Анализ влияния таможенных пошлин на экспорт лесоматериалов тов.позиц.4403 ТНВЭД ТС (на примере ЗАО «КЛМ Ко»)

Содержание

Введение……………………………………..……………………….…..………3

Глава I Теоретические основы механизма проведения операций

по экспорту……………………………………………………………………….…4

1. Экспорт товаров……………………………………………………………...4                                                                                               
2. Таможенное оформление экспорта…………………………………………6                                                               
3. Экспортные сделки………………………………………………………….10                                                                              

Глава II Таможенные платежи, производимые в процедуре экспорта……………..12

1. Сущность и содержание таможенной процедуры экспорта……………12              
2. Особенности начисления и взимания экспортных таможенных пошлин………………………………………………………………………..14
3. Особенности начисления и взимания таможенных сборов при экспорте……………………………………………………………………….16

ГЛАВА III Анализ влияния таможенных пошлин на экспорт лесоматериалов тов.позиц.4403 ТНВЭД ТС (на примере ЗАО «КЛМ Ко»)……………………………….18

3.1 Лесопромышленный комплекс как часть российского экспорта…..…..18

3.2 Анализ влияния таможенных пошлин на экспорт лесоматериалов тов.позиц.4403 ТНВЭД ТС………………………………………………...22

Заключение………………………………………………………………………..26        

Литература……………………………………………………………………….27

Введение.

Россия активно нарабатывает и проводит внешнеэкономическую  политику, уверенно шагает к мировому экономическому содружеству. Идет творческий процесс создания правовой основы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и ее неотъемлемого элемента - таможенного регулирования.

Одним из методов государственного воздействия на внешнеторговые отношения  необходимо выделить применение государством налоговых инструментов на возникающие отношения во внешнеторговой деятельности. О роли этого метода воздействия свидетельствует структура таможенных платежей. Таможенная пошлина и налоги имеют общие характеристики, присущие всем таможенным платежам, принципы формирования, правила исчисления, уплаты и взыскания. Одновременно, в качестве самостоятельного вида обязательных выплат применяются таможенные сборы, также взимаемые при возникновении таможенных правоотношений.

Общим характеризующим  признаком таможенных платежей всех видов является их принадлежность к таможенным правоотношениям, как следствие возникновения обязанности их уплаты при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Можно выделить следующие общие особенности, присущие всем видам таможенных платежей:

1. Обязанность их уплаты возникает при перемещении товаров.

2. Порядок расчета  размеров сумм таможенных платежей, формы их уплаты, порядок взимания  установлены законодательством  РФ.

3. Обеспечение уплаты  таможенных платежей предусмотрено  государственными формами принуждения.

4. Нарушение порядка  уплаты таможенных платежей влечет  административную или уголовную  ответственность.

Глава I  Теоретические основы механизма проведения операций по экспорту.

1.1 Экспорт товаров.

Экспорт товаров - это специальная таможенная процедура, которая характеризуется вывозом тех или иных товаров за пределы страны, то есть за ее границу, с основной целью - реализация их на внешнем рынке. Конечно же, вывозиться могут не только товары, но и такие немаловажные «вещи» как услуги и капитал.

На сегодняшний день экспорт товаров - это ничто иное, как вывоз за границу различных  материальных благ или предоставление партнеру, а точнее иностранному партнеру, на возмездной основе производственных услуг, услуг потребительского класса. Под экспортом капитала понимается вложение средств, в те или иные сферы за пределами страны, например, строительство, а также эксплуатация различных объектов и предприятий. В осуществлении экспорта капиталов преследуется одна цель - получение прибыли. Экспорт также может выступать и в качестве результата международного разделения труда, кроме этого он выступает одной из материальных предпосылок импорта. Известно, что именно вырученные средства от экспорта являются основным источником материальных средств для покупки импорта. На самом деле все импортные и экспортные операции связаны между собой.

Экспорт товаров должен осуществляться в соответствии с  определенными требованиями, которые  обозначены в законодательстве той  или иной страны. Во-первых, экспорт  товаров необходимо осуществлять только в том случае, если уплачены все вывозные таможенные пошлины и внесены все необходимые таможенные платежи. Во-вторых, экспорт товаров требует соблюдения всех мер финансовой и экономической политики, также при этом должны предусматриваться и другие требования, предусмотренные ФТС РФ и различными законодательными актами по таможенному делу. Следует также обратить внимание на такой немаловажный момент: те товары, которые выпускаются в таможенной процедуре для экспорта, должны вывозиться за пределы страны в том состоянии, в котором они были в момент принятия таможенной декларации. Исключением являются товары, изменившиеся в результате естественного износа, или товары, которые изменились, но при правильной транспортировке или хранении.

