Аудит операций по расчетному, валютному и другим счетам. 2

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Аудит»

 

на тему: «Аудит операций по расчетному, валютному и другим счетам»

 

 

 

2011 год

 

План:6.   Приложения…………………………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение.

 

Предприятие со своих счетов в банке оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Выручка в полном объеме организации подлежит внесению на расчетный счет, что способствует контролю за денежными средствами со стороны государственных органов. Состояние счетов организации в банке – это один из основных показателей, которые характеризуют деятельность предприятия. Правильно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

2. Часть I.

Безналичные расчеты  производятся через банки и иные кредитные организации, в которых  открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ).

К формам безналичных расчетов в  соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

 

Учет движения средств по расчетному счету

Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами  строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами. В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

 

Учет движения средств по валютному  счету

Федеральным законом от 10.12.03 г. (ред. от 22.07.08) № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентам предоставляется право без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте (ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Юридическим лицам - резидентам уполномоченным банком могут быть открыты  специальные, текущие и транзитные валютные счета. Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Порядок отражения в  бухгалтерском учете валютных обязательств установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.06  N 154н)  (ред. от 25.12.07) Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.06)), предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета  внутри страны»;

52-2 «Валютные счета  за рубежом».

Учетной политикой организации  могут быть предусмотрены счета  третьего порядка,  соответствующие  открытым уполномоченным банком валютным счетам:

52-11 «Текущий валютный  счет»;

52-12 «Транзитный валютный  счет»;

52-13 «Специальный валютный  счет».

Текущий валютный счет предназначен для учета текущих операций внутри страны. Каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента.

Операции по движению валютных средств на валютном счете организации оформляются выпиской банка с валютного счета, к которой прилагаются входящие и исходящие документы, подтверждающие осуществление операций по валютному счету. Исходя из требований ПБУ 3/2006, средства на валютных счетах организации относятся к активам, выраженным в иностранной валюте, по которым в бухгалтерском учете пересчет в рубли осуществляется на дату принятия их к учету и на момент составления отчетности.

В связи с этим по счету 52 «Валютные счета» аналитический учет ведется по видам валют. С этой целью организации могут открывать аналитические карточки, в которых определяют сальдо на конец отчетного периода и осуществляют пересчет валютных средств по соответствующему курсу валют, установленному Центральным банком РФ. Возникшие курсовые разницы при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, может производиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ. В случае, если учетной политикой пересчет остатка средств на валютных счетах определен на дату составления бухгалтерской отчетности, то в течение отчетного периода пересчет может не производиться.

Продажа валюты. На основании Федерального закона от 10.12.03 г. (ред. от 22.07.08) № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкции Центрального банка РФ от 30.03.04 г. (ред. от 29.03.06).

№ 111 -И «Об обязательной продаже части валютной выручки  на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» Центральным банком РФ установлен порядок обязательной продажи части  валютной выручки резидентов на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Объектом обязательной продажи является валютная выручка  резидентов (физических лиц — индивидуальных предпринимателей и юридических  лиц), включающая в себя поступления  иностранной валюты, причитающиеся  резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов. Обязательная продажа части валютой выручки резидентов осуществляется в размере 10 % суммы валютной выручки. Для уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов учитываются  следующие расходы и иные платежи, связанные с исполнением соответствующих сделок, расчеты по которым осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ в иностранной валюте:

1) оплата транспортировки,  страхования и экспедирования

грузов;

2) уплата вывозных  таможенных пошлин, а также таможенных

сборов;

3) выплата комиссионного  вознаграждения кредитным организациям,

а также оплата исполнения функций агентов валютного

контроля;

4) иные расходы и  платежи по операциям, перечень  которых

определяется Центральным  банком РФ.

Зачисление валютных средств, поступивших от покупателей в оплату за отгруженный товар, производится на транзитный валютный счет с отражением уменьшения задолженности за отгруженный товар:

Обязательная продажа  части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента (физического лица — индивидуального предпринимателя и юридического лица) не

позднее чем через  семь рабочих дней со дня ее поступления  на банковский счет резидента в уполномоченном банке.

