Аудит кассовых организаций

Содержание:

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Теоретические основы аудита кассовых операций…………………………..5

1.1. Нормативно-правовая база аудита  кассовых операций…………………………………………………………………….5

1.2. Источники информации при  аудите кассовых операций…………...6

1.3. Краткая экономическая характеристика  объекта исследования……8

2. Аудит кассовых операций……………………………………………………10

2.1. План и программа аудиторской  проверки кассовых операций…...10

2.2. Перечень аудиторских процедур…………..………………………..15

2.3. Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций…29

Заключение……………………………………………………………………….32

Список литературы………………………………………………………………34

Приложения……………………………………………..……………………….35

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств и кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач  необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное  изучение методики аудиторской проверки кассовых операций, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «Селена-98».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить нормативную базу аудита кассовых операций;
• определить источники аудиторской проверки;
• составить план и программу аудиторской проверки кассы;
• ознакомиться с перечнем аудиторских процедур при проверке кассы;
• выявить типичные ошибки, совершаемые при кассовых операциях.

В данной курсовой работе были применены  следующие методы сбора и обработки  информации, а так же исследования: опытный (практический), аналитический.

При написании данной курсовой работы были использованы современные литературные источники в области бухгалтерского и управленческого учета, аудита и анализа, как российских, так  и зарубежных авторов.

1. Теоретические основы аудита кассовых операций

1.1. Нормативно-правовая  база для проведения аудита  кассовых операций

Основным нормативным  актом, регламентирующим порядок осуществления  операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являетсяꗬÁ䀵Йደ¿က؀엞* 
橢橢㋏㋏Й**墭墭퇔*******ˆӐӐӐӐӐӐӐ*Ӥ␬␬␬8⑤Œ⓰TӤ䋭IJ══"╲╲╲╲Z◌*◨*䉈*䉊䉊䉊䉊䉊䉊$䐟ɒ䙱:䉮9Ӑ◸╲╲◸◸䉮ентов и ведение кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

При проверке аудитор, кроме  того, должен руководствоваться  Законом Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации». В качестве методического материала можно использовать Рекомендации Центрального банка РФ от 30 сентября 1994 г. № 113 по осуществлению учреждениями банка проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями «Порядка ведения кассовых операций в РФ». Кроме того, аудитор должен пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имеющие отраслевые особенности (расходование наличных сумм заготовительными организациями, организациями потребительской кооперации, инкассирование торговой выручки и т.п.).[1]

Так же к основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:

1.  Порядок ведения кассовых  операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).

2.  Закон РФ № 5215—1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ред. от 30 декабря 2001 г.).

3.  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

4.  Методические указания по  инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).

5.  Порядок регистрации контрольно-кассовых  машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.).

6.   Методические рекомендации  по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152от 5 мая 1994 г.).

7.  Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).

8.   Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами  по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).

9.  Альбом  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

10. Альбом  унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.).[7, c. 14]

1.2. Источники информации для аудита кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые  операции целесообразно проверять сплошным методом.

Состав  первичных кассовых документов, с  одной стороны, очень узок — это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.

Основными документами, которые необходимо изучить  при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• Главная  книга;

• журнал-ордер  № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

• регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);

• бухгалтерский  баланс (ф. № 1, строка 261);

• отчет  о движении денежных средств (ф. № 4).[9, c. 38]

1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования

ООО «Селена-98» является специализированным предприятием по выпуску  электродвигателей, а также занимается выпуском бытовой техники, такой как электрокипятильники, электрочайники, тэны и другие виды продукции.

Основными потребителями являются предприятия  лесопромышленного комплекса, горнодобывающей  промышленности, машиностроения.

ООО «Селена-98» имеет частную форму собственности. В целом на предприятии работает около 356 человек. ООО «Селена-98» имеет градацию на подразделения: Управленческий отдел; Производственный одел; Экономический отдел; Снабженческий отдел.

ООО «Селена-98» регулярно выплачивает налоги государству, и имеет обособленное имущество. Образовалось данное предприятие в 1998 году в соответствии с государственными требованиями и нормами. Предприятие действует на основании  устава и учредительных документов, а так же свидетельства о государственной регистрации предприятия (приложение 1), постановке на учет в налоговом органе и лицензии (приложения 2 и 3).

Юридический адрес ООО «Селена-98»: 644123, город Омск, улица Лаптева, 5. Фактический адрес идентичен. ООО «Селена-98» имеет свой собственный расчетный счет в ОПСБ, круглую печать, штамп и другие реквизиты.

