Анализ ресурсного потенциала организации. 2. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...4

1. Анализ ресурсного потенциала организации…………………………….6

Задание 1……………………………………………………………………6

Задание 2……………………………………………………………………7

Задание 3……………………………………………………………………8

Задание 4…………………………………………………………………..10

Задание 5…………………………………………………………………..11

2. Анализ производства и объема продаж…………………………………12

Задание 1…………………………………………………………………..12

Задание 2…………………………………………………………………..14

Задание 3…………………………………………………………………..16

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации……………………………………………………………….18

Задание 1…………………………………………………………………..18

Задание 2…………………………………………………………………..19

Задание 3…………………………………………………………………..20

Задание 4…………………………………………………………………..23

Задание 5…………………………………………………………………..25

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации………….27

Задание 1…………………………………………………………………..27

Задание 2…………………………………………………………………..28

Задание 3…………………………………………………………………..30

Задание 4…………………………………………………………………..32

Задание 5…………………………………………………………………..33

5. Анализ финансового положения организации………………………….35

Задание 1…………………………………………………………………..35

Задание 2…………………………………………………………………..37

Задание 3…………………………………………………………………..40

Задание 4…………………………………………………………………..41

Задание 5…………………………………………………………………..48

Задание 6…………………………………………………………………..53

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации……………………………………………………………….55

Задание 1…………………………………………………………………..55

Заключение……………………………………………………………………….57

Список использованной литературы…………………………………………...60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Важное  место в системе комплексного  экономического анализа занимает  оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой выводы  о результатах деятельности предприятия  на основе качественного и  количественного анализа хозяйственных процессов.

     В  курсовой работе проведен комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности условной организации  ООО «Рубин».

     Целью  выполнения курсовой работы является  формирование практических навыков  проведения комплексного экономического анализа, а также обобщение полученных в ходе данного анализа результатов; определение комплектной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

     Для достижения  данной цели были поставлены  следующие задачи:

• Проанализировать ресурсный потенциал организации
• Провести анализ производства и объема продаж
• Проанализировать затраты и себестоимость продукции, а также доходов и расходов организации
• Провести анализ финансовых результатов деятельности организации
• Проанализировать финансовое положение организации
• Дать комплексную оценку производственно-хозяйственной деятельности организации.

     Методологической  основой данной работы послужил практический материал условной организации ООО «Рубин».

 

 

 

 

 

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание 1

Таблица 1

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния  фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел.	8600	9030	105	5	312000	Численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн	2072600	2167200	104,56	-0,436	-27186,72	Число отработанных дней
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407800,8	Средняя продолжительность  рабочего дня
4	Объем продаж без  НДС (V), тыс. руб.	6240000	7238399	116	17,971	1121386,6	Среднечасовая выработка

 

Решение:

Гр.5 = гр.4 / гр. 3 * 100

     Разница  в процентах определяется путем  сопоставления выявленной динамики  каждого показателя с аналогичным  результатом предыдущего, исключением  является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

     Для  расчета степени влияния фактора  выявленная разница в процентах  умножается на прошлогодний объем  продаж и делится на 100.

     В  качестве влияющего фактора указан  сомножитель, который останется,  если из расчета рассматриваемого показателя исключить предыдущий. Поскольку численность рабочих является первым (самым «количественным») показателем, в данном случае влияющий фактор совпадает с рассматриваемым показателем [11; 13].

     Вывод: за отчетный период произошло увеличение объема продаж на 998 399 тыс. руб. При этом, увеличение произошло за счет увеличения численности рабочих на 430 (объем продаж увеличился на 312 000 тыс. руб.) и за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего (объем продаж увеличился на 1 121 386 тыс. руб.). В то же время, увеличение числа отработанных дней одним работником и снижение продолжительности рабочего дня привели к снижению выручки на 434 986 тыс. руб. Они являются резервами организации.

 

Задание 2

Таблица 2

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение    (+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Материальные затраты  в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (рассчитать) (Кmo)	1,7497	1,7186	-0,0311
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	изменения стоимости  материалов в себестоимости продаж, (∆МЗ), тыс. руб.	Х	Х	1129428,851
	изменения материалоотдачи  продаж, (ΔKmo) тыс. руб.	Х	Х	-131029,851

 

Решение:

К_mо =         [1; 62]

     Определим  влияние изменения стоимости  материалов в себестоимости продаж:   ∆V_МЗ = ∆МЗ * (К_mо)₀

     Определим  влияние изменения материалоотдачи  проданной продукции:

∆V_Кmо = МЗ₁ * ∆ К_mо

     Вывод: за отчетный период произошло увеличение объема продаж на 998 399 тыс. руб. Увеличение произошло за счет увеличения себестоимости продаж на 645 478 тыс. руб. (объем продаж увеличился на 1129428,851 тыс. руб.). Увеличение себестоимости продаж оказало влияние на коэффициент материалоотдачи, который снизился на 0,0311. Это привело к уменьшению объема продаж на 131029,851 тыс. руб. В будущем, необходимо провести более детальный анализ.

