Анализ себестоимости производства молока (на примере ООО «Маслово» Орловского района)

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО «Орловский государственный аграрный университет»

Экономический факультет

Кафедра «Статистика и экономический анализ деятельности предприятий»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: «Экономические основы анализа производственно-хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ себестоимости производства молока.

(на примере ООО «Маслово»  Орловского района)

 

 

 

 

Выполнила: студентка 3 курса

очного отделения

экономического факультета

 направления «Менеджмент»;

гр.БМ – 301с

Сысоева Т.Н.

        Проверила: Гришаева О.Ю.

 

 

 

 

 

Орел-2012

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Динамика изменения  затрат на производства молока  в хозяйствах РФ……5

2. Анализ условий деятельности  предприятия АПК……………………….....10

2.1. Природные условия деятельности предприятия, его специализация и размер..…………………………………………………………………………...10

2.2. Ресурсный потенциал  предприятия……………………………………… .15

2.3. Финансовые результаты  деятельности предприятия …………………… 22

3. Анализ себестоимости  производства молока……………………………… 28

3.1. Динамика себестоимости  производства молока …………………………30

3.2. Анализ продуктивности  животных………………………………………..33

3.3. Анализ состава и  структуры затрат………………………………………. 34

3.4. Влияние себестоимости  на финансовый результат реализации  молока и рентабельность…………………………………………………………………..36

3.5. Резервы снижения себестоимости  производства молока……………….. 38

Выводы и предложения

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Производство продукции сельского хозяйства связано с использованием производственных ресурсов отрасли — трудовых, земельных, водных, материальных, в процессе которого они частично или полностью потребляются, а их стоимость переноситься на созданную продукцию. Совокупность потребленных и перенесенных на продукцию производственных ресурсов составляет издержки ее производства. Различают общественные издержки и издержки производства определенного предприятия.

Общественные издержки — это совокупность затрат общества в целом на производство того или иного вида продукции. 
Издержки производства предприятия состоят из затрат на оплату труда, оплата за землю и стоимости потребленных ресурсов — годового износа основных средств — машин, оборудования, а также средств, потребленных в процессе производства — семян, кормов, удобрений, горючего. Эти затраты являются частью стоимости продукции. Издержки производства продукции являются экономической основой себестоимости. Отсюда себестоимость — это совокупность текущих, то есть ежегодных затрат предприятия на производство и сбыт продукции, выраженная в денежной форме.

Целью данного курсового проекта является анализ себестоимости продукции  животноводства, ее структуры, особенностей и выявление путей ее снижения.

Для достижения данной цели выполняется ряд задач:  
* исследуются теоретические аспекты себестоимости продукции животноводства, методические основы ее исчисления; 
* производится экономическая характеристика предприятия, анализ состояния отросли животноводства, затрат на производство продукции; 
* характеризуются факторы, определяющие уровень себестоимости продукции; 
* определение пути снижения себестоимости.

Решение проблем снижения себестоимости является особенно актуальным в настоящее время, т.к. себестоимость существенно влияет на сумму прибыли, уровень рентабельности, платежеспособности предприятия. Выявление резервов снижения себестоимости помогает многим предприятиям избежать банкротства.

Исследование проводятся на примере ООО “Маслово” Орловского района Орловской области.

Источники информации: годовые отчеты за 2009-2011гг., научные пособия, периодические материалы, интернет.

Методы исследования: экономико-статистические, анализ и синтез, метод экономического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Динамика изменения затрат на производства молока в хозяйствах АПК.

2011 год стал необычным  для индустрии производства молока в России — согласно большинству аналитических отчетов, производство молока и молочной продукции в нашей стране сократилось, и это несмотря на улучшение общей ситуации на рынке, а также активную государственную поддержку индустрии. По подсчетам Министерства сельского хозяйства США, в 2011 г. общий объем производства молока на территории России составил 31400 тыс. т, что лишь на 340 тыс. т ниже показателей 2010 г. По подсчетам американских экспертов, в 2012 г. Россия не достигнет больших успехов на рынке производства молочной продукции. Рост составит всего 1,5%, что позволит индустрии вернуться к показателям теперь уже позапрошлого года. Причем рост производства, судя по большинству прогнозов, придется на вторую половину 2012 г., в то время как в течение первых шести месяцев показатели останутся стабильными и будут примерно соответствовать аналогичному уровню прошлого года.

Вместе с тем низкие показатели динамики в 2011 г. и нейтральные прогнозы на зиму-весну 2012 г. вовсе не свидетельствуют о наличии проблем в индустрии. Напротив, сегодня она развивается достаточно стабильно и гармонично. Возможно, эти показатели имеют место быть постольку, поскольку 2010 год, ставший кризисным для всей сельскохозяйственной индустрии России в целом из-за сильной засухи и многочисленных пожаров, принес российской отрасли производства молочных продуктов рекордные дивиденды. Согласно статистике, показатели роста производства и реализации молочной продукции выросли на 12%, в то время как, начиная с 2005 г., объем индустрии прирастал в среднем на 3% в год.

Иными словами, в ходе кризисного года показатели выросли точно так же, как и за время четырех предшествующих, вполне благоприятных для всей индустрии лет. По мнению экспертов, на фоне проблем в других секторах сельского хозяйства такой бурный рост не может не привести к определенным негативным последствиям, поскольку все различные аграрные отрасли во многом взаимосвязаны. В итоге можно сказать, что тренд, доминировавший на рынке производства молока в России в течение 2011 г., и который, судя по всему, продолжит доминировать, является компенсирующим — и представляет собой естественную рыночную реакцию на бурный рост показателей в 2010 г.

Сейчас различными госпрограммами предусматривается субсидирование процентных ставок по кредитам, компенсация товаропроизводителям приобретения ГСМ. Предполагается компенсировать затраты на приобретение молодняка и племенного материала. Планируется также внесение поправок в Налоговый кодекс, которые должны освободить владельцев личных подсобных хозяйств от уплаты НДФЛ. Поправки избавят их от налога на приобретение скота и кормов. Результат уже есть. Только по отраслевой целевой программе «Развитие пилотных семейных молочных животноводческих ферм» в 2009–2010 гг. в разных регионах России построено 311 семейных молочных ферм, а объём производства молока увеличен на 58,4 тыс. т.

Среди других мер планируется введение федеральной субсидии на закупку молока в размере 1 рубль за литр. Сейчас такая мера действует лишь в некоторых регионах. Принимаемые государством меры поддержки животноводов, несомненно, будут стимулировать расширение производства и рост предложения на российском рынке молока и сливок. В целом рынок молока и сливок находится в ожидании роста предложения кормов, зерна урожая 2012 г. и увеличения молочного поголовья крупного рогатого скота. Однако все эти и многие другие факторы, которые, казалось бы, должны способствовать развитию индустрии производства молока на территории России в 2012 г., и в том числе в его первой половине, начнут приносить свои плоды еще не скоро. Следует иметь в виду, что цикл появления товарного продукта в молочном производстве, в отличие от птицеводства и свиноводства, намного длиннее: корова начинает давать молоко только через два года после своего рождения, а срок окупаемости молочного производства составляет не менее 8–10 лет. Вместе с тем существуют факторы, способные стимулировать сиюминутную позитивную динамику производства молока. К ним относятся затраты на корма и стоимость самой молочной продукции. О динамике цен на молочную продукцию подробнее будет сказано ниже. Что касается цен на корма, то в целом в конце 2012 г. и по прогнозам на начало 2013 г. их динамика в России будет весьма благоприятной. Проанализировав многочисленные статистические данные, можно сказать, что сейчас корма для крупного рогатого скота колеблются в пределах 7–10% ниже уровня прошлого года. Учитывая тот факт, что расходы на корма составляют от 65% до 75% всех расходов на содержание поголовья дойных коров в России, данная разница является весьма существенной.