Директором предприятия ООО «Селена-98» является Анисова Людмила Петровна. Она недавно заняла эту должность в связи с уходом на пенсию предыдущего руководителя. Но Людмила Петровна успешно справляется со своим новым постом. Она вводит новые правила работы предприятия, и старается максимально автоматизировать производственный процесс предприятия.

ООО «Селена-98» имеет достаточно большой экономический отдел, в который входят бухгалтера и экономисты. Численность занятых в этом отделе составляет 6 человек. Пятеро, из которых занимаются учетом, а один из работников занимается экономическим и финансовым анализом результатов деятельности предприятия. Во главе экономического отдела ООО «Селена-98»  стоит Крятолова Марина Андреевна. Это специалист с пятнадцатилетним стажем работы и высшим образованием.

Ответственной за аналитическую работу на предприятии является Колмыкова  Мария Владимировна. Этот специалист имеет неоконченное высшее (учится заочно) образование и стаж работы 1,5 года.

ООО «Селена-98» соблюдает все установленные государством требования к нормам и правилам бухгалтерского учета. Соблюдает расчетно-кассовую дисциплину.

Бухгалтерский учет на предприятии  автоматизирован. Для учета затрат на производство и реализацию продукции ООО «Селена-98» использует программу «Директ-костинг». Эта программа удачно сочетается с квалификацией и знаниями работников экономического отдела и успешно используется ими.

Аналитический процесс производит Бирюкова С.В. Анализ хозяйственной  деятельности осуществляют с периодичностью раз  в квартал. Подсчитываются основные показатели деятельности ООО «Селена-98», делаются выводы, которые помогают в принятии управленческих решений.

Так же на предприятии раз в год  проводится аудиторская проверка состояния  бухгалтерского учета, как в целом, так и расчетов по кассовым операциям. Это делается добровольно самим предприятием для того, чтобы выявить ошибки в оформлении хозяйственных операций перед составлением годовой отчетности предприятия. Для проведения аудита на предприятие «Селена-98» приглашается независимый аудитор, осуществляющий самостоятельную деятельность, который по окончании проверки дает свое заключение и рекомендации по ведению учета.

2. Аудит операций по кассе

2.1. План и программа аудиторской проверки кассовых операций

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в  кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного  вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведꗬÁ䀵Йደ¿က؀엞* 
橢橢㋏㋏Й**墭墭퇔*******ˆӐӐӐӐӐӐӐ*Ӥ␬␬␬8⑤Œ⓰TӤ䋭IJ══"╲╲╲╲Z◌*◨*䉈*䉊䉊䉊䉊䉊䉊$䐟ɒ䙱:䉮9Ӑ◸╲╲◸◸䉮т:

•   отсутствие на предприятии  налаженной системы проведения внезапных  ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

•   отсутствие на предприятии  приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

•   наличие признаков формального  проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий  постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих  записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;

• предоставление права подписи  приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

• формальное проведение ревизии  кассы при смене (увольнении) кассиров;

•  отсутствие в штате кассира  и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

• отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

• отсутствие у кассира навыков  подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих  о том, что такая процедура  является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка  ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.

Вопросник аудитора составляется таким  образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Вопросник аудитора (приложение 4) составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.[10, c. 145]

Результаты опроса ответственных  лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключать договор, о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком  случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о  состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Если по результатам опроса сотрудников  проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем, числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.

В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.

По результатам опроса ответственных  работников проверяемого предприятия  по вопроснику аудитор может сделать выводы о том, что в нарушение:

1. п. 13 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, кассовые ордера  подписываются параллельно с  главным бухгалтером лицами, полномочия  которых не подтверждены письменным  распоряжением (приказом) руководителя предприятия;

2. п. 14 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, расходные кассовые   ордера   подписываются   параллельно   с   руководителем предприятия  лицами, полномочия которых не  подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;

3. п. 21 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

4. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, на предприятии не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

5. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, на предприятии при смене кассира не была проведена ревизия кассы;

6. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, приказом руководителя  предприятия не назначена специальная  комиссия для проведения ревизии  кассы;

7. п. 37 Порядка ведения кассовых  операций в РФ и приказа  руководителя предприятия № ____ от ___________, на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

8. п. 32 Порядка ведения кассовых  операций в РФ договор о  полной материальной ответственности  с кассиром не заключен;