Под экспортными товарами понимают те товары, которые вывозятся с таможенной территории страны.

Экспорт товаров - это  вывоз за границу страны, как предметов  поставки внешнеторгового типа, так  и некоторые вещи, что вывозятся  пассажирами в то время, когда  они пересекают границу. Экспортные товары могут стать предметом правонарушений в таможенном деле с того самого момента, как они были предъявлены таможенному органу, и вплоть до момента вывоза их с таможенной территории. В соответствии с законодательством, экспорт товаров - это и отдельные разномасштабные коммерческие операции, не связанные с вывозом товаров с таможенной территории страны.

Товары, попадающие под  экспортную категорию, требуют декларирования и специального таможенного оформления в общем порядке и в то же время, учитывая особенности и специфику данной таможенной процедуры. Если вывозится отдельный вид товара, то сотрудниками таможни он может облагаться другим налогом. Не смотря на это, вывоз всех товаров за пределы страны, соответственно с процедурой экспорта, регулируется специально разработанными мерами и средствами, которые входят в систему госрегулирования внешнеэкономической деятельности. Основные инструменты государственного регулирования вывоза товаров за границу (экспорта товаров) - это налоговое и тарифное регулирование, валютный контроль и, конечно же, различные нетарифные средства.

Экспорт товаров является достаточно сложной сферой в сфере  внешнеэкономической деятельности, потому и существуют данные инструменты. Экспорт товаров имеет и свой специфический тариф, представляемый в виде целого комплекса постановлений правительства, которые содержат в себе те или иные ставки пошлин на вывоз товара, список данных товаров, а также имеются все положения с изменения этих постановлений. Ставки экспортного тарифа для отдельных видов товаров устанавливаются правительством страны, и не подлежат специальному регулированию со стороны таможенных и тарифных органов. В соответствии с определенными законодательными актами экспорт товаров, вернее некоторых из них, характеризуется и наличием некоторых тарифных льгот, которые устанавливаются теми или иными законодательными актами, а также актами правительства и президента. Экспорт товаров, как правило, имеет свои специфические пошлины. Они будут зависеть в первую очередь от видов экспортных товаров. Чаще всего экспорт товаров имеет наиболее заметное уменьшение пошлин на продовольственные товары и сельскохозяйственную продукцию. В современном мире существует так называемое нетарифное регулирование экспортирования товаров, то есть лицензирование и квотирование. Экспорт некоторых товаров требует наличия специального пакета документов и разрешений. Например, экспортируя культурные ценности, следует иметь специальное свидетельство, которое выдает служба по сохранению культурных ценностей страны.

1.2 Таможенное оформление экспорта.

При выпуске товаров  в таможенной процедуре экспорт товары должны быть вывезены за пределы таможенной территории в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. При экспорте - товары освобождаются от налогов (кроме экспортных пошлин и акцизов) либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством. Вывоз товаров за границы таможенной территории в процедуре экспорта предусматривает:

1) представление таможенному  органу документов, которые удостоверяют  основания и условия вывоза  товаров за границы таможенной  территории;

2) уплату налогов и  сборов, установленных на экспорт  товаров;

3) соблюдение экспортером  требований, предусмотренных законом.

Из таможенных платежей при экспорте подлежат уплате:

• таможенный сбор за таможенные операции;
• экспортные таможенные пошлины (для отдельных видов товаров).

Документы необходимые для экспортных операций:

1. Копии учредительных  документов продавца-экспортера.

2. Контракт (оригинал + 2 ксерокопии, заверенные печатью фирмы-продавца) оформленный в соответствии с  «Требованиями к контракту», с отметкой банка.

3. Паспорт сделки, оригинал + копия, заверенные фирмой.

4. Счет-фактура (инвойс), отправляемый с грузом, заверенный  печатью фирмы в котором указываются  реквизиты продавца, покупателя, номер  контракта, ценовые характеристики  товара, условия поставки (все данные должны совпадать с условиями контракта) - (7 шт.).

5. Перевод счета-фактуры  (инвойса), если он составлен на  иностранном языке, заверенный  печатью фирмы.

Инвойс (англ. invoice) - в  международной коммерческой практике документ, предоставляемый продавцом покупателю и содержащий перечень товаров, их количество и цену, по которой они будут поставлены покупателю, формальные особенности товара (цвет, вес и т.д.), условия поставки и сведения об отправителе и получателе. Выписка инвойса свидетельствует о том, что (кроме случаев, когда поставка осуществляется по предоплате), у покупателя появляется обязанность оплаты товара в соответствии с указанными условиями.