Производство комбикормов на протяжении последних трех лет стабильно росло. В 2011 г. в России было произведено 16,1 млн. т комбикормов. Этот показатель на 9,8% превысил значение предыдущего года. Крупнейшими округами по производству комбикормов являются Центральный, Приволжский и Северо-Западный федеральные округа. Именно фактор бурного развития индустрии может стать определяющим в плане развития индустрии производства молока, считают эксперты.

Что же касается непосредственно прогноза по производству молока, то в среднем эксперты считают, что на территории России будет произведено порядка 5330 тыс. т молока, что примерно на 1,2% превышает показатели аналогичного периода прошлого года. В весенний период показатели производства предположительно составят 7550 тыс. т продукции, что всего лишь на 0,3% будет превышать аналогичные показатели предыдущего года. Следует отметить, что в 2010 г. спад показателей производства молока по большей части наблюдался в хозяйствах населения. Согласно оперативной информации, по итогам 2011 г. спад производства на крупных молочных комплексах составил всего 60 тыс. т, в то время как в хозяйствах населения он составил 280 тыс. т. В данной статистике отражается тренд по индустриализации отрасли, который в большей или меньшей степени представлен на отечественном рынке производства молочной продукции в течение последних 10 лет.

Большинство экспертов сегодня затрудняются предсказать динамику развития производства молока на начало 2013 г. по регионам. По итогам 2012 г., производство молока увеличили 45 регионов, снизили его объемы — 35. Наибольший прирост производства молока обеспечили Ставропольский и Алтайский края, Смоленская и Пензенская области, республики Дагестан, Мордовия и Кабардино-Балкарская. В региональной структуре российского производства молока в 2010 г. 40,7% занимали десять крупнейших регионов. Лидерами являются крупнейший сельскохозяйственные регионы — Краснодарский край (5,8% российского выпуска в 2010 году), и Москва (5,7%), куда молоко привозят для переработки из других регионов. Также велико производство молока в Красноярском крае, Свердловской, Воронежской и Тюменской областях. В целом прогнозируется, что по итогам 2012 г. лидерами прироста показателей молочного скотоводства останутся Ставропольский край, Смоленская область и Кабардино-Балкария, поскольку в данных регионах сегодня созданы наиболее благоприятные условия для развития данного бизнеса и весьма велика региональная поддержка сектора.

Крупнейшими российскими производителями молока и сливок являются филиалы двух крупнейших молочных холдингов — ОАО «Вимм-Билль-Данн» (ВБД) и ОАО «Компания «Юнимилк». Среди лидеров — «Молочный комбинат Ялуторовский» (Юнимилк), «Тимашевский молочный комбинат» (ВБД), «Молочный комбинат «Липецкий» (Юнимилк), «Аннинское молоко» (ВБД). В сумме на ВБД и Юнимилк пришлось соответственно 13 и 10% российского рынка питьевого молока. Крупнейшим предприятием, не входящим в эти два холдинга, является Останкинский молочный комбинат. Предполагается, что весной 2012 г. структура производства молока по основным игрокам рынка не должна претерпеть особых изменений.

С 2010 г. цена на молоко выросла более чем на 20% — с 11 до 14 рублей за литр. По оценкам представителей Союзмолока, в течение практически всего 2012 г. цены на молочную продукцию останутся стабильными и будут колебаться в районе отметки 14 рублей за литр. Это является оптимальным уровнем реализации молочной продукции для производителей, при которой отрасль сохранит свой уровень рентабельности, убеждены специалисты. Поддерживать оптимальный уровень цен на молоко отрасли помогает наличие определенного «запаса прочности», поскольку сейчас индустрией накоплены определенные запасы молока и молочной продукции, в связи с чем в ближайшее время не предвидится ни дефицита, ни перепроизводства продукции. В среднем с марта по май средняя цена реализации молока будет колебаться в пределах от 13,9 до 14,3 рублей за литр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ условий  деятельности предприятия.

