Анализ ресурсного потенциала организации. 9

 

   ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ     
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  

По  дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».  

Вариант 2     
 
 
 

Выполнила: Сафонкина Ю.И

Факультет: учетно – статистический

Специальность: бухгалтерский учет, анализ и аудит

Группа: вечер

№ личного дела: 06УБД11870

Проверила:

Ерохина В.Н         
 
 
 
 
 
 
 

Калуга 2010  

Содержание   

2.1            Анализ ресурсного потенциала организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

2. 1. 1        Задание 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...4

2. 1. 2        Задание 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ….8 2.  1. 3        Задание 3…………………………………………………………11

2. 1. 4        Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 

2. 1. 5        Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

2.2            Анализ производства и объем продаж  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19.

2. 2. 1   Задание 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  19

2. 2. 2   Задание 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  23

2. 2. 3   Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

2.3           Анализ затрат и себестоимости продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 

2. 3. 1   Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

2. 3. 2   Задание 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

2. 3. 3   Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

2. 3. 4   Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

2. 3. 5   Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.4           Анализ финансовых результатов деятельности организации . . 50 

2. 4. 1   Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

2. 4. 2   Задание 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

2. 4. 3   Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

2. 4. 4   Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

2. 4. 5   Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

2.5            Анализ финансового положения организации . . . . . . . . . . . . . . . . . .66

2. 5. 1   Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

2. 5. 2   Задание 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

2. 5. 3   Задание 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

2. 5. 4   Задание 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

2. 5. 5   Задание 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .78

2.6           Комплексная оценка хозяйственной деятельности . . . . . . . . . . . . .84

2. 6. 1   Задание 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84

2.7       Заключение  . . .  . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 87 2.8       Список используемой литературы . . .  . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1.      Анализ ресурсного потенциала организации

  Задание № 2.1.1.

    Определить  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Произвести необходимые расчеты с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1. Полученные результаты оформить в Таблице 1.

Таблица 1

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием трудовых ресурсов  
 
 
 

    1.            Для анализа использования трудовых ресурсов исходные данные берем из справки к заданию № 1 и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

    2.            Определим динамику показателей по формуле (расчеты представлены в таблице № 1,  графа 5):

2.1.             Определим динамику показателя численность рабочих:  

= 105,00000 %

2.2.             Определим динамику показателя число отработанных человеко-дней: 

= 104,56431 %

2.3.              Определим динамику показателя число отработанных человеко-часов: 

= 98,02904 %

2.4.              Определим динамику показателя объем продаж: 

= 115,99998 %

2.5.         Определим разницу в процентах (расчеты производятся в Таблице № 1, графа 6).  Определим разницу в процентах по показателю численность рабочих:

П₁ = 105 – 100 = 5,000

2.6.         Определим разницу в процентах по показателю число отработанных человеко-дней:

П₂ = 104,56431 – 105 = - 0,43569

2.7.         Определим разницу в процентах по показателю число отработанных человеко-часов:

П₃ =  98,02904  –  104,56431 = - 6,53527

2.8.         Определим разницу в процентах по показателю объем продаж: 

П₄ =  115,99998 –  98,02904  =17,97094

    3.            Определим влияние факторов на объем продаж в отчетном году, связанных с использованием трудовых ресурсов (расчеты представлены в таблице № 1, графа 7). Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100:

3.1.         Определим влияние изменения численности рабочих  на изменение выручки от продаж: 

∆V(N)   =V₀ * гр.6 / 100 = 6 240 000 * 5 / 100 =  312 000 тыс. руб.

3.2.         Определим влияние изменения числа дней отработанных 1 чел на изменение выручки от продаж:

∆V(Ч_Д) = V₀ * гр.6 / 100 = 6 240 000  *(- 0,43569) / 100 = - 27 187,06 тыс. руб.

3.3.         Определим влияние изменения продолжительности рабочего дня

на  изменение выручки от продаж:

∆V(T_раб.дн) = V0 * гр.6 / 100 = 6 240 000 * (- 6,53527) / 100 =  - 407 800,85 тыс.руб.

3.4.         Определим влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего на изменение выручки от продаж:

∆V(V_{н.ср.час}) = V0 * гр.6 / 100 = 6 240 000  * 17,97094 / 100 = 1 121 386,66 тыс.руб.

    4.            Определим изменение выручки от продаж:

  ∆V = V₁ – V₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.