Результат от продажи  иностранной валюты определяется как разница оборотов по операциям продажи валюты на счетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы». Выявленный путем

сопоставления результат  ежемесячно списывают в составе  заключительных оборотов по счету 91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Покупка валюты. Операции по покупке иностранной валюты регулируются ст. 11 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки. Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк понимают приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также  приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк. Центральный банк РФ устанавливает порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами, который может предусматривать:

1) установление требования об использовании специального счета резидентами и нерезидентами;

2) установление требования  о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки иностранной валюты;

3) установление требования  о резервировании нерезидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 20 % суммы продаваемой иностранной валюты, на срок не более года.

Установленные требования не применяются:

• при совершении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, уполномоченными банками, а также при совершении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, физическими лицами не для целей осуществления ими предпринимательской деятельности;

• если требования о резервировании уже установлены в связи с  осуществлением валютной операции, для  проведения которой производится купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Покупка иностранной  валюты за рубли на валютном рынке  осуществляется резидентом на основании  специального поручения на покупку.

Иностранная валюта, купленная  резидентом на валютном рынке и зачисленная  на его валютный счет, должна быть переведена уполномоченным банком по распоряжению резидента о переводе по соответствующему назначению. Например, при переводе купленных валютных средств поставщику в качестве авансового платежа или последующей оплаты за импортный товар.

При покупке валютных средств для приобретения материальных ценностей в банк с платежным  поручением предоставляются копия  контракта, паспорт импортной сделки, грузовая таможенная декларация по импортному товару.

 

Учет движения средств  на специальных счетах.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

На этом счете обобщаются данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета  в банках» могут быть открыты  субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»  и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях:  когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это  условное денежное обязательство, принимаемое  банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.). Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву  производят в течение срока его  действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям  против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают  на субсчете 55-1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита. Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если  аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы  все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств  при выдаче чековых книжек у плательщика  учитывается на субсчете 55-2 «Чековые книжки» с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Оплата задолженности чеками отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2 «Чековые книжки». Суммы  неиспользованных чеков, возвращенных в банк, списывают с кредита субсчета 55-2 «Чековые книжки» в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут  по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные  бухгалтерские записи.  Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах  счета 55 «Специальные счета в банках»  учитывают движение: обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета. Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение средств  в иностранных валютах учитывают  на счете 55 «Специальные счета в  банках» обособленно. Аналитический  учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и  инкассовые поручения предъявляются  получателем средств  (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика  средства отсутствуют или их недостаточно и при отсутствии в  договоре банковского  счета условия об оплате расчетных  документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку. Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчетные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке. Расчеты платежными требованиями предусматривают оформление расчетного документа, содержащего требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору и не может быть меньше пяти рабочих дней. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами  по основному договору при  условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда  бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен  законодательством, в том числе  для взыскания денежных средств  органами, выполняющими контрольные  функции;

2) для взыскания по  исполнительным документам (в порядке, определенном Федеральным законом от 02.10.07 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

3) в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.  

 

Целью аудита операций по расчетным и другим счетам является выражение мнения о их достоверности  и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета данных операций законодательству РФ.

Задачами аудита являются:

- законность открытия  счетов в банке;

- соответствие сумм  по выпискам банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных  бухгалтерских документов;

- проверка полноты  и своевременности оприходования денежных средств;

- проверка правильности оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу денежных средств.

- проверка правильности  определения курсовых разниц;

- проверка правильности  бухгалтерского учета курсовых  разниц.

