Анализ ресурсного потенциала организации. 2

Содержание

 

Введение  . . . . . . . . . . 3

I. Анализ ресурсного потенциала  организации . . . . 5

II. Анализ производства и объема  продаж . . . .       17

III. Анализ затрат и себестоимости  продукции   . . . .        23

IV. Анализ финансовых результатов  . . . . .        35

V. Анализ финансового положения  организации . . .       48

VI. Комплексная оценка хозяйственной  деятельности организации      71

Литература  . . . . . . . . .       81

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Экономический анализ – это одна из важнейших функций управления, она играет большую и самостоятельную роль в экономике, обеспечивая объективное представление о состоянии, истории и возможной динамике развития объекта управления.

В начале перехода к рыночной экономике  экономический анализ сво-дился в основном к оценке динамики  показателей рентабельности, платеже-способности, финансовой устойчивости организации. Анализу других показа-телей отводилось очень скромное место. Однако для принятия обоснованных управленческих решений с каждым годом все более востребованным стано-вится всесторонний анализ производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, который позволяет сформировать всю необходимую деловую информацию для разработки управленческих решений.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т.е. все ста-дии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.

К сожалению, в России нет четких позиций среди ведущих ученых о содержании комплексного экономического анализа. Чаще всего предметом его  исследования является только производственная деятельность организации. Однако деятельность любого хозяйствующего субъекта ныне многогранна: они занимаются торговой, финансовой, инвестиционной, внешэкономической, инновационной, маркетинговой деятельностью. В целом все виды и результаты работы организации и, в частности, каждые в отдельности должны являться предметом исследования комплексного  экономического анализа.

Цель данной курсовой работы - провести комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Объектом исследования является предприятие ООО «Рубин».

Для выполнения цели поставлены следующие  задачи:

1. проанализировать ресурсный потенциал организации;

2. сделать анализ производства  и объема  продаж;

3. провести анализ  затрат и себестоимости продукции;

4. проанализировать финансовые  результаты деятельности предприятия;

5. оценить финансовое  положение организации;

6. провести комплексную  оценку хозяйственной деятельности  предприятия.

В работе используются качественные и количественные методы анализа. Аналитическое исследование проводилось, руководствуясь определенными методологическими принципами: научности, системности, комплексности, объективности, сопоставимости.

Теоретической основой  курсовой работы служат учебные пособия  под редакцией В.Я. Позднякова, Н.С. Пласковой, М.А. Вахрушиной, А.Д. Шеремета и др. Данная базовая литература позволяет максимально реализовать теоретико- методологические подходы экономического анализа, увязать различные блоки методики анализа финансовой отчетности на конкретном   примере - ООО «Рубин».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Анализ ресурсного потенциала организации

 

 Таблица 1

Исходные данные

 

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4
1	Среднегодовая численность рабочих, чел	8600	9030
2	Среднее количество дней, отработанных одним человеком за год	241	240
3	Среднее количество отработанных человеко-дней в отчетном периоде	2072600	2167200
4	Продолжительность одной смены, ч	8	7,5
5	Количество отработанных человеко-часов  в отчетном периоде	16 580 800	16 254 000
6	Среднегодовая численность работников, чел.	27 810	28 520
7	Коэффициент сменности	1,05	1,03

 

1.1. Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Дина- мика  пока- зателя, %	Разница в про-центах (+, –)	Расчет  влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявлен- ное измене-ние
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел.	8 600	9 030	105,000	+5,000	+312 000	Численность
2	Число отработан-ных человеко-дней (Чд)	2 072 600	2 167 200	104,564	-0,436	-27 187	число отработанных дней
3	Число отработан-ных человеко-часов (Чч)	16 580 800	16 254 000	98,029	-6,535	-407 801	число отрабо-танных часов, сменность
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	6 240 000	7 236 400	11,597	+17,939	+1119388	выработка на 1-го человека

 

Динамика показателя (Д)  определяется по формуле:

                                                                                                      (1)

где N1 -  показатель отчетного года,

N0 – показатель прошлого года.

Изменения показателя (гр. 6, табл.1), определяется путем сопоставления выявленной динамики с динамикой предыдущего показателя. Базой для расчета считаем численность работников, динамика которой сравнивается со 100%.

Для расчета степени влияния  каждого фактора проводим факторный анализ методом абсолютных разниц по формуле:

,                                                                                            (2)

где  - изменение выручки, тыс. руб.,

- абсолютное отклонение I –ого фактора, тыс. руб.

- выручка прошлого года, тыс. руб.

Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение

того показателя, который останется, если вычесть предыдущий. Например,

если из числа отработанных человеко-дней исключить численность рабочих,

останется число дней, отработанных одним рабочим. Количество отработанных дней станет фактором, повлиявшим на выявленное изменение, его числовое влияние совпадает с рассматриваемым показателем.

Влияние изменения фактора численности  на изменение выручки составит:

Влияние изменения количества отработанных дней на изменение выручки равно:

 

Влияние изменения количества часов (сменность) на результативный

показатель следующее:

Изменение фактической  выработки 1-го человека в отчетном году влияет на изменение выручки:

Определим баланс отклонений:

7 236 400- 6 240 000= +312 000 - 27 188 – 407 801 + 1 119 388

996 400 = 996 400.

Вывод.

Рост численности рабочих в отчетном периоде на 5% отразился на приросте выручки в сумме 312 000 тыс. руб. Увеличение  фактически отработанных дней на 4,564 % отрицательно изменило объем продаж на –

27 1888 тыс. руб. Положительный результат получен по выручке на +1 119 388 тыс. руб.  за счет роста выработки 1 рабочего. Также на результативный показатель  отрицательное влияние оказал коэффициент сменности. Он изменился на - 407 801 тыс. руб.

Таким образом, общее  влияние изменений четырех факторов  на рост объема продаж составило 996 400 тыс. руб.

 

Для определения степени влияния на объем продаж факторов, связанных

с использованием материалов заполним аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

«Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов»

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	6 240 000	7 236 400	+996 410
2	Стоимость материалов в себестоимости  продаж (МЗ), тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	+688 062
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (К мо ) ( гр.1/гр.2)	1,7498	1,7817	-0,031586
4	Влияние на объем продаж (V) следующих  факторов:	*	*	*
5	изменения стоимости материалов  в себестоимости продаж ( МЗ), тыс. руб.	*	*	+1 129 429
6	изменения материалоотдачи продаж ( К мо ), тыс. руб.	*	*	-133 030

 

Для оценки влияния факторов на изменение  объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных  с использованием материалов, воспользуемся мультипликативной моделью (V):

=МЗ*К мо.                                                                                                (3)   

Применим метод абсолютных разниц:

Определим влияние изменения  стоимости материалов в себестоимости продаж:

 ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о * Кмо_о = 645 478* 1,7498 = 1 129 430 тыс. руб.

 

Снижение  коэффициента материалоотдачи проданной продукции (К мо) на -0,031586 отрицательно отражается  на выручке:

ΔV(Кмо) = МЗ₁ * ΔКмо = 4 211 690 * (-0,031586) = - 133 030 тыс. руб.

Баланс отклонений:

+996 400=+1 129 430 – 133 030 тыс. руб.

Вывод.

Совокупное влияние  экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 996 400 тыс. руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. На изменение выручки от продаж оказало влияние увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 645 478 тыс. руб. Это привело к увеличению объема продаж на 1 129 428,8506 тыс. руб., т.е. на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на:

645 478/1 129 428,8506 =0,5715 руб.

2. Уменьшение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,031586 привело к уменьшению объема продаж на -131 029,8506 тыс. руб. Уменьшение материалоотдачи говорит о менее эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Для более эффективного использования материальных ресурсов необходимо наращивать качественные факторы (материалоотдача), однако в организации прослеживается тенденция наращивания количественных, а не качественных факторов. Резерв повышения эффективности использования уровня материалоотдачи составит – 131 029,8506 тыс. руб.

 

1.3. Для определения степени влияния факторов, связанных с исполь-зованием основных средств, на объем продаж, а также резерва роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние, заполним таблицу 4.

Таблица 4

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием основных средств.

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	+996 400
2	Среднегодовая первоначальная стоимость  активной части основ-ных производственных средств   (ОСакт), тыс. руб.	1 076 097,5	1 108 603,5	+32 506,0
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств нахо-дилась в рабочем состоянии (Рд)	241	240	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,0	1,05	+0,25
5	Средняя продолжительность смены (Псм), ч	8,0	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс. руб.	0,00278043	0,002716091	0,0000643
7	Влияние на изменение объема про-даж ( V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой  пер-воначальной стоимости активной  части основных производственных  средств ( ОСакт), тыс. руб.	Х	Х	+169 774,75
	б) изменения количества  дней, в течение которых активная  часть основных средств находилась в ра-бочем состоянии ( Рд), тыс. руб.	Х	Х	-26 599,5080
	в) изменения коэффициента  сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	+1 519 971,885
	г) изменения средней  продолжительности смены ( Псм), тыс. руб.	Х	Х	-493 990,8626
	д) изменения объема продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стои-мости активной части  основных производственных средств  за 1 ма-шино-час работы ( Вч), тыс. руб.	Х	Х	-171 359,89

 

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств

ОСак.₀ = (ОС ак н.г+ОС ак. к.г)/2 = (1089795+1127412)/2 = 1 108 603,5 тыс.руб.

