Анализ ресурсного потенциала организации. 8

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

      Основной  задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

      Важное  место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

      Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

      Устойчивое  финансовое положение предприятия  не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

      В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

     Составными  этапами методики комплексной сравнительной  рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

     Итоговая  рейтинговая оценка учитывает все  важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом.

      Цели  выполнения курсовой работы:

      – закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

      – развитие практических навыков проведения экономического анализа;

      – обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированны как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

      Предметом исследования является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Объектом исследования является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Рубин».   
 

      Задания по комплексному анализу  финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

      1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

    Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты проведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Полученные результаты оформите в табл. 1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». В пояснениях охарактеризуйте результаты проведенных расчетов. Выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов.

Решение Задания 1

Таблица 1

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов 

Алгоритм  решения задания  1

Рассчитаем  влияние изменения факторов на изменение  результативного признака способом относительных разниц:

1)Рассчитаем динамику показателя (%):

Численность рабочих = N₁ / N₀ =  10 725 / 9 750 * 100 = 110,000 %

Число отработанных дней = Чд1/Чд0 = 2 627 625/ 2 340 000 * 100 = 112,292 %

Число отработанных часов =Чч1/Чч0= 20 495 475/18 720 000*100 = 109,484 %

Объем продаж = V1 / V0 = 8 243 819 / 7 238 399 * 100 = 113,890 %

2) Определим величину отклонения числа, используя метод относительных отклонений % (+,-):

Отклонение (N) = % динамики – 100% = 110,000 % – 100% = 10,000 %

Отклонение (Чд) = % динамики–Отклонение (N) = 112,292–110,000 = 2,292 %

Отклонение (Чч) = %динамики–Отклонение (Чд) =109,484–112,292 =-2,807 %

Отклонение (V) = %динамики–Отклонение (Чв) =113,890 – 109,484 =4,406 %

3) Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж.

Влияние фактора (N) = V0 * Отклонение / 100 = 7 238 399 * 10,000 / 100 = 723 839,9 тыс. рублей.

Влияние фактора (Чд) = V0 * Отклонение / 100 = 7 238 399 * 2,292 / 100 =

 165 879,9771 тыс. рублей

Влияние фактора (Чч) = V0 * Отклонение / 100 =7 238 399 * (-2,808) / 100 =

-203 202,9719тыс. рублей

Влияние фактора (V) = V0 * Отклонение / 100 = 7 238 399 * 4,406 / 100 = 318 903,094 тыс. рублей

4) Определим общее влияние на изменение объема продаж. Для этого составим баланс отклонений:

8 243 819 –  7238399 = 723839,9 + 165879,9771 – 203202,9719 + 318903,094

         Вывод: На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб. На изменение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. увеличение  числа рабочих в отчетном году  по сравнению с прошлым годом  на 975 человек привело к увеличению объема продаж на 723 849,9 тыс. руб. или на 10 %;

2. по  сравнению с прошлым годом  в отчетном году произошло  увеличение на 5 дней среднего  числа дней (2 627 625 / 10 725 – 2 340 000 / 9 750 = 245 – 240 = 5 дней), отработанных  одним рабочим, а это оказало  положительное влияние на объем продаж, т.к. уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 165880 тыс. руб. или на 2,292%;

3. в  отчетном году на 0,2 часа уменьшилась  средняя продолжительность рабочего  дня по сравнению с прошлым годом (20 495 475 / 2 627 625 – 18720000 / 2 340 000 = 7,8 – 8 = - 0,2), что привело к снижению объема продаж на 203 202,9719 тыс. руб. или на 2,807 %

4. в  отчетном году по сравнению  с прошлым годом среднечасовая  выработка одного рабочего увеличилась, т.е. увеличение производительности труда оказало положительное влияние на объем продаж, в результате чего объем продаж увеличился на 318 903,094 тыс. руб. или на 4,406%.

         В отчетном году произошло  уменьшение продолжительности смены  по сравнению с предыдущим годом, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Данный фактор отрицательно повлиял на динамику выручки, величина его влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этого показателей является резервом роста объема продаж: 203 202,9719 тыс. руб.

Задание 2

    Определите  степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщите в таб.2 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов». В пояснении охарактеризуйте результаты проведенных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материалов учтите, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами. 

Решение Задания 2 

Таблица 2 

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием материалов 

Алгоритм  решения Задания 2

1) Расчет изменения показателей: 

А Показатель = Показатель на отчетный год — Показатель за прошлый год

AV= 8243819 - 7238399 = +1005420 АМЗ = 4756320-4211690 = +544630

2) Расчет коэффициента материалоотдачи: 
 

                                             Выручка V

          Стоимость материалов  МЗ

7238399 8243819

КмоО  =    = /, 7186 Кмо1 =  = /, 7332

4211690 4756320 

∆Кмо = 1,7332 – 1,7186 = 0,0146

3) Расчет влияния факторов на объем продаж:

Выручка = Стоимость МЗ х Кмо, =>2-х факторная мультипликативная модель

ЛВыручка  ст-ть мз = А Стоимость МЗ х КмоО = +544630 х +1,7186 = + 936025,5022

АВыручка  кмо = Стоимость M3i хАКмо = 4756320 х0,0146 =+69394,4978

4) Баланс отклонений:

+936025,5022 +69394,4978 = +1005420

Проверяем:8243819-7238399 = +1005420

    Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи на 0,0146, что позволило увеличить объем продаж на 69 394,4678 тыс. руб., а также увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 544 630 тыс. руб., что позволило увеличить объем продаж на 936 026 тыс. руб.

                Задание 3

    Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Полученные результаты обобщите в табл. 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дайте их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в табл. 3 учтите, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию показателя среднегодовой фондоотдачи активной части основных средств. 

Решение Задания 3 

Таблица 3 

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств 
 
 
 

Алгоритм  решения Задания 3

         Среднегодовую первоначальную стоимость  за прошлый и отчетный год  рассчитаем по данным Приложения  формы № 5:

прошлый год  = (785 016 + 342 396 + 802 846 + 347 525)/2=1 138 891,5 тыс. руб.

отчетный  год  = (802 846 + 347 525 + 851 449 + 361 506)/2=1 181 663 тыс. руб.

         Количество дней в году, в течение которых активная часть находилась в рабочем состоянии, а также коэффициент сменности работы оборудования и среднюю продолжительность смены возьмем из Справки № 1. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч) по формуле:

Вч = V / ОСпр / Чд / Ксм / Чч , тогда

Вч₀ = 7 238 399 / 1 138 892 / 240 / 1,3 / 8 = 0,0025 тыс. руб.

Вч₁ = 8 243 819 / 1 181 663 / 245 / 1,5 / 7,8 = 0,0024 тыс. руб.

∆Вч = 0,002434 – 0,002373 = -0,0001

         Факторная модель имеет вид:  V = ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч

     Y=a*b*c*d*e

     Для проведения факторного анализа будем  использовать способ абсолютных разниц.

     Расчеты влияния изменения факторных  показателей:

V₀ = 7 238 399 = 1 138 892 * 240 * 1.3 * 8 * 0,0025

1. Размер  влияния на выручку изменения  первоначальной стоимости активной  части производственных основных средств:

Y_a = ∆a*b₀*c₀*d₀*e₀ = 42 771 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0025 = 271 840,8056 тыс.руб.

2. Размер  влияния на выручку изменения  количества дней, в течение которых  основные средства находились  в рабочем состоянии:

Y_b = a₁*∆b*c₀*d₀*e₀ = 1 181 663 * 5 * 1,3 * 8 * 0,0025 = 156 463,3293 тыс.руб.

3. Размер  влияния на выручку изменения  коэффициента сменности работы  оборудования:

Y_c = a₁*b₁*∆c*d₀*e₀ = 1 181 663 * 245 * 0,2 * 8 * 0,0025 = 1 179 492,79 тыс. руб.

4. Размер  влияния на выручку изменения  средней продолжительности смены:

Y_d = a₁*b₁*c₁*∆d*e₀ = 1 181 663 * 245 * 1,5 * (- 0,2) *0,0025=-221 154,8981 тыс. руб.

5. Размер  влияния на выручку изменения  продукции, приходящейся на 1тыс.  руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования:

Y_с = a₁*b₁*c₁*∆d*e₀ = 1 181 663 * 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001)=-381 222,0267 тыс. руб.

Баланс  отклонений: 271 840,8056 + 156 463,3293 + 1 179 492,79 + (- 221 154,8981) + (- 381 222,0267) = 1 005 420 тыс.руб.

              Вывод: Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – коэффициента сменности. За счет увеличения данного показателя на 0,2, объем продаж увеличился на 1 179 492,79 тыс. руб. Также на увеличение объема продаж повлиял интенсивный фактор – количество дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Увеличение данного фактора на 5 дней привело к незначительному увеличению объема продаж на 156 463,3293 тыс. руб. Незначительное увеличение объема продаж достигнуто и за счет экстенсивного показателя – первоначальной стоимости активной части производственных основных средств. За счет увеличения данного фактора на 42 771,5 тыс. руб. объем продаж увеличился на 271 840,8056 тыс. руб. 

     Выполненные расчеты позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативного влияния факторов, связанных  с использованием активной части  основных средств. В нашем примере  отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены на 0,2ч, и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 0,0001 тыс. руб. Эти факторы привели к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 602 376, 9248 тыс. руб. (221 154,8981 + 381 222,0267).

     Наиболее  вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности  смены являются незапланированные  внутрисменные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов.

     Наиболее  вероятными причинами отрицательного влияния изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы, могут быть:

     – несоответствие темпов роста производительности (мощности) нового оборудования темпам роста его первоначальной (инвентарной) стоимости по сравнению с аналогичным заменяемым экземпляром;

     – увеличение стоимости основных средств  без изменения их физических свойств;

     – изменение в ассортименте выпускаемой продукции;

     – уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет  участвовать в создании продукции. 

.

Задание 4

На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты работы обобщите в табл. 4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». Сделайте выводы по полученным результатам.

Решение Задания 4

                                                                                                                Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства