946 → а это экономия ресурсов. Значит рост численности оправдан, т.к. ведёт к увеличению прибыли.

2) Человеко – дни и человеко - часы – это факторы фонда рабочего времени, т.е. являются количественными, а значит экстенсивными. На 0,5 часа уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня, что привело к снижению объема продаж на 407784,00 тыс.руб. или на 6,535%, а так же произошло уменьшение среднего числа дней отработанных одним рабочим на 1 день что привело к недополучению выручки на 27206,40 тыс.руб. или 0,436%. Общая сумма резерва составляет 434990,4 тыс.руб., следовательно, внутренним резервом роста выручки в планируемом периоде будут меры по ликвидации целодневных потерь фонда рабочего времени, а так же увеличение продолжительности одной смены, что позволит в перспективе  увеличить выручку на 434990,40 тыс. руб. (407784 + 27206,40).

3) Производительность труда (или выработка) – качественный фактор и характеризует интенсивность использования трудовых ресурсов. Обеспеченность организации трудовыми ресурсами и качество их использования привело к росту объёма продаж на 1121390,40 тыс.руб. или 17,971%. Это произошло за счёт повышения организационного и технического уровня производства, а так же за счёт рационального размещения персонала и максимального использования современного оборудования.

Выявленные резервы  приращения выручки за счёт трудовых ресурсов не являются единственными, поскольку нужно учитывать характер использования и других видов ресурсов.

Задание № 1.2

Определим степень влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Таблица № 2

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый  год	Отчетный  год	Изменение  (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000 (форма№2)	7238399 (форма№2)	7238399-6240000= 998399
2	Материальные затраты в себестоимости  продаж (М3), тыс. руб.	3566212 (форма№5)	4211690 (форма№5)	4211690 -3566212= 645478
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (рассчитать), Кмо)	6240000 / 3566212= 1,7498	7238399 / 4211690= 1,7187	1,7187 - 1,7498 = -0,0311
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	х	х	х
	- изменение стоимости  материалов в   себестоимости  продаж, (∆ МЗ), тыс. руб.	х	х	1119420
	- изменение материалоотдачи  продаж,      (∆ Кмо), тыс. руб.	х	х	- 120946

 

Используем интегральный метод расчёта факторов:

рассмотрим приращение выручки за счёт наличия и использования материальных ресурсов (1 фактор): 

∆Вр(_МЗ) = ½ ∆МЗ*(М_отд⁰ + М'_отд) = ½ 645478 * (1,7498 + 1,7187) = 1119420;

изменение выручки за счёт  материалоотдачи (2 фактор):

∆Вр(_Мотд) = ½ ∆М_отд*(МЗ⁰ + МЗ') = ½ * (-0,0311)*(3566212 + 4211690) = - 120946

Баланс отклонений:

7238399-6240000  =  1119420 - 120946

998399 = 998399 – расчеты  верны.

 

Отн. экон.(перер) = МЗ' – МЗ⁰* Вр' / Вр⁰                                (2)

 

где  Отн. экон.(перер) - Относительная экономия (перерасход) по материалам

МЗ' – материальные затраты за отчётный год;

МЗ⁰ – материальные затраты за прошлый год.

Отн. экон.(перер.) = 4211690 – 3566212*7238399/6240000 = 74885 (перерасход)

Вывод: Материалоотдача – фактор качественный, отражающий интенсивность приращения выручки за счёт рационального использования материальных ресурсов. Из-за снижения интенсивности материалоотдачи произошло уменьшение объема продаж на 120946 тыс.руб, что означает нерациональное использование материальных ресурсов.

Из-за увеличения стоимости материалов на 645478 тыс.руб. произошло увеличение выручки  на 1119420 тыс.руб. Материальные затраты  – это количественный фактор, который  характеризует экстенсивность приращения выручки за счёт наращивания материальных ресурсов. Как показал расчёт относительного отклонения – рост материальных затрат привёл к необоснованному относительному перерасходу. Тем не менее, резервы для дальнейшего наращивания выручки у предприятия имеются, т.к. на складе накоплены материалы (форма № 5, 371425 тыс.руб.).