6. При перевозках:

автомобильных: CMR (ТТН) 6-12 шт. по согласованию, CARNET TIR + свидетельство о допущении автомобиля (при отправке «за обеспечением» не требуется), акт загрузки;

морских: поручение на погрузку, коносамент.

7. Сертификаты, лицензии, другие разрешительные документы  (если требуются).

8. Документы, подтверждающие право владения отправляемым грузом (копия, заверенная печатью фирмы).

9. Документы, подтверждающие  происхождение товара (сертификаты,  удостоверения о качестве, и т.  п.).

10. Документы для подтверждения  таможенной стоимости:

• договор по закупке товара на территории России;
• копии счетов-фактур, счетов-проформ, полученных организацией - собственником экспортируемых товаров от продавца экспортируемых товаров. Копии указанных документов подписывает руководитель и главный бухгалтер собственника экспортируемых товаров, и заверяют печатью организации. Копии документов, предоставляемые индивидуальным предпринимателем - собственником экспортируемых товаров, подписывает указанное лицо с указанием реквизитов свидетельства государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
• в случае таможенного оформления в соответствии с таможенной процедурой экспорта организацией - собственником товаров, производство которых является основным предметом деятельности данной организации, то счета-фактуры, счета-проформы не представляются. Собственник экспортируемых товаров представляет документ, подтверждающий происхождение товара;
• калькуляция производителя товара на товар Российского происхождения (для экспортеров - производителей);
• импортная ГТД с договором, счетом, платежными документами на товар иностранного происхождения;
• калькуляция работ (услуг), если товар дорабатывался, с подтверждением закупки сырья, материалов (для экспортеров - производителей);
• подробное техническое описание на производственные товары, оборудование и пр.;
• заключения Федеральных органов исполнительной власти РФ, необходимые в соответствии с действующим законодательством РФ;
• документы, подтверждающие факт оплаты по договору приобретения на территории России, а также выписку с лицевого счета;
• если экспортер не является производителем (импортером) необходимо предоставить всю цепочку договоров, счетов-фактур и платежных документов от производителя (импортера) до экспортера;
• в случае отправки товаров с территории России в адрес третьего лица документальное подтверждение поручения покупателя (при условии отсутствия соответствующих положений в договоре купли-продажи);
• данные бухгалтерского учета по вывозимому товару, заверенные налоговыми органами;
• заключение Главной таможенной лаборатории;
• другие документы в подтверждение заявленных сведений о таможенной стоимости.

11. При наличии экспортных  пошлин - оригинал платежного поручения  об оплате таможенных, либо документ, подтверждающий оплату таможенных  платежей.

12. Сведения об упаковке, весе и количестве мест на отправляемую партию груза по каждому наименованию товара.

13. Прочие документы  в соответствии с условиями контракта и поставки (документ о страховке груза;  документ о предоплате; прочее).

Примечание: Данное требование не распространяется при оформлении товаров, облагаемых экспортной пошлиной (кроме отходов и лома металлов).

Нотариальные копии  документов и оригинал справки из банка остаются в деле таможни.

Все копии заверяются печатью фирмы-отправителя.

1.3.   Экспортные сделки.

Экспортные сделки оформляются внешнеторговым контрактом, заключаемым продавцом и покупателем в письменной форме на основе общепризнанных принципов и норм международного права, а также с учетом национального законодательства участников сделки в области торговли, таможенного и валютного регулирования.

Контракт, заключенный с иностранным торговым партнером, служит юридическим основанием, определяющим права и обязанности, участвующих в сделке сторон, и является подтверждением законности осуществления торговой сделки. Основное содержание внешнеторгового контракта заключается в определении предмета сделки, требований, предъявляемых к поставке, и валютно-финансовых условий его выполнения. Предмет сделки состоит в четком определении наименования, количества и характеристики товаров или услуг, предоставляемых продавцом покупателю. При необходимости указывается тип, вид, сорт изделий, их состав, предназначение и т.п.

Одним из важнейших пунктов  контракта являются условия поставки, включающие целый ряд требований при переходе товара от продавца к покупателю.

Внешнеторговый контракт обязательно предусматривает вид  транспорта, которым должен быть доставлен  товар к месту его назначения, - воздушным, железнодорожным, автомобильным  и др.

Неотъемлемой частью контракта является и определение его стоимости или цены в виде денежной суммы, которую покупатель обязуется перечислить поставщику товара (работ, услуг). Контрактная стоимость устанавливается в свободно-конвертируемой валюте и по взаимному согласию сторон фиксируется в договоре.