ОСак.₁ = (ОСак . н.г+ОС ак. к.г)/2 = (1127412 + 1150371)/2 = 1 138 891,5 тыс.руб.

∆ОСак = ОСак.₁-ОСак.₀= 1 138 891,5-1 108 603,5 = 30 288 тыс.рублей.

Из расчетов видно, что  организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 30 288 тыс. руб.

2. Объем продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части

основных производственных средств за 1 машино-час работы    оборудования

(Вч), в тыс. руб. определяем по формуле:

,

 тыс. руб. 

 тыс. руб.

Способом абсолютных разниц рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж ( V).

Составим факторную модель:

V = ОСакт*Рд*Ксм*Псм*Вч 

За счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств ( ОСакт) выручка увеличится на:

+30 288,0*240*1,05*8,0*0,00278043=+ 169 774,75 тыс. руб.

Определяем влияние  изменения количества дней работы, в течение которых активная часть  производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

1 138 891,5*-1* 1,05 *8,0 *0,00278043 = - 26 599,5080 тыс. руб.

Определяем влияние коэффициента сменности (Ксм) работы оборудования на изменение объема продаж:

1 138 891,5*240* 0,25 *8,0*0,00278043 = + 1 519 971,8848 тыс. руб.

Определяем влияние  изменения средней продолжительности  смены работы оборудования на изменение  объема продаж:

1 138 891,5*240*1,30*(-0,5)* 0,002678043=- 493 990,8626 тыс. руб.

Определяем влияние  изменения продукции на объем  продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости  активной части ОС за 1 машино-час  работы оборудования:

1 138 891,5*240*1,30*7,5 *(-0,0000643)= -171 359,89 тыс. руб.

Баланс отклонений:

+996400=+169 774,75-26 599,5080+1 519 971,8848-493990,8626-171959,89=    996 400 тыс. руб.

Основными показателями интенсивности основных средств  являются фондоотдача и обратный ей показатель – фондоемкость.

Фондоотдача по формуле:

 Фо = Рд*Ксм*Псм*Вч

 

Фо₀ = =241*1,05*8*0,00278043 = 5,6287 руб.

Фо₁ = = 240*1,30*7,5*0,00271691= 6,3576 руб.

Несмотря на то, что фондоотдача активной части основных средств увеличилась на: 6,3576 - 5,6287 =0,7289 руб., она имеет весьма низкое значение.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Фондоемкость по формуле:

 Фе= 1/Фо

Фе ₀ =1 / 5,6287 = 0,1777 руб.

Фе ₁ =1 / 6,3576 =0,1573 руб.

Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что  предприятие в отчетном году более  эффективно использует основные средства.

Вывод.

Положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало изменение коэффициента сменности 1519971,8848 тыс. руб., также положительно повлияло увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств 169774,75 тыс. руб. Отрицательное влияние на изменение выручки оказало уменьшение средней продолжительности смены -493990,8626 тыс. руб., количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии -26599,5080 тыс. руб. уменьшение продукции приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы -171359,89 тыс. руб.

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошли в основном за счет интенсивного фактора – изменения  коэффициента сменности, несмотря на отрицательное влияние трех других интенсивных факторов. Так же на увеличение продаж повлиял и экстенсивный фактор - увеличения активной части основных средств.

Выполненные расчеты  позволяют определить резерв роста  объема продаж при ликвидации негативного  влияния факторов, связанных с  использованием активной части основных средств. Отрицательно повлияли факторы снижения количества, продолжительности рабочего дня, а так же выпуска продукции за 1 машино-час на 1 руб. активной части основных средств. Эти же факторы отрицательно повлияли на годовую фондоотдачу активной части основных средств и привели к снижению объема продаж по сравнению с прошлым отчетным годом на 691950,3 тыс. руб. (493990,8626+26599,5080+171359,89).