 

Задание 3

Таблица 3

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж без  НДС (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс. руб.	885 996	1 139 013	253 017
3	Количество  дней в году, в течение которых  активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд), дн.	241	240	-1
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Kcm)	1,05	1,3	0,25
5	Средняя продолжительность  смены (Псм), ч	8	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч),тыс. руб.	0,0035	0,0027	-0,0008
7	Влияние на изменение  объема продаж (ΔV) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменения  среднегодовой первоначальной стоимости  активной части производственных основных средств (ΔОСакт), тыс. руб.	Х	Х	1781978,79
	б) изменения  количества дней, в течение которых  активная часть основных средств  находилась в рабочем состоянии (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	-33286,2190
	в) изменения  коэффициента сменности (Kcm), тыс. руб.	Х	Х	1902069,66
	г) изменения  средней продолжительности смены (ΔПсм), тыс. руб.	Х	Х	-618172,6394
	д) изменения  продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (ΔВч), тыс. руб.	Х	Х	-2034190,591

 

Решение:

V = ОС_акт *  Р_д * K_cm * П_см * В_ч

Рассчитаем  влияние факторов на объем продаж:

• Изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств

∆V_ОС = ∆ ОС_акт *  (Р_д)₀ * (K_cm)₀ * (П_см)₀ * (В_ч)₀

• Изменение количества дней в году, в течении которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии

∆V_Рд = ОС_акт.1 * ∆Р_д * (K_cm)₀ * (П_см)₀ * (В_ч)₀

• Изменение коэффициента сменности

∆V_Кcm = ОС_акт.1 * Р_д1 * ∆K_cm * (П_см)₀ * (В_ч)₀

• Средней продолжительности смены

∆V_Псм = ОС_акт.1 * Р_д1 * K_cm1 * ∆П_см * (В_ч)₀

• Изменение фондоотдачи за час

∆V_Вч = ОС_акт.1 * Р_д1 * K_cm1 * П_см1 * ∆В_ч   [4; 177]          

     Вывод: по сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на 998 399 тыс.руб. Увеличение произошло за счет следующих факторов: за счет изменения первоначальной стоимости активной части основных средств (на 1781978,79 тыс.руб.) и за счет изменения коэффициента сменности (на 1902069,66 тыс.руб.). Негативно на изменение объема продаж повлияли следующие факторы: снижение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (объем продаж снизился на 33286,2190 тыс.руб.); снижение средней продолжительности смены (объем продаж снизился на 618172,6394 тыс.руб.); снижение фондоотдачи за час (объем продаж снизился на 2034190,591 тыс.руб.)

 

 

 

 

 

Задание 4

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (Кэкст i)	Коэффициенты влияния  на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования  ресурса (Кэкст i х 100)	интенсивности использования  ресурса (100 -Кэкст i х 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 600	9 030	5	0,3125	31,250031	68,749969
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных основных средств, тыс. руб.	885 996	1 139 013	28,5573	1,7848	178,4836	-78,4836
3	Материальные затраты  в составе себестоимости проданной  продукции, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	18,0998	1,1312	113,124	-13,124
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	15,9999	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	ΣКэкст.i /n	ΣКэкст.i x 100/n	100 - ΣКэкст.i x 100/n
6	Показатели способа (экстенсивного  и/или интенсивного) комплексного использования  ресурсов	Х	Х	Х	1,0762	107,6192	-7,6192

 

Решение:

Гр. 5 = гр. 4/гр.3 * 100 – 100

Гр. 6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр.1 или 2 или 3/гр. 5 стр.4

Гр. 6 стр.6 = ∑  гр. 6 по стр. 1,2,3/n

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6*100

Гр. 7 стр. 6 = ∑  гр. 7 по стр. 1,2,3/ n

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100- гр. 7 стр. 1 или 2 или 3

Гр. 8 стр. 6 =  ∑ гр. 8 по стр. 1,2,3/ n     [11; 16]

     Вывод: комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования – 107,62%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет (-7,62) %.

 

Задание 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования ресурсов

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании  имеющихся резервов оптимизации  использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  трудовых ресурсов	434987,5519	131029,8506
2	Увеличение стоимости  продаж за счет оптимизации использования  материальных ресурсов	131029,8506	131029,8506
3	Увеличение стоимости  продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	2685649,45	131029,8506
4	Итого комплектный резерв	Х	131029,8506

 

     Вывод: комплектный резерв – минимальный резерв, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми группами ресурсов: средствами труда, предметами труда и трудовыми ресурсами. Сумму резерва в размере 131029,8506 тыс.руб. можно назвать комплексной, т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание 1

Таблица 6

Информация  необходимая для определения  степени влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цен на проданную продукцию

1	Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	X	X
3	Выручка (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс. руб.	X	2702500	X	1656000	X	2817500	X	7176000
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах  прошло го года, тыс. руб.	X	2875000	X	1764000	X	2450000	X	7089000

 

Решение:

Дополнительные  аналитические расчеты, необходимые  для определения степени влияния  на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию:

• Рассчитаем структуры проданной продукции

Таблица 7

Структура проданной продукции

Наименование проданной продукции	Прошлый год	Отчетный год
Изделие А	9400 : 21200 = 0,4434	11500 : 24380 = 0,4717
Изделие В	4800 : 21200 = 0,2264	5880 : 24380 = 0,2412
Изделие С	7000 : 21200 = 0,3302	7000 : 24380 = 0,2871

 

 

• Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года

Продукция А:  24380 * 0,4434 * 250 = 2 702 500 тыс. руб.