В контракте обязательно оговариваются условия оплаты товара, включающие порядок и форму расчетов, сроки и валюту платежа. Кроме того, контрактом предусматриваются взаимоотношения сторон в случае непредвиденных форс-мажорных обстоятельств или желания одной из сторон расторгнуть договор, а также предусматриваются штрафные санкции за несоблюдение условий контракта.

Подписанный и оформленный  в полном соответствии с действующими международными правилами контракт является основным и наиболее важным юридическим документом в бухгалтерском учете экспортных операций. Процесс выполнения контракта сопровождается оформлением соответствующих товаросопроводительных, расчетных и страховых документов по установленным международным формам.

Заключив с иностранным покупателем контракт на поставку экспортного товара, экспортер оформляет в двух экземплярах паспорт сделки (ПС), в который заносится информация, необходимая банку для осуществления контроля над поступлениями экспортной выручки. Оба экземпляра ПС с оригиналом или копией контракта передают в уполномоченный банк (где открыт валютный счет). Банк проверяет правильность оформления документов, подписывает оба экземпляра ПС. Контракт и первый экземпляр ПС возвращаются экспортеру, а копии остаются в банке, где открывается досье.

ГЛАВА II. Таможенные платежи, производимые в процедуре экспорта.

1.  Сущность и содержание таможенной процедуры экспорта.

Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного  союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и  предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

Допускается помещение  под таможенную процедуру экспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или  переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.

Товары помещаются под  таможенную процедуру экспорта при  соблюдении следующих условий:

1) уплаты вывозных  таможенных пошлин, если не установлены  льготы по уплате вывозных  таможенных пошлин;

2) соблюдения запретов  и ограничений; 

3) представления сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

 Товары, помещенные  под таможенную процедуру экспорта  и фактически вывезенные с  таможенной территории таможенного  союза, утрачивают статус товаров  таможенного союза. 

Подтверждение вывоза за пределы таможенной территории таможенного союза товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, осуществляется путем информационного обмена между таможенными органами в соответствии со статьей 124 Таможенного Кодекса Таможенного Союза.¹

Исходя из содержания рассматриваемой таможенной процедуры, лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории Таможенного Союза, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены экспортная таможенная пошлина и сбор за таможенные операции, а также соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнены все иные условия, установленные ТК ТС, другими федеральными законами и правовыми актами.

Основной особенностью данной таможенной процедуры является то, что под него могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Таможенного Союза.

Как было сказано выше, при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены) и сборы за таможенные операции. Предоставляется освобождение от уплаты налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Установление таможенных пошлин на экспортируемые из Таможенного Союза товары продиктовано, в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. Это обусловило особенность российского экспортного тарифа - более 80 процентов пошлин установлены именно на сырьевые и стратегические товары.

Моментом начала действия таможенной процедуры экспорта является осуществление выпуска товаров, а моментом окончания действия таможенной процедуры является осуществление фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации.²

Таким образом, исходя из содержания таможенной процедуры экспорта и порядка проведения таможенных процедур, как представляется, можно сделать вывод, что определение в качестве требования рассматриваемой таможенной процедуры возвращение валютной выручки, не обоснованно.

При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, помимо таможенного контроля, направленного на обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза , применятся экспортный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами и направленный на экспорт товаров, информации, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники.

2. . Особенности начисления и взимания экспортных таможенных пошлин

Экспортная таможенная пошлина — таможенный платеж, взимаемый  при вывозе (экспорте) товаров. Экспортные таможенные пошлины стимулируют  поставки товара на внутренний рынок  за счет снижения прибылей при экспорте.

При осуществлении экспортной операции таможенному обложению подлежат вывозимые из Российской Федерации товары во все без исключения государства, причем ставки экспортных пошлин едины для всех стран мира. Но не все товары подлежат уплате вывозных таможенных пошлин. В Постановлении Правительства Российской Федерации от 26 апреля 2010 года N 286 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе" и в Постановлении Правительства РФ 795 от 23.12.06 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе» (см. Приложение 1) представлены перечни товаров с указанием ставок пошлин, а также перечень товаров, вывозимых из страны беспошлинно. Цель экспортного тарифа: регулирование внутрихозяйственной экономической политики и приспособление к мировой конъюнктуре. Вывозные пошлины удорожают экспорт, а иногда делают его менее выгодным, чем продажу товаров на внутреннем рынке. Это может привести к сокращению экспорта.