 

 

1.4. Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

 

Таблица 5

Характеристика соотношения  экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст.i		Коэффициенты влияния  на прирост выручки от продаж
							экстенсивности использования  ресурса Кэкст.i*100	интенсивности использования  ресурса 100-Кэкст.i*100
1	2	3	4	5	6	7			8
1	Численность рабочих, чел.	8600	9030	5	0,313	31,250			68,750
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	1108604	1138879,5	2,7310	0,1707	17,08			82,924
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	3566212	4211690	18,0998	1,131	113,124			-13,124
4	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	6240000	7238400	16	Х	Х			Х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	X	X	X
6	Показатели, характеризующие комплексное  использование ресурсов	X	X	X	0,538	53,814			46,186

 

Согласно схеме анализа  экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка; по материалам – материальные затраты и материалоотдача, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача.

Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная  численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость  активной части основных средств), по которым определяются темпы роста  по сравнению с базовыми данными  и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах).

Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой  для определения коэффициента его интенсивности.

1.Рассчитываем темп  прироста:

Темп прироста численности =(9030/8600)*100-100=5

Темп прироста активной части основных средств = (1138891,5/1108603,5)*100-100 = 2,7321

Темп прироста стоимости материалов использованных при производстве готовой продукции = (4211690/3566212)*100-100 = 18,0998

Темп прироста выручки = (7238400/6240000)*100-100 = 16,00

2. Рассчитаем прирост ресурса на 1% прироста выручки:

Кэкст= Тприроста ресурса / Т прироста выручки

Кэкст труда=5/16=0,3125

Кэкст ОСак = 2,7321/ 16= 0,1708

Кэкст МЗ= 18,0998/16 = 1,131239

3.Рассчитываем коэффициенты влияния  на прирост выручки от продаж  экстенсивности вида ресурса:

К=Кэкст*100,

К труда=0,3125*100=31,25%,

КОСак= 0,1708*100= 17,08%

Кмз= 1,131239*100= 113,124%

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 31,25%, активная часть основных средств на 17,08%, материальные затраты на 113,124%.

4. Коэффициент интенсивности рассчитывается  как:

100- Кэкст*100.

Кинт труда=100-31,25%=68,75

Кинт ОС ак = 100-17,08= 82,924%

КинтМЗ =100-113,124= -13,124%.

5.На основании проведенных  расчетов определяем комплексные  показатели использования всех  видов ресурсов по формуле  средней арифметической:

∑Кэкстi/n=(0,313+0,171+1,131)/3=0,538

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑Кэкстi*100/n=(31,25+17,08*113,124)/3=53,814%

Комплексный показатель интенсивности:

100-∑Кэкстi*100/n=100-53,814=46,186%

Комплексная оценка использования  всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 53,814%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 46,186 %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы  как среднесписочная численность  рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС.

 

 

1.5. Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет

лучшего (экстенсивного  и интенсивного) использования ресурсного

потенциала организации. Результаты расчетов обобщим в табл. 6.

Таблица 6

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном  исполь-зовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудо- вых ресурсов	-434987,00	-304958,00
2	Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования мате- риальных ресурсов	-130030	-
3	Увеличения объема продаж за счет оптимизации использования основ- ных производственных средств	-691950,3	-561930,00
	Итого комплектный ресурс	*	130 030

 

Результаты анализа  эффективности использования ресурсов  свидетель-ствуют о неблагополучном положении дел в их использовании. В этих проб-лемных местах формируются  резервы роста объема производства.

За счет комплексной  системы мер наилучшего использования  трудовых, материальных и основных ресурсов, ООО «Рубин» можно дополнительно увеличить объем продаж на 130 030 тыс. руб. У данного предприятия перспек-тивный резерв останется:

Наиболее нерационально на предприятии  использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие целосменных  и внутрисменных потерь рабочего времени и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств, что привело к снижению объема продаж на 691 950,3 тыс. руб. Так же компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени в размере 434 988, 00 тыс. руб. А также резерв роста объема продаж по материальным ресурсам за счет увеличения материалоотдачи 130 030,00 тыс. руб.

В рассматриваемом анализе  комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов составил 130 030 тыс. руб. по материальным ресурсам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Анализ производства  и объема продаж

 

2.1. Для определения влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен занесем исходные и расчетные данные в табл.7.

 

Изменение количества проданной  продукции (в натуральном выражении)

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, тыс. руб.	250,00	256,00	300,00	305,00	350,00	357,00	Х	Х
3	Выручка, тыс.руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7238400
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  в ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	2681800	Х	1682220	Х	2815890	Х	7179910
5	Расчетный показатель выручки  за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000