9. ст. 1 Закона РФ «О применении  контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18 июня 1993 г., предприятие производит расчеты с населением за готовую продукцию, материалы и прочее без использования контрольно-кассовых машин;

10. ст. 2 Закона РФ «О применении  контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18 июня 1993 г., предприятие не зарегистрировало в налоговой службе используемые при расчетах с населением контрольно-кассовые машины;

11. Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, утвержденного Приказом ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г., предприятие не имеет договоров с центром технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин;

12. п. 22, 23 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, на предприятии не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерованы, книга не прошнурована и не опечатана печатью предприятия;

13. п. 6 Инструкции МФ РФ № 17 от 14 января 1967 г. «О порядке  выдачи  доверенностей  на  получение  товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей не ведется;

14. принятых положений, внутренний  контроль за правильностью и своевременностью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и социальных выплат ослаблен отсутствием на предприятии  журнала  регистрации   платежных   (расчетно-платежных) ведомостей, передаваемых из отдела труда и заработной платы в кассу предприятия для оплаты;

15. принятых условий, внутренний  контроль за расходованием и  целевым использованием денежных  средств из кассы предприятия ослаблен  отсутствием  на предприятии  установленного  приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;

16. п. 11 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, при выдаче денег  на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;

17. п. 18 Порядка ведения кассовых  операций в РФ, кассир при закрытии  платежных (расчетно-платежных) ведомостей  реестр депонированных сумм не составляет;

18. принятых правил, внутренний  контроль за выплатой депонированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов;

19. принятых правил, внутренний  контроль за выдачей депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.

Перед проведение аудита на предприятии  ООО «Селена-98» аудитор так  же составляет программу проверки и  составляет вопросник, на который отвечают кассир и главный бухгалтер предприятия. После чего начинается непосредственный процесс аудита.[8, c. 98]

2.2. Перечень аудиторских  процедур

Для выявления каждого из возможных  нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушенꗬÁ䀵Йደ¿က؀엞* 
橢橢㋏㋏Й**墭墭퇔*******ˆӐӐӐӐӐӐӐ*Ӥ␬␬␬8⑤Œ⓰TӤ䋭IJ══"╲╲╲╲Z◌*◨*䉈*䉊䉊䉊䉊䉊䉊$䐟ɒ䙱:䉮9Ӑ◸╲╲◸◸䉮тв,  не замаскированного никакими действиями, — «Касса 1.1.1» — инвентаризации кассовой наличности;

• хищения  денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, — «Касса 1.2.1» — проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; «Касса 1.2.2» — проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица; «Касса 1.2.3» — проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег; «Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

• случаев  неоприходования и присвоения поступивших  денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка, — «Касса 2.1.1» — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту; «Касса 2.1.2» — проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

• случаев  неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, — «Касса 2.2.1» — проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам; «Касса 2.2.2» — проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды; «Касса 2.2.3» — проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров; «Касса 2.2.4» — проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;

• случаев  неоприходования и присвоения поступивших  денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям, — «Касса 2.3.1» — проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей; «Касса 2.3.2» — проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;

• излишнего  списания денег по кассе путем  повторного использования одних и тех же документов — «Касса 3.1.1» — проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; «Касса 3.1.2» — проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; «Касса 3.1.3» — проверка правильности и своевременности гашения приложений;

• излишнего  списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовый отчетах — «Касса 3.2.1» — проверки совпадения вводящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; «Касса 3.2.2» — проверки итогов кассовый отчетов;

• излишнего  списания денег по кассе без оснований или по подложным документам — «Касса 3.3.1» — проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; «Касса 3.3.2» — проверки доброкачественности первичных документов; «Касса 3.3.3» — проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;

• излишнего  списания денег по кассе путем  подлога в законно оформленных  документах с увеличением; сумм списаний — «Касса 3.4.1» — проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; «Касса 3.4.2» — проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

• случаев  присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, — «Касса 4.1.1» — проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм; «Касса 4.1.2» — проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм; «Касса 4.1.3» — проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке; «Касса 4.1.4» — проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов; «Касса 4.1.5» — проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;

• случаев  присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям, —

«Касса 4.2.1»  — проверки достоверности доверенностей  от других предприятий на получение денег;

• случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных  средств,   превышающими   предельную  величину,   с  другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, — «Касса 5.1.1» — проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину; «Касса 5.1.2» — проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы; «Касса 5.2.1» — проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;