Общая сумма резерва – 120946 тыс. руб. и  внутренним резервом в данном случае будет внедрение современных  технологий по переработке материальных ресурсов, что приведёт к снижению материалоёмкости продукции, а так  же следует пересмотреть обоснованность норм расходов материальных ресурсов на единицу продукции. Текущий запас сырья можно использовать для дополнительного выпуска продукции, при условии, что для переработки будут в наличии свободные производственные мощности.

 

Задание № 1.3.

Определим степень влияния  факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

 

 

0

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных факторов,  
связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V) тыс.руб.	6240000 (форма№2,)	7238399 (форма№2)	7238399-6240000= 998399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСакт), тыс.руб.	900766,5	1091781	1091781- 900766,5 = 191014,5
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	241   (Справка №1)	240   (Справка  №1)	-1
4	Коэффициент сменности  работы оборудования, (Ксм)	1,05 (Справка №1)	1,3 (Справка №1)	0,25
5	Средняя продолжительность  смены, (Псм), ч	8,0 (Справка №1)	7,5 (Справка №1)	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	6240000/ (900766,5*241*8*1,05)=   0,0034	7238399/ (1091781*240*7,5*1,3)=   0,0028	- 0,0005
7	Влияние на изменение  объема продаж (∆V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (∆ОСакт), тыс. руб.	Х	Х	1323240,24
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	- 31382,74
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	1681218,19
	г) изменения средней  продолжительности смены (∆Псм), тыс. руб.	Х	Х	- 470741,09
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (∆Вч), тыс.руб.	Х	Х	- 1503935,60

 

Ф_отд = Вр / ОС_акт * Рд* П_см * К_см                                           (3)

 

Используем способ абсолютных разниц для факторного анализа:

1 фактор: Влияние стоимости активной части ОС на изменение выручки от продаж:

∆Вр_(ОСакт) = ∆ОС_акт * Рд⁰ * П_см⁰ * К_см⁰ * Ф_{отд ОС акт.}⁰

∆Вр_(ОСакт) = 191014,5 * 241 * 8 * 1,05 * 0,00342196871 = 1323240,23798

2 фактор: Влияние количества  дней, в течение которого активная часть ОС находилась в рабочем состоянии на изменение выручки от продаж:

∆Вр_(Рд) = ОС'_акт * ∆Рд * П_см⁰ * К_см⁰ * Ф_{отд ОС акт.}⁰

∆Вр_(Рд) = 1091781 * (-1) * 8 * 1,05 * 0,00342196871 = - 31382,7395294

3 фактор: Влияние средней  продолжительности смены на изменение выручки от продаж:

∆Вр_(Псм) = ОС'_акт * Рд' * ∆П_см * К_см⁰ * Ф_{отд ОС акт.}⁰

∆Вр_(Псм) = 1091781 * 240 * (-0,5) * 1,05 * 0,00342196871 = - 470741,092941

4 фактор: Влияние коэффициента  сменности на изменение выручки  от продаж:

∆Вр_(Ксм) = ОС'_акт * Рд' * П_см^' * ∆К_см * Ф_{отд ОС акт.}⁰

∆Вр_(Ксм) = 1091781 * 240 * 7,5 * 0,25 * 0,00342196871 = 1681218,18907

5 фактор: Влияние фондоотдачи  активной части ОС на изменение  выручки от продаж:

∆Вр_{(Фотд ОС акт)} = ОС'_акт * Рд' * П_см^' * К_см' * ∆Ф_{отд ОС акт.}

∆Вр_{(Фотд ОС акт)} = 1091781 * 240 * 7,5 * 1,3 * (-0,00058867806) = - 1503935,59919

Баланс отклонений:

7238399 - 6240000  =  1323240,23798 - 31382,7395294 - 470741,092941 + 1681218,18907 - 1503935,59919

998399 = 998399 – расчеты  верны.