Вывод:  

  В отчетном году  по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб. На увеличение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

·  увеличение численности рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на   430 (9030 – 8600 = 430) человек, привело к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. руб. или в относительном выражении 31,25%  ( 312 000/ 998 399 * 100).

· по сравнению с прошлым годом произошло уменьшение  дней отработанных 1 рабочим за год:

Т_{р.д. 0}  = 2 072 600 / 8 600 = 241(день)

Т_{р.д. 1}  = 2 167 200 / 9 030 = 240 (дней)

∆ Т_р.д. = Т_{р.д. 1}  - Т_{р.д. 0}  =240-241= -  1 (день)

· уменьшение продолжительности рабочего на 0,5 часа привело к значительной потере выручки. Ее объем уменьшился на  407 800,85 тыс.рублей или в относительном выражении это  40,85 % ( 407 800,85 / 998 399 * 100).

t _{р.д. 0 =}  Ч_Ч0 /  N₀ / Т_{р.д. 0}    =     16 580 800 / 8600 / 241 = 8 (час)

t _{р.д. 1 =}  Ч_Ч1 /  N₁ / Т_{р.д. 1}    =    16 254 000 / 9 030 / 240  = 7,5 ( час)

∆ t _р.д. = 7,5 – 8 = - 0,5 (час)

   На  основании проведенных расчетов можно сказать, что использование  трудовых ресурсов свидетельствует  об  интенсивном использовании труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения самого качественного показателя, т.е. производительности труда (увеличение  на 112,32 %). Положительно влияние на объем продаж оказало  и  увеличение численности рабочих ( увеличение на 31,25%).

    Выявленный  резерв, т.е. резерв роста объема продаж – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на уменьшение результативного показателя.

Величина  резерва  ООО «Рубин» составляет 434 987, 91 тыс. руб.  

Задание № 2.1.2

  Определить  степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием материалов. Полученные данные обобщить в Таблице 2.                                                                                                                  

 Таблица 2

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов.

  

  1.Рассчитаем коэффициент материалоотдачи (результаты расчетов представлены в таблице № 2):  

    , где 

    V     – общий объем продаж

    М_О  – материалоотдача  по общему объему продаж

1.1.    в прошлом году :  6 240 000 / 3 566 212 = 1,74975

1.2.    в текущем периоде : 7 238 399 / 4 211 690 = 1,71864              

Для оценки влияния факторов на изменение объемов  производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с  использованием материалов (результаты расчетов представлены в таблице № 2.

2.1.    Определим изменение выручки от продаж:

    ∆N = N₁ – N₀ =  7 238 399 – 6 240 000 =   998 399 тыс. руб.

2.2.    Определим влияние изменения экстенсивного показателя « изменение стоимости материалов в себестоимости продаж» на изменение выручки от продаж:

V(Mз) = Мз₁*Мо₀  =  4 211 690 *1,74975 =   7 369 404,58 тыс. руб.

∆V(Mз) =  V(Mз) – V₀ = 7 369 404,58 - 6 239 979,45 = 1 129 425,13 тыс.руб.

2.3.    Определим влияние изменения материалоотдачи  на изменение объема выручки  от продаж:

V(Мо)  = Мз₁*Мо₁  = 4 211 690 * 1,71864 = 7 238 378,90 тыс.руб. 

∆V(Мо)  = Мз₁*Мо₁ – ∆V(Mз)  = 7 238 378,90  – 7 369 404,58 =  -131 025,68 тыс. руб.

Вывод:  Исходя из проведенных расчетов в таб. № 2 можно сделать вывод о том, что совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов составило 998 399 тыс.руб., что соответствует общему изменению объема продаж. На изменение оказали влияние следующие факторы:

· увеличение  стоимости материальных затрат в общей себестоимости  продукции (экстенсивный фактор) и это составило 1 129 425 тыс.руб. или 113 % (1 129 425/ 998 399) и это привело к увеличению объема продаж на 1 129 425 тыс.руб.

Темп  прироста стоимости материалов составляет   18% (645 478 / 3 566 212 * 100). В то время как объем продаж увеличился на 16%, увеличение стоимости материальных затрат в себестоимости продаж увеличилось  на 18%, в результате чего произошел относительные перерасход материала на 74 884,08 тыс.руб.

· отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции  на 131 026 тыс. руб. В относительном выражении это -  13 %. 