2.1. Природные условия деятельности предприятия, его специализация и размер.

Общество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение ООО) учреждено одним или несколькими юридическими или физическим лицами хозяйственное общество, уставной капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Общество с ограниченной ответственностью наряду с иными видами хозяйственных обществ, а также хозяйственных товариществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.

Законодательство Российской Федерации предъявляет гораздо меньшие процедурные требования к деятельности общества с ограниченной ответственностью (в том числе в том, что касается созыва общих собраний, раскрытия информации и др.), чем к деятельности акционерного общества. Это связано с тем, что количество участников ООО не может быть слишком велико (не более пятидесяти человек в соответствии с Законом "об обществах с ограниченной ответственностью", в противном случае оно обязано преобразоваться в открытое акционерное общество), и с тем, что ООО не размещает своих акций на публичном рынке капиталов.

Общество с ограниченной ответственностью «Маслово» создано с момента его государственной регистрации путём преобразования Закрытого акционерного общества «Маслово», является его правопреемником, несёт права и обязанность, возникшие у ЗАО «Маслово» до момента его преобразования в ООО «Маслово». Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ и разработанных и принятых Положений, решений общих собраний ЗАО «Маслово» (Устав ООО «Маслово», ст., п.1.).

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создается без ограничения срока, если иное не установлено его уставом (Устав предприятия ст1, п 4.).

ООО «Маслово» расположено в северной части Орловского района в 25 км от районного и областного центра г. Орла. На территории Общества расположено 12 населенных пунктов, в которых проживает 4,9 тыс. человек. При правильной организации производственных процессов такого количества людей достаточно для проведения основных сельскохозяйственных работ. Предприятие расположено в зоне умеренно – континентального климата. Вероятность засухи составляет 24%, особенно засушливыми месяцами бывают июнь – июль, а иногда и май. Количество выпадающих осадков, сумма положительных температур и сравнительно плодородные земли позволяют  успешно возделывать большинство яровых и озимых культур и получать достаточно высокие урожаи.

Земельные угодья ООО «Маслово» представлены в основном серыми и лесными почвами (96%): серые – 68,8%, тёмно – серые – 27,2%, прочие – 4%.

Центральная усадьба расположена в селе Маслово, которое находиться в 25 км от города Орла. Существует дорожная сеть обеспечивает все необходимые переезды, по всей территории хозяйства асфальт.

Организационная структура предприятия характеризует совокупность производственных и обслуживающих подразделений, организующих свою деятельность на основе кооперации и разделении труда. Организационная структура предприятия является трехступенчатой, отделенческой. То есть, предприятие – отделения – бригады. Предприятие ООО «Маслово» имеет большое количество отделений, что объясняется большими объёмами производства. В ООО «Маслово» есть следующие отделения; Маслово, Бакланово, Лунево, Карпово, Муратово, Паюсово, Авангард, Жиляевское, Болотовские дворы. В каждом из них есть молочно – товарный комплекс, за исключением отделения Муратово. Из перерабатывающих подразделений имеется мельница, завод переработки молока, переработки зерна, комбикормовый завод, мясоперерабатывающий  цех, убойных цех, цех переработки плодов и овощей.

Кроме того в ООО «Маслово» имеется 1 фирменный магазин и 2 торговые палатки в которых реализуется не только продукция самого ООО «Маслово», но и другие продовольственные товары.