Отн. экон.(перер.) = ОС' –  ОС⁰ * Вр' / Вр⁰                                 (4)

Отн. экон. (перер.) = 1091781 - 900766,5 * 7238399 / 6240000 = 46892,0043

Вывод: Факторный анализ наличия и использования ОС показал, что потери в выручке на 150,63% вызвано неблагоприятным влиянием  интенсивного фактора, т.е. снижением фондоотдачи активной части ОС, что ведёт к увеличению затрат на 46892 тыс. руб. и снижению прибыли. В результате выручка снизилась на 1503935,60 тыс. руб. Внутренним резервом прироста выручки в перспективе является: соответствие темпов роста производительности (мощности) нового оборудования темпам роста его первоначальной (инвентарной) стоимости по сравнению с аналогичным заменяемым экземпляром; увеличение стоимости ОС с изменением их физических свойств; уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в создании продукции.

2,3 экстенсивные факторы, характеризующие фонд времени работы оборудования. Из-за сокращения количества дней, отработанных за год (на 1 день), потеряли в выручке 31382,74 тыс. руб. Сокращение продолжительности смены (на 0,5 ч.) привело к недополучению выручки на 470741,09 тыс. руб. Значит внутренним резервом прироста выручки в перспективе является ликвидация причин, порождающих потери фонда рабочего времени, а именно: ликвидация внеплановых простоев, простоев оборудования в результате неритмичной поставки сырья и материалов, своевременный осмотр и ремонт оборудования, высокая квалификация персонала. Всё это может способствовать приросту выручки в сумме 502123,83 тыс. руб. (31382,74+ 470741,09).

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году в основном произошло за счет интенсивного 4-го фактора – коэффициента сменности, т.е. роста времени использования оборудования, за счёт чего увеличилась выручка на 1681218,19 тыс. руб. Приращение выручки на 168,39% вызвано количественным 1-ым фактором, который характеризует экстенсивность приращения выручки за счёт изменения активной части ОС. В связи с увеличением среднегодовой стоимости активной части производственных ОС на 191014,5 тыс. руб. - выручка выросла на 1323240,24 тыс. руб.

Предприятие имеет реальные шансы увеличить объём продаж за счёт выявленных внутренних резервов, сумма которых составляет 2006059,43 тыс.руб.

Задание № 1.4

Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица № 4

         Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности  
использования ресурсов в процессе производства

№   п/п	Показатель	Прошлый  год	Отчетный  год	Темп прироста   Гр.4/гр.3* 100-100	Прирост ресурса  на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i   Гр.5/гр.5стр.4	Коэффициенты   влияния на прирост  выручки от продаж
						Экстенсивности  использования ресурса   Кэкст. i * 100 Гр6*100	Интенсивности использования  ресурса 100 -   Кэкст. i * 100 100 - гр7
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8600 (Табл 1)	9030 (Табл.1)	5,0	0,3125	31,250	68,75
2	Среднегодовая стоимость  активной части производств-х ОС, тыс. руб.	900766,5   (Табл.3)	1091781   (Табл.3)	21,206	1,3254	132,540	- 32,54
3	Материальные затраты  в составе себестоимости проданной  продукции, тыс. руб.	3566212   (табл 2)	4211690   (табл 2)	18,100	1,1313	113,130	-13,13
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6240000 Ф№2	7238399 Ф№2	16,000	х	х	х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного), комплексного использования ресурсов	х	х	х	∑Кэкст.i/n	∑Кэкст.i*  *100/n	100-∑Кэкст.i*  *100/n
6	Показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного), комплексного использования ресурсов	х	х	х	2,7692/3=   0,9231	276,920/3=   92,307	23,08/3 =   7,693

 

Структуру экономического роста составляют экстенсивные и интенсивные факторы. Преимущественное использование тех или иных факторов роста производства обуславливает пути развития экономики. Анализируя воспроизводство в расширенном масштабе нужно отметить, что оно расширяется экстенсивно, если расширяется только поле производства, и интенсивно, если применяются более эффективные средства производства.

В бизнесе могут сложиться такие обстоятельства, когда резкое увеличение спроса может оправдать экстенсивные факторы роста производства продукции. Но экстенсивные факторы требуют и дополнительных затрат. Например, увеличение количества станков и оборудования потребует капитальных дополнительных затрат на их приобретение, что связано с кредитами банка и выплатой процентов за них, увеличением производственных площадей, выплатой налога на приобретенное имущество, ремонт и обслуживание и т.д.

Поэтому нужно стремиться к преимущественному развитию интенсивных факторов на долгосрочную перспективу, что связано с применением в производстве достижений научно-технического прогресса.

К экстенсивным факторам относятся количественные показатели:

• рост числа работников;
• увеличение основных фондов;
• рост объемов потребляемого сырья.

К интенсивным факторам относятся качественные показатели использования ресурсов:

• научно-технический процесс;
• совершенствование организации труда и производства;
• повышение квалификации работников;
• режим экономии;
• повышение качества продукции.

Вывод: Анализ прироста ресурсов показал, что по сравнению с прошлым годом на предприятии увеличились материальные ресурсы (на 18,1%), активная часть ОС (на 21,2%) и трудовые ресурсы - на 5%. Из данных таблицы мы видим, что прирост трудовых ресурсов на 1% прироста выручки от продаж составляет 0,3% , что меньше 0,6 – а это рациональное использование ресурса. Что же касается прироста активной части ОС (1,3%) и прироста материальных ресурсов (1,1%) на 1% прироста выручки от продаж, то эти ресурсы используются нерационально, т.к. их прирост выше 0,6%.

Комплексный анализ использования  ресурсного потенциала показал, что предприятие выбрало экстенсивную политику использования ресурсов, причём активная часть ОС и материальные затраты используются преимущественно экстенсивно (132,54% и 113,13%). Но это оправдано, т.к. на предприятии автоматизировали и механизировали труд рабочих, за счёт чего произошло увеличение активной части ОС, а так же оправдано увеличение материальных затрат, если расширяется ассортимент товаров или внедрение новых технологий. Интенсивное использование трудовых ресурсов (68,75%) говорит о высокой квалификации работников, высоком качестве продукции.

Таким образом, обновив  активную часть ОС и имея запасы на складе, у предприятия есть возможности перейти на интенсификацию производства путём роста выработки, совершенствования организации труда и производства

Задание № 1.5

Определим комплектный  резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

 за счет  внутренних факторов использования  ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа, тыс.рублей	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов, тыс.рублей
1	Увеличение  стоимости  продаж за счет лучшего использования  трудовых ресурсов (табл.1)	434990,4	434990,4
2	Увеличение стоимости  продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов (табл.2 +ф5)	120946 + 371425 = 492374,0	434990,4
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования  основных производственных средств (табл.3 строка7)	2046434,3	434990,4
	Итого комплектный  резерв	Х	434990,4

 

Вывод: увеличение объёма продаж на 998399 тыс. руб. достигнуто в отчётном году за счёт комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств.

Комплектный резерв - это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Комплектный текущий резерв роста выручки будет равен 434990,4 тыс. руб., поскольку для этого есть и мощности, и резерв фонда рабочего времени эксплуатировать эти мощности, и материалы для загрузки мощностей. Всё это – внутренняя возможность прироста объёма продаж без дополнительных финансовых вложений, что повлияет на объёмы производства и корректировку в текущем периоде. Для того, чтобы изыскать другие резервы прироста продаж, проводится факторный анализ выручки от продаж.