Продукция В:  24380* 0,2264 * 300 = 1 656 000 тыс. руб.

Продукция С:  24380* 0,3302 * 350 = 2 817 500 тыс. руб.

• Рассчитаем показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года

Продукция А:  11500* 250 = 2 875 000 тыс. руб.

Продукция В:  5880 * 300 = 1 764 000 тыс. руб.

Продукция С:  7000 * 350 = 2 450 000 тыс. руб.

Определим влияние  факторов на изменение выручки от продаж:

Q – кол-во  проданной продукции

d – структура проданной  продукции

z – цена проданной  продукции

N - выручка

• Влияние количества проданной продукции

∆N_Q = Q₁d₀z₀ – Q₀d₀z₀ = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс. руб.

• Влияние структуры проданной продукции

∆N_d = Q₁d₁z₀ – Q₁d₀z₀ = 7 089 000 – 7 176 000 = - 87 000 тыс. руб.

• Влияние цены проданной продукции

∆N_z = Q₁d₁z₁ – Q₁d₁z₀ = 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс. руб.

• Изменение выручки составило

∆N = ∆N_Q + ∆N_d + ∆N_z

∆N = 936 000 – 87 000 + 149 399 = 998 399 тыс. руб.    [2; 61]

     Вывод: выручка от продаж увеличилась на 998 399 тыс. руб. Увеличение произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции и количество продукции. Наиболее сильное влияние оказало увеличение количества проданной продукции (рост выручки составил 936 000 тыс. руб.), изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс. руб.

Отрицательное влияние  оказало снижение  структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод  о том, что влияние изменения  количества выпускаемой продукции  на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.

 

Задание 2

Таблица 8

Исходные  данные для составления бизнес-плана  на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11500	5 000	9 500	3 000	6 300	35 300
2	Цена изделия  на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	Х	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в  бизнес план, тыс. руб.	2990000	2000000	4085000	189000	Х	9264000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.	2760000	1790000	3752500	178500	Х	8481000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230000	210000	332500	10500	Х	783000
7	Рентабельность  продаж, %	7,692	10,5	8,139	5,556	Х	8,452
8	Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности	3	2	3	3	Х	Х

 

Решение:

Стр.4 = стр.1 * стр.2

Стр.5 = стр.1 * стр.3

Стр.6 = стр.6 /стр.4 * 100%

Стр.7 = стр.4 –  стр.5  [7; 125]

Из-за нехватки производственных мощностей организация может выпускать только 350 единиц продукции D.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных  видов продукции в анализируемой  организации, при включении показателей  в одну из указанных групп используем следующую градацию:

• группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше
• группа 2 – от 10 до 25%
• группа 3 – ниже 10%.  [11; 8]

     Вывод: по проведенному  анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни  одного убыточного. Организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший показатель рентабельности (10,5%). По показателю прибыли от  продаж наиболее выгодно выпускать изделие С (прибыль составляет 332 500 тыс. руб.).

По показателю себестоимости  выгоднее производить изделие А, так как себестоимость на единицу продукции для данного изделия наименьшая.

Наименьшую выгоду для  организации приносит изделие D: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность. Кромке того, у организации не хватает производственных мощностей для выпуска большего количества данного вида продукции, хотя спрос на нее существует. Также не хватает соответствующих условий и для выпуска продукции Е. Следовательно, организации необходимо расширять свое производство.

 

 

 

 

Задание 3

 Таблица 9

Критический объем  продаж за анализируемые периоды  и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	3831360	4160330	5665185
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	1847040	2354246	2815815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561600	723823	783000
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2408640	3078069	3598815
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	0,386	0,4252	0,3885
7	«Критическая  точка» объема продаж, тыс. руб.	4785077,72	5536254,026	7248416,537
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1454922,28	1702144,974	2015583,463
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,316	23,515	21,757

 

Решение:

Стр.4 = стр.1 – стр.2 – стр.3

Стр.5 = стр.1 –  стр.2

Стр.6 = стр.5 / стр.1

Стр.7 = стр.3 / стр.6

Стр.8 = стр.1 –  стр.7

Стр.9 = стр.8 / стр.1 * 100%   [4; 335, 348]

     Вывод: точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 536 254,026 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 702 144,974 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50%. В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,515 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,757 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание 1

Таблица 10

Расходы по обычным видам деятельности в  поэлементном разрезе

№	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+, -)
п/п		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные  затраты	3566212	62,803	4211690	64,650	645478	1,847
2	Затраты на оплату труда	1135680	20	1302915	20	167235	0
3	Отчисления  на социальные нужды	295277	5,20	338758	5,20	43481	0
4	Амортизация	506003	8,911	497621	7,639	-8382	- 1,272
5	Прочие затраты	175228	3,086	163592	2,511	-11636	-0,575
6	Итого	5678400	100	6514576	100	836176	Х