В зависимости от тех  целей и задач, которые ставит перед собой правительство относительно внешней и внутренней экономической политики, меняются экспортные пошлины на разные группы товаров. Частые изменения экспортных пошлин влияют на стабильность экспорта и на эффективность внешней торговли.

Использование таможенных платежей как инструмента налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий интеграции национальной экономики в мировую.

В настоящее время  экспортные пошлины широко применяются в таможенной практике России и распространяются в основном на топливно-энергетические и другие сырьевые товары (на которые приходится большая часть российского экспорта), а также рыбопродукты, лесоматериалы и др. Применение экспортных пошлин, чем бы ни аргументировалось их введение, преследует чисто фискальные цели.

Экспортные таможенные пошлины стимулируют поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте. От экспортных таможенных платежей освобождаются иностранные товары и продукты их переработки.

Установление таможенных пошлин на экспортируемые из Российской Федерации товары продиктовано, в  первую очередь, необходимостью воспрепятствовать  массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. Это обусловило особенность российского экспортного тарифа - более 80 процентов пошлин установлены именно на сырьевые и стратегические товары.³

3.  Особенности начисления и взимания таможенных сборов при экспорте.

За таможенные операции взимаются таможенные сборы, к которым относятся:

- таможенные сборы за таможенные операции;

- таможенные сборы за таможенное сопровождение;

- таможенные сборы за хранение.⁴

Применительно же к экспортной таможенной процедуре взимаются  лишь таможенные сборы за таможенные операции.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции над  товарами устанавливаются Постановлением Правительством РФ от 28.12.2004 №863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление» с учетом того, что размер таможенного сбора должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 тыс. рублей.

Применяемые ставки таможенных сборов за таможенные операции над товарами, установленные Постановлением Правительства РФ от 28.12.04 N 863 приведены в таблице 1.

Таблица 1. Ставки таможенных сборов за таможенные операции над товарами.

Таможенные сборы взимаются  в двойном размере в случае таможенного оформления экспортируемых товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов.⁵

Порядок взимания таможенных сборов за проведение процедур таможенных операций установлен Инструкцией от 9 ноября 2000 г. N 1010 (далее - Инструкция о таможенных сборах).

В соответствии с п.6 Инструкции о таможенных сборах от уплаты таможенных сборов при экспорте освобождаются:

1) российские товары, вывозимые в государства - участники  Таможенного союза, по которым  предусмотрено освобождение от  уплаты таможенных сборов за таможенные операции;

2) товары, стоимость которых не превышает 100 евро включительно, и по которым не взимаются таможенные пошлины и налоги, и не применяются меры экономической политики;

3) товары, перемещаемые  через таможенную границу РФ  в рамках международных договоров  РФ, освобождаемые от уплаты таможенных сборов.

ГЛАВА III. Анализ влияния таможенных пошлин на экспорт лесоматериалов тов.позиц.4403 ТНВЭД ТС (на примере ЗАО «КЛМ Ко»).

3.1. Лесопромышленный комплекс как часть российского экспорта.

 Экспорт - основа благополучия ведущих российских лесопромышленных компаний. Более половины всей производимой в стране продукции ЛПК направляется за границу.

 Факт, что Россия уже много лет является сырьевым источником многих более развитых стран, оспаривать нет смысла − это действительно так. Также нет смысла сомневаться в том, что российский ЛПК способен играть значительно более существенную роль, как в отечественной, так и мировой экономике. Однако представления о состоянии дел в ЛПК во многом не соответствуют реальности − и не только за рубежом, но и в собственном государстве.

В условиях значительного  снижения спроса на выпускаемую продукцию  лесопромышленного комплекса, в  частности, продукцию деревообработки, основой для выхода из кризиса  может быть готовность отрасли к  ее инновационному развитию. Под этим подразумевается способность производить конкурентную продукцию для потребления на внутреннем и внешнем рынках. Закрепить свое положение на рынке, а также постоянно расширять его долю деревообрабатывающему предприятию позволит высокое качество продукции, ее низкая себестоимость, эффективная маркетинговая и финансовая деятельность и другие факторы.

Перечисленные факторы  противоречат месту России, как одной  из самых богатых стран мира по запасам лесных ресурсов. На долю России приходится свыше 24% запасов древесины всей планеты, в том числе, более половины мировых запасов особенно ценных хвойных пород. Без ущерба для природы и экономики в стране можно производить и перерабатывать до 600 млн. куб. м древесины в год. Общий запас древесины в Российской Федерации достигает 82 млрд. куб. м, запасы спелых и перестойных насаждений составляют 44 млрд. куб. м.