       Снижение  материалоотдачи связано не только с ухудшением их использования, но так  же с ростом цен на сырье и материалы. Увеличение стоимости материальных затрат отрицательно отражается на себестоимости продукции и сокращает возможности ее выпуска. В то же время увеличение стоимости материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материальных затрат в натуральном выражении, что требует дополнительного анализа расхода материальных затрат при проведении анализа затрат и себестоимости продукции.    

      Величина резерва  ООО «Рубин» составляет 131 026 тыс.руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.   

Задание № 2.1.3.

    Определить  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также  резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщить в Таблице 3.                                                                                                          

              Таблица 3

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств.

    

  

  1.  Основные средства создают условия или непосредственно участвуют в процессе создания продукции. Увеличение их количества, позволяет выпускать продукцию в большем объеме .Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств (результаты расчетов представлены  в таблице 3). Для расчета воспользуемся данными отчетности в форме № 5 раздел «Основные средства»:    

     785 016+342 396+790 145+343 862

ОС_пр0 =                                2                               =  1 108 603,5  тыс. руб.;       

     732 505+357 290+785 016+342 396

ОС_пр1 =                                2                               =  1 130 709,5  тыс. руб.  

В отчетном году среднегодовая стоимость производственных ОС увеличилась на 22 106 тыс. руб., Из этого следует, что организация проводит работы по увеличению и обновлению производственных фондов за счет роста их активной части.

  2.  Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, для определения часовой фондоотдачи.  Воспользуемся  формулой (результаты расчета  представлены  в таблице № 3):

В_ч = V / ОС_пр /К_см / Р_дн /П_см

В_ч0 = 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 1,05 /8,0  = 0,002780 тыс. руб.

В_ч1 = 7 238 399 / 1 130 709,5  / 240 / 1,30 /7,5  = 0,002736 тыс. руб.

  4.1       Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием основных средств (результаты расчета приводятся  в Таблице № 3). Исходные данные берем из формы № 2, № 5 и справки № 1.

  4.2         Определим влияние изменения активной части  производственных ОС на изменение объема продаж. 

  ∆V(ОС_акт)  = ∆ОС_акт * Р_дн0*К_см0*П_см0*В_ч0 = 22 106 * 241*1,050* 8*0,002780 = 

    =    124 428,11 тыс. руб._. 

    4.3        Определим влияние количества дней в году, в течении которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии на изменение объема продаж:

∆V(Р_дн)  = ОС_акт1 * ∆Р_дн*К_см0*П_см0*В_ч0 = 1 130 709,5 * (-1) *1,050* 8 *0,002780

=   - 26 408,41  тыс.руб.

  4.4       Определим влияние коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

∆V(К_см)  = ОС_акт1*Ч_дн1*∆К_см*П_см0*В_ч0 = 1 130 709,5 * 240 *0,25 * 8 *0,002780 = 1 509 052,31тыс.руб.

  4.5       Определим влияние средней продолжительности смены на изменение объема продаж:

∆V(П_см) = ОС_акт1*Ч_дн1*К_см1*∆П_см*В_ч0 = 1 130 709,5* 240 *1,3* (-0,5) *0,002780 = - 490 442,00 тыс.руб.

  4.6       Определим влияние объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС, за 1 машино-час работы оборудования  на изменение объема продаж:

∆V(В_ч) = ОС_акт1*Ч_дн1*К_см1*П_см1*∆В_ч =   1 130 709,5*240*1,3*7,5*(-0,000044) =   - 118 231,00  тыс.руб.

Вывод:

    В наибольшей степени положительное  влияние на изменение выручки  от продаж оказало:

·увеличение коэффициента сменности на 0,25 увеличило выручку от продаж на  1 509 052,31 тыс. руб.,

· увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 22 106 руб.  увеличило выручку от продаж на  124 428,11 тыс. руб.

    Отрицательное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

· уменьшение  продолжительности смены уменьшило объем выручки от продаж  на сумму 490 442 тыс.руб.

· уменьшение продукции приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы  уменьшило объем продаж на 118, 231тыс. руб.

· изменение количества дней в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии уменьшило объем продаж на сумму 26 428,11 тыс.руб.

    На  основании проведенных расчетов и анализа можно сказать, что происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.

    Резерв  повышения эффективности использования  основных средств составит - 635 101,11 тыс. руб.  

    Задание № 2.1.4.

   На  основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в Таблице 4.                        

                                                                                       Таблица  4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства.