Аудит производственно-финансовой деятельности предприятия

РОСЖЕЛДОР

ФГБОУ ВПО

СИБИРСКИЙ ГОСУДРРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНЯ

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит на ж.д.т.»

 

Курсовая работа

по дисциплине: Аудит

На тему: «Аудит производственно-финансовой деятельности предприятия»

Вариант 21

Проверил:                                                                       Выполнил:

Руководитель,                                                                       студент гр. БЭ-411

Доцент Косорукова Е.А.                                                      Рачева Ю.А.

___________________                             ___________________

         (подпись)                         (подпись)

___________________                             ___________________

    (дата проверки)                            (дата сдачи на проверку)

 

 

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Новосибирск 2013

Аннотация

Данная курсовая работа содержит вопрос организации и проведения аудиторской проверки коммерческой организации. В  работе представлены результаты аудита денежных средств, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с персоналом по оплате труда, основных средств, формирования финансовых результатов. По итогам проверки составлено аудиторское заключение.

Курсовая работа содержит 34 страниц, 8 таблиц и  9 литературных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Аннотация…………………………………………………………..…2

    1. Организация и планирование аудиторской проверки…….....4

                       1.1 Письмо-обязательство о проведении аудита………....4

                       1.2  План аудита и программа аудита…………………….7

            1.3   Уровень существенности……………………………..10

          2.  Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций…11

          3. Аудит расчетов с подотчетными лицами………………………..15

          4. Аудит расчетов с персоналом организации по оплате              труда…………………………………………….………………………………20

          5.  Аудит основных средств……………………………………………23

          6.  Аудит формирования финансовых результатов………………..26                

          7. Аудиторское заключение……………………………………………30

         Список литературы……………………………………………………...34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация и планирование аудиторской проверки

      1. Письмо-обязательство о проведении аудита

Письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита – это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку. Подготовкой этого документа завершается этап предварительного планирования аудиторской проверки. 

Письмо-обязательство составляется в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 12 «»Согласование условий проведения аудита», применение которого обязательно  для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающие подготовку официального аудиторского заключения.

Письмо-обязательство направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую компанию, до заключения договора на проведение аудита.

     

Общество с ограниченной ответственностью «Контроль»

Генеральному директору

ООО «Кристалл»

М.И. Шимков

11.12.2012

№

814

На №

  

от

  

 

 

О согласии на проведение аудита

 

Уважаемый Михаил Игоревич!

Мы официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия.

Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит будет проводиться в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,  требующими, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

 Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Мы просим от руководства (наименование экономического субъекта) письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых (наименование аудиторской организации). Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель исполнителя                     Корнеева Ирина Владимировна

                                                                   ___________________________

                                                                          (И.О.Фамилия)

«__11_» __декабря__2012 г.

 

     С  условиями  проведения  аудиторской  проверки   достоверности

бухгалтерской отчетности согласен.

 

Руководитель заказчика                        Шимков Михаил Игоревич

                                                                 _________________________

                                                                                                        (И.О.Фамилия)

«__12_» __декабря__2012 г.

1.2  План аудита и программа аудита

На основе сведений об организации, полученных в ходе предварительного планирования, аудитор приступает к разработке общего плана аудита, являющегося руководством в осуществлении программы аудита.

 Разрабатывая план, обязательно определяют уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.

Планирование аудита – это разработка общей стратегии и детального похода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Аудиторы обязаны планировать свою деятельность так, что бы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита проводится на основании Федерального правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита».

Общий план аудита – это документ, описывающий предлагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Программа аудита – это документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимые для осуществления общего плана аудита. Программа является набором инструкций для аудитора. А так же средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

                                                                                                    Таблица 1

План аудита

№ п/п

Планируемые виды работы

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

Ознакомление с деятельность аудируемого лица

3

-

-

2

Проведение аудита

7

-

-

3

Формирование результатов аудита

3

-

-


После составления плана разрабатывается программа аудита, предусматривающая собой перечень аудиторский процедур, необходимых для его реализации.

Таблица 2

Программа аудита

№ п/п

Перечень аудируемых процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполнитель

Рабочие док-ы

1

Ознакомление с деятельность аудируемого лица

      

1.1

Аудит учредительных документов

1

-

  
 

 проверка юридического статуса

  

-

-

1.2

Аудит системы управления организацией

1

-

-

1.3

Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

1

-

-

2

Проведение аудита

      

2.1

Аудит операций с ДС

2

-

-

 

проверка правильности ведения кассовых операций

  

-

-

 

проверка операция с валютой

  

-

-

 

проверка денежных документов и средств в пути

  

-

-

 

определение результата инвентаризации кассовой наличности

  

-

-

2.2

Аудит расчетов с подотчетными лицами

1

-

-

 

проверка документального подтверждения расчетных операций

  

-

-

 

проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет

  

-

-

 

проверка учетные документы, отражающие совершения хозяйственной операции (АО, журнал регистрации АО, командировочное удостоверение и др.)

  

-

-

 

проверка достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами и работниками предприятия

  

-

-

2.3

Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда

2

-

-

 

проверка  соблюдения нормативно-правовых актов

  

-

-

 

проверка правильности начисления различных видов оплат и удержаний

  

-

-

 

проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов

  

-

-

 

проверка начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера

  

-

-


Продолжение Таблицы 2

Программа аудита

№ п/п

Перечень аудируемых процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполнитель

Рабочие док-ы

2.4

Аудит основных средств

1

-

-

 

Аудит наличия и сохранности основных средств

  

-

-

 

 Проверка оформления договоров  купли-продажи основных средств

  

-

-

 

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

  

-

-

 

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств

  

-

-

 

 Проверка отражения в отчетности  движения основных средств

  

-

-

 

 Проверка правильности ежемесячного  начисления амортизации по основным  средствам в целях ведения  бухгалтерского учета и налогообложения

  

-

-

2.5

Аудит формирования финансовых результатов

1

-

-

 

проверка правильности корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов.

  

-

-

 

проверка правильности формирования финансового результата от продажи (продажу продукции (работ, услуг)

  

-

-

 

 проверка правильности формирования  финансовых результатов от операционных  и внереализационных доходов  и расходов

  

-

-

 

проверка подтверждения достоверности информации о финансовых результатах, отражаемой в бухгалтерском учете и отчетности

  

-

-

 

проверка налоговых деклараций по налогу на прибыль и своевременности его уплаты в бюджет

  

-

-

 

проверка полноты и правильности исчисления налогов и сборов

  

-

-

 

проверка порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

  

-

-

3

Формирование результатов аудита

3

    

1.3   Уровень существенности

Уровень существенности – то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принять правильные экономические решения.

Таблица 3

Наименование базового показателя

Значение базового показателя, тыс.р.

Доля, %

Значение базового показателя примен. Для нахождения УС

Балансовая прибыль

3219

5

1606

Валовый объем реализации без НДС

158719

2

3174

Валюта баланса

285602

2

5712

Собственный капитал

248175

10

24818

Общ. Затраты

105763

2

2115


Рассчитываем среднее значение.

Среднее значение = 37425/5 = 7485 000 р.

Находим сумму, которая больше всего отличается от среднего значения. 1606 – больше всего отличается от 7485

Находим новое среднее значение.

Ср.значение новое = (3174 + 5712 + 24818 + 21165)/4 = 8955 000 р.

Округляем до 9 000 000 р.

Вывод:

В результате определения уровня существенности были приведены базовые показатели: балансовая прибыль, валовый объем реализации, валюта баланса, собственный капитал, общие затраты. Определено значение уровня существенности – значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и применять правильные экономические решения. Данная величина равно 9 000 тыс.р.

2. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций

Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторские процедуры при проверке кассовых операций следующие:

- проверка своевременного и  полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального  оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денежных  средств в кассе;

- соблюдение установленного лимита  остатка денежных средств в кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой  техники (ККТ) при осуществлении  расчетов с населением;

- полнота и своевременность  оприходования денежных средств  и отражение данных хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского  учета.

Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

Если инвентаризация предусмотрена в договоре на аудиторскую проверку или если осуществляется обязательная аудиторская проверка за текущий отчетный период, инвентаризацию кассы проводить необходимо, так как в соответствии с отечественными стандартами аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.

Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ руководителя о назначении кассира; заключены ли с кассиром и другими сотрудниками бухгалтерии договоры о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. Аудитор обязан также получить ответы на следующие вопросы: проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы; не превышают ли наличные денежные средства, находящиеся в кассе, установленный лимит.

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир.

При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:

- в полном ли объеме имеются  договоры банковского обслуживания;

- ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному  счету;

- своевременно ли отражаются  операции по движению денежных  средств на расчетном счете  в регистрах синтетического учета;

- производятся ли записи в  учетные регистры по каждой  выписке банка;

- тождественны ли записи в  учетных регистрах и в выписках  банка.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

- отсутствие приложений к платежным  документам, послуживших основанием  для совершения операций;

- перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления  договора и по другим сомнительным  операциям;

- несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету банковских операций.

Задание к разделу 2 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции»

Задание для проведения проверки кассовой наличности  представлены в таблице № 1.

Используя данные таблицы № 1 (см. приложение 1), требуется определить результат инвентаризации кассовой наличности. 

В аудиторском отчете по данному разделу перечислить нарушения требований нормативных документов, обнаруженных в ходе проверки, с обязательными ссылками на соответствующие источники.

Таблица и расчет представлены ниже.

Вывод: В результате инвентаризации кассы был обнаружен излишек денежных средств в размере 29000 р., что недопустимо в соответствии с Постановлением № 373-П от 12 октября 2011 г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

В процессе аудита кассы применялась арифметическая и нормативная (логическая) проверка.

 

 

 

 

 

 

Отчет кассира по состоянию на 23 июня 2012 г.

Ведомости на выплату заработной платы за  июнь 2012 г.

Документы, не записанные в кассовый отчет

В наличии у кассира  на момент проверки

Остаток денег составил

Ведомость на №1 на общую сумму

Выплачено

Ведомость на №2 на общую сумму

Выплачено

ПКО № 18 от 22.06. 2012 г.

ПКО № 19 от 22.06. 2012 г.

ПКО № 20 от 22.06.2012 г.

РКО № 8 от 22.05. 2012 г.

РКО№ 9 от 21.06.2012 г.

134000

84000

82500

25000

25000

7500

1500

3700

7000

2000

59200





Решение:

     1) При ревизии остаток денег, выведенный кассиром, должен быть скорректирован на суммы ПКО, которые не были учтены:

134000 + 7500 + 1500 + 3700 = 146700 р.

     2) Расходы по кассе составляют:

7000 + 2000 + 82500 + 25000 = 116500 р.

    3) Сумма наличных в кассе:

Аудит производственно-финансовой деятельности предприятия 📙 Курсовая → 🆔 31592

Аудит производственно-финансовой деятельности предприятия 📙 Курсовая → 🆔 31592

Аудит производственно-финансовой деятельности предприятия