 

 

Нормативные документы. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки, используемые в процессе аудиторской проверки:

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ. (ред. от 23.11.09)
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ.
5. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 №86-ФЗ (ред. от 25.11.09)
6. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 №395-1 (ред. от 15.02.10).
7. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 №173-ФЗ (ред. от 22.07.08).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н (ред. от26.03.07)).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 18.09.06)) с последующим изменением и дополнением.
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95  №49н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (приказ Минфина РФ от 27.11.06  N 154н)  (ред. от 25.12.07).
12. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (ред.от 26.02.96).
13. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008)

 

 

Формы бухгалтерского учета, в которых представлена информация

Объект  бухгалтерского учета (аудита): Операции по расчетному, валютному и другим счетам

                                                                                                                   Таблица 1

Проверяемый счет бухгалтерского учета		Формы бухгалтерской  отчетности, в которых приведена  информация, содержащаяся на проверяемом  счете бухгалтерского учета
Наименование	Номер	Форма 1
		Номер строки	Наименование	Номер гр
Расчетные счета	51	260	Денежные средства
Валютные счета	52	260	Денежные средства
Специальные счета в  банках	55-3	140	Долгосрочные финансовые вложения
	55-3	250	Краткосрочные финансовые вложения
	55-1, 55-2	260	Денежные средства

 

 

 

 

Вопросник

Для составления плана  и программы аудиторской проверки составим перечень вопросов.

Таблица 2.

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Примечание
1	2	3	4	5
1	Предприятие имеет расчетный, валютный и специальные счета?	Да	Договор с банком, выписки  банка, первичные документы
		Нет
2	Предприятие имеет  по одному расчетному, валютному и специальному счету?	Да	Договоры с банками, выписки банков, первичные документы
		Нет
3	Соблюдается ли порядок  зачисления валютной выручки от реализации и других  валютных операций при  совершении внешнеэкономич. операций?	Да	Выписки банков, первичные  документы
		Нет
4	На законных ли основаниях открыты  расчетный, валютный и специальные  счета?	Да	Договоры с банками
		Нет
5	Правильно ли отражены в  учете операции по покупке и продаже  валюты?	Да	Выписки банков, первичные  документы
		Нет
6	Ведутся ли регистры синтетического учета по каждому счету, составляются ли сводные регистры?	Да	Выписки банков, первичные  документы, сводные регистры
		Нет
7	Предприятие получает валюту на командировочные расходы?	Да	Заявки на приобретение валюты
		Нет
8	Предприятие использует аккредитивную форму расчетов?	Да	Договоры на открытие аккредитива
		Нет
9	Предприятие правильно  определяет курсовые разницы по валютному  счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному)?	Да	Договоры с банками, выписки банков, первичные документы
		Нет
10	Тождественны ли записи в учетных регистрах и выписках банка?	Да	Выписки банков, первичные  документы, учетные регистры
		Нет

Общий план аудита

Проверяемая организация ООО «Орион»

Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской  группы Воробьева С.В.

Состав аудиторской  группы Туребаева Т.Ш.

Планируемый аудиторский  риск 0,00 %

Планируемый уровень существенности 0 рублей

 

Таблица 3.

№№ п/п	Планируемые   виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Аудит наличия денежных средств и расчетных операций на расчетных, валютных и специальных счетах	За год	Туребаева Т.Ш.	Согласно сводному общему плану экономического субъекта
2	Аудит движения денежных средств  на расчетных, валютных и специальных счетах	За год	Туребаева Т.Ш.
3	Аудит правильности отражения денежных средств в учете	За год	Туребаева Т.Ш.
4	Аудит правильности налогообложения денежных средств	За год	Туребаева Т.Ш.

 

Руководитель аудиторской  организации _____________ Некрасова А.Н.

Руководитель аудиторской  группы: ________________ Воробьева С.В.

 

Источники информации при  проведении аудиторской проверки учета  денежных средств:

1. Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71 (ред.от 21.01.03) – банковские выписки с приложенными к ним документами:

- платежные поручения и требования;

- приходные и расходные  кассовые ордера;

- кассовая книга и  отчеты кассира;

- журналы (книги) регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров;

- книга регистрации  выданных доверенностей, книга регистрации депонентов;