Таблица 1 – Структура товарной продукции предприятия ООО «Маслово»

Виды продукции, отрасли	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	Выручка, тыс.руб.	%	Выручка, тыс.руб.	%	Выручка, тыс.руб.	%
Пшеница	14196	7,3	7875	3,6	-	-
Гречиха	1623	0,8	-	-	-	-
Итого продукция растениеводства	15819	7,1	7875	3,3	-	-
Молоко	21357	11	221	0,1	510	0,2
КРС	6484	3,3	23584	10,7	10783	5
Свинья	12	0,01	65	0,03	72	0,03
Лошади	44	0,02	-	-	-	-
Прочая продукция животноводства	114	0,06	250	0,1	-	-
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	150747	77,5	188666	85,5	202896	94,7
Итого продукция животноводства	178758	80,6	212786	89,3	214861	90,6
Прочая выручка	27398	12,3	17704	7,4	22289	9,4
Всего по предприятию	221975	100	238365	100	236550	100

 

Проанализировав данные таблицы за 2009 – 2011 годы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде. Эта продукция представлена в виде сметаны, творога,  кефира, масла. Так в 2009 году ее удельный вес составляет 77,5%, в 2010 году – 85,5%, а в 2011 году – 94,7%. Выручка от продукции животноводства в 2011 году выросла на 35503 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Таким образом, хозяйство ООО «Маслово» имеет перерабатывающее направление продукции животноводства.

Для определения уровня специализации рассчитывается коэффициент специализации:

                                                  Кс = 100/ (Д (2i  – 1) ( 1 )

где Д – удельный вес i-го вида продукции каждой отрасли в структуре выручки, %;

N – порядковый номер i-го  вида продукции в ранжированном ряду удельного веса в структуре выручки (начиная с наивысшего);

100 – сумма удельных  весов продукции отдельных отраслей.

Рассчитаем коэффициент специализации за 2011 год:

Кс = 100 / (94,7 * (2 * 1 - 1) + 9,4 * (2 * 2 – 1) + 5,0 * (2 * 3 – 1) = 0,6

Коэффициент специализации показывает, что в ООО «Маслово» существует высокая степень специализации, так как 0,5 < Кс < 0,6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Показатели размера предприятия ООО «Маслово»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отчетный год в % к базисному
1	2	3	4	5
Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	407889	371235	267566	75,1
Товарная продукция, тыс. руб.	221975	238365	236550	99,2
Основные производственные фонды, тыс. руб.	147656	152143	153457	104
Площадь земельных угодий, га	25621	22211	16467	74,1
в т.ч. сельскохозяйственных угодий, га.	22704	19941	13933	69,8
Среднегодовая численность  работников, чел.	436	474	473	99,8
Поголовье животных, гол.	3550	3100	2900	93,5

 

Исходя из данных таблицы «Показатели размера предприятия ООО «Маслово» Орловского района видим, что валовая продукция по себестоимости с каждым годом снижается, так в 2011 году по сравнению с 2010 годом она снизилась на 27,9%. Что касается товарной продукции, то в 2010 году мы видим повышение по сравнению с 2009 годом на 16390 тыс. руб.. А в отчетном году по сравнению с базисным товарная продукция снижается на 1815 тыс. руб. Хотелось бы отметить, что за последние годы идет уменьшение площади земельных угодий на 25,9%.

Таким образом, проанализировав данные можно сказать, что данное хозяйство имеет средний размер.

2.2. Ресурсный потенциал  предприятия

В сельском хозяйстве земля является активным фактором производства. На уровне сельскохозяйственного предприятия различают такие понятия как общая земельная площадь и площадь сельскохозяйственных угодий, т.е. земли с определенным сельскохозяйственным использованием: пашня, луг (сенокос), пастбище, многолетние насаждения и т.п. Эти угодья непосредственно связаны с производством сельскохозяйственной продукции. Они составляют группу сельскохозяйственных угодий. Но сельскохозяйственное производство не может существовать без дорог, подъезда к полям, лугам, без строений и сооружений за пределами населенных пунктов (фермы, кашары, загоны и т.д.). Земли под этими объектами также относятся к землям сельскохозяйственного назначения. К этой же категории относятся так называемые неудобья за пределами населенных пунктов — овраги, болота и т.п., закрепленные за конкретными землевладельцами.[13, 15c]

Таким образом, общая земельная площадь представляет собой территорию, закрепленную за сельскохозяйственным предприятием. А та часть общей земельной площади, которая непосредственно используется для производства сельскохозяйственной продукции, относится к площади сельскохозяйственных угодий.

