Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит учредительных документов. 4

Содержание

Введение

1.Теоретические основы аудиторской проверки

Учередительных документов 1.1Законодательные и нормативные акты регулирующие

объект проверки

1.2 Цель и направления экспертизы учредительных документов

1.3 Источники информации для проверки учредительных

документов

2. Аудит учредительных документов ОАО «Синтез»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Планирование аудита учредительных документов.

Степень надежности бизнеса клиента

2.3 Оценка результатов проверки. Аудиторское заключение

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Любое юридическое лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Особенность аудита основных документов организации заключается в том, что, с одной стороны, он не несёт в себе каких-либо особых затруднений, с другой перед аудитором встаёт необходимость тщательной проверки расчётов с учредителями и правильности налогообложения по таким расчётам.

Аудит учредительных документов - это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

С точки зрения закона, для акционерного общества (ЗАО и ОАО), учредительным документом является Устав.

Помимо устава, аудитором также проверяется протоколы общих собраний учредителей и тому подобных соглашений, документация, касающаяся уставного капитала будущего предприятия и бухгалтерского учёта расчётов с его учредителями.

При проверке учредительных документов часто выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести как к незначительным, так и к очень существенным последствиям.

Таким образом, из всего вышесказанного вытекает, что выбранная тема курсовой работы - аудит учредительных документов - весьма актуальна.

Целью работы является: аудиторская проверка учредительных документов, проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями и закрепление знаний полученных при изучении дисциплины «Аудит».

Для достижения цели аудита учредительных документов поставлены следующие задачи:

1. Определить юридический статус предприятия. Сферу деятельности и права его функционирования.

2. Установить наличие лицензий по видам деятельности подлежащего лицензированию.

3. Проверить полностью ли проведены все расчеты с учредителями, соблюдено ли законодательство по налогам.

4. Проверить правильность формирования УК и расчетов с учредителями.

Аудиторскую проверку проведем на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования выступает ОАО «Синтез», основным видом деятельности которого является производство, хранение и реализация медицинских препаратов различного назначения.

Основными целями деятельности Общества являются производство и реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг, а также получение прибыли от деятельности Общества для удовлетворения экономических и социальных интересов акционеров и работников Общества.

1. Теоретические основы аудиторской проверки учредительных документов

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки.

- Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009, с изм. от 04.10.2010);

- Гражданский кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г. (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 04.10.2010);

- Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г. (ред. от 28.12.2010);

- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г. (ред. от 29.12.2010) ;

- Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г. (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.10.2010);

- Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г. (ред. от 28.12.2010);

- Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.12.2010);

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (ред. от 28.09.2010);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.) (ред. от 24.12.2010);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.) (ред. от 08.11.2010);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.) (ред. от 08.11.2010);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 08.11.2010 г.);

- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" (ред. от 08.11.2010);

Источники информации для проверки учредительных документов.

Основными источниками информации для проведения проверки учредительных документов являются:

- устав экономического субъекта;

- учредительный договор;

- патент для субъектов малого предпринимательства;

- протоколы собрания учредителей;

- свидетельство о государственной регистрации;

- документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;

- свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования и т.д.;

- договор на банковское обслуживание;

- зарегистрированные изменения к уставным документам;

- проспект эмиссии;

- реестр акционеров для акционерных обществ;

- выписки из протоколов собраний учредителей;

- приказы и распоряжения исполнительной дирекции;

- лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;

- переписка с учредителями и акционерами;

- отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации;

- годовая отчетность;

- отчетность на дату реорганизации или ликвидации экономического субъекта.

1.3Цель и направления экспертизы учредительных документов.

Основная цель аудита учредительных документов – подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. Из данного определения следует, что аудитор должен ответить на следующие вопросы:

1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы для того, чтобы экономический субъект имел юридические основания для:

а) функционирования;

б) прекращения функционирования.

2. Полностью ли приведены расчеты с учредителями по формированию уставного капитала.

3. Соблюдено ли налоговое законодательство.

Для того чтобы ответить на эти вопросы аудиторская организация должна учесть все моменты, влияющие на ход проверки экономического субъекта, а именно:

1. Организационно-правовая форма.

2. Форма собственности.

3. Статус (дочернее, зависимое, холдинг, малое предприятия).

4. Виды деятельности.

5. Участие иностранного капитала.

6. Правовой режим территории (территория функционирования может не ограничиваться территорией РФ, свободных экономических зон, а также закрытых административно-территориальных образований).

Аудиторская организация должна выделить для себя, по крайней мере, 3 направления проверки:

1. Аудит учредительных документов.

2. Аудит формирования уставного капитала.

3. Аудит расчетов с учредителями.

Первое направление предполагает проверку юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством; второе – проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала; третье – проверку правильности промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.

Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие задачи:

1. Подтвердить юридические основания на право функционирования экономического субъекта.

2. Подтвердить правильность формирования уставного капитала.

3. Подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.

4. Установить полноту и своевременность формирования уставного капитала.

5. Установить полноту и правильность расчетов с учредителями.

6. Подтвердить достоверность бухгалтерской финансовой отчетности в части:

а) величины и структуры уставного капитала;

б) задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал;

в) наличие собственных акций, выкупленных у акционеров;

г) задолженности учредителям по выплате доходов.

7. Установить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.

8. Установить правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

9. Установить юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других организаций.

В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных документов на наличие и полноту сведений, которые позволяют:

а) осуществлять деятельность экономического субъекта;

б) производить расчеты;

в) исполнять обязательства;

г) осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;

д) уточнять расчеты с учредителями.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

- структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих решений;

- своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были);

- виды деятельности экономического субъекта;

- учредителей экономического субъекта;

- размер уставного капитала и доли каждого учредителя;

- своевременно ли внесли учредители свои доли в уставный капитал;

- в каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал;

- правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;

- организационно-правовую форму экономического субъекта;

- является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства;

- предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;

- счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков;

- предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;

- имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;

- наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством;

- порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;

- правильность исчисления доходов учредителей;

- правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала;

- соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».

Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

1. Инспектирование

2. Наблюдение

3. Запрос

4. Подтверждение

5. Пересчет (проверка арифметических расчетов)

6. Аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Проверка документов, касающихся имущества аудируемого лица, предоставляет достоверные аудиторские доказательства относительно его существования, но не обязательно относительно права собственности на него или его стоимостной оценки.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами. Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставлять аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях.

Пересчет представляет собой проверку в точности арифметических расчетов в первичных документах или бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и/или неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

2. Аудит учредительных документов ОАО «Синтез»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Акционерное Курганское общество медицинских препаратов и изделий «Синтез». Краткое наименование: ОАО «Синтез».

Место нахождения и почтовый адрес предприятия - Российская Федерация, 365500 город Пятигорск, Черкесское шоссе 89

Зарегистрировано Администрацией г Пятигорска 04 сентября 1997г. № 872 за основным государственным регистрационным № 1024500531296.

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет – ИНН/КПП- 4501023743/450101001

Размер закрепленного земельного участка- 84,14 га.

Основными направлениями деятельности акционерного общества «Синтез» в 2012 году, как и все годы его деятельности, является производство и реализация лекарственных средств и медицинских изделий, которое осуществлялось в соответствии с лицензиями:

- на деятельность по производству лекарственных средств № 99-04-000016 выданной 16 декабря 2004 года Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;

- на осуществление фармацевтической деятельности № 99-02-003135 выданной 03 февраля 2005 года Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;

Среднесписочная численность работающих на ОАО «Синтез» составляет 3 947 человек.

Уставный капитал общества разделен на 352 469 штук именных акций номинальной стоимостью 1 рубль, в том числе:

264 352 штуки обыкновенных акций (75% уставного капитала);

88 117 штук привилегированных акций (25% уставного капитала).

Согласно Договора о передаче полномочий исполнительного органа акционерного общества управляющей организации от 17.09.2003 года ЗАО «Фарм-Центр» г. Москва является управляющей организацией ОАО «Синтез».

Информация об аффилированных лицах представлена в таблице 2.

Таблица 2- сведения об аффилированных лицах ОАО «Синтез»

Полное фирменное наименование или фамилия, имя, отчество аффилированного лица	Основание, в силу которого лицо признается аффилированным	Доля участия аффилированного лица в Уставном капитале акционерного общества, %
Амбросов Валерий Антонович	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Беда Олег Павлович	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Горкуненко Галина Альбертовна	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Евстигнеев Валентин Иванович	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Кладочный Василий Михайлович	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Колесников Владимир Николаевич	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Литвиненко Максим Анатольевич	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Пшеничников Виталий Георгиевич	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Сторожев Александр Вячеславович	Лицо является членом совета директоров акционерного общества	-
Открытое акционерное общество «Биопрепарат»	Имеет право распоряжаться более 20% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал.	32,38
Закрытое акционерное общество «Депозитарно-клиринговая компания»	Имеет право распоряжаться более 20% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал.	55,92
Закрытое акционерное общество «Фарм-Центр»	Акционерное общество осуществляет функции исполнительного органа общества	-

Структура предприятия состоит из:

1Основные производства:

- Цех №1 - производство полусинтетических антибиотиков (бензилпенициллина новокаиновой соли, бензатин бензилпенициллина ) -1,1% в общем объеме производства

- Цех №3 - центральные склады с участком приготовления питательных сред для получения антибиотиков;

- Цех №4 - производство природных антибиотиков (эритромицина), удельный вес продукции составляет – 6,6% в общем объеме производства

- Цех №5 - производство готовых лекарственных форм ( мази, кремы, гели, присыпки, настойки, нестерильные растворы, сиропы), удельный вес продукции составляет – 8,6% в общем объеме производства

- Цех №6 - производство полусинтетических антибиотиков и готовых лекарственных форм (ампициллина натриевой соли, оксациллина натриевой соли, инъекционных препаратов, таблеток, капсул, ампул, порошки для суспензий в «Саше») - удельный вес продукции - 29,2%

- Цех №7 - производство готовых лекарственных форм (инъекционных препаратов, стерильных растворов, растворов для инфузии, спреев) - удельный вес - 41,7%

- Цех №8 - производство медицинских изделий из пластмасс (изделия службы крови, изделия медицинской техники) - удельный вес 9