Таблица 3 – Состав и структура земельных угодий предприятия

Вид земельных угодий	2009		2010		2011		Отклонение (+,-)
	га	%	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь	25621	100	22211	100	16467	100	-5744	-
в т. ч. сельскохозяйственные угодья	22704	88,6	19941	89,7	13933	84,6	-6008	-5,1
из них: пашня	19183	74,8	16608	74,4	10600	64,4	-6008	-10
сенокосы	1121	4,4	1002	4,5	1002	6,1	-	1,6
пастбища	2367	9,2	2298	10,3	2298	13,9	-	3,6
Лесные массивы	348	1,3	348	1,6	348	2,1	-	0,5
Древесно-кустарниковые растения	893	3,5	893	4	893	5,4	-	1,4
Пруды и водоемы	132	0,5	132	0,6	132	0,8	-	0,4
Болота	24	0,09	24	0,1	24	0,1	-	-

Как видно из таблицы, общий размер земель был изменен. Площадь сельскохозяйственных угодий сократилась на 6008 га, за счет сдачи земли в аренду другому предприятию, это было компенсировано привлечением краткосрочное пользование. Что касается других площадей, то они за анализируемый период остались без изменения. Сенокосы улучшенные использовались в полной мере.

Таблица 4 – Эффективность  использования земельных угодий предприятия

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отчетный год в % к базисному
1	2	3	4	5
Производство на 100 га с.х. угодий, тыс. руб.:	-	-	-	-
- валовой продукции	5,6	5,4	5,2	96,3
- товарной продукции	11,7	9,0	5,1	56,7
- прибыли (убытка)	322,7	222,1	39,5	17,8
Производство на 100 га пашни:	-	-	-	-
- валовой продукции	4,7	4,5	4	88,9
- товарной продукции	9,9	7,5	3,9	52
- прибыли (убытка)	272,7	185	30,1	16,3
Урожайность, ц\га	-	-	-	-
зерновых и зернобобовых	25,2	20	14	70
озимые зерновые	25,0	20,3	12,9	64,5

 

Анализируя данные таблицы эффективного использования земельных угодий предприятия мы видим, что производство валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий снижается в отчетном году к базисному на 3,7%. Производство товарной продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий также снижается в отчетном году на 43,3%. С каждым годом сокращается урожайность по всем видам культур, так в 2011 году по сравнению с 2010 годом, урожайность зерновых и зернобобовых сократилось на 30%.

 

 

 

Основные фонды - это материально-вещественные ценности (средства труда), которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяют своей натурально-вещественной формы и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа. По функциональному назначению основные фонды предприятия подразделяются на производственные и непроизводственные.

Производственные фонды прямо или косвенно связаны с производством продукции. Непроизводственные фонды служат для удовлетворения культурно-бытовых потребностей работников.[6, 224c]

Таблица 5 – Состав и структура основных средств предприятия

Вид основных средств	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	20546	14,3	30366	20,1	33893	21,6	3527	1,5
Сооружения	3527	2,5	3527	2,3	3527	2,2	-	-0,1
Машины и оборудование	57089	39,7	66088	43,7	66088	42,1	-	-1,6
Транспортные средства	9539	6,6	9539	6,3	9539	6,1	-	-0,2
Инвентарь	220	0,1	161	0,1	161	6,0	-	5,9
Рабочий скот	52293	36,4	41092	27,1	43118	27,5	2026	0,4
Продуктивный скот	72	0,05	72	0,04	72	0,04	-
Многолетние насаждения	499	0,3	499	0,3	499	0,3	-	-
Итого	143785	100	151344	100	156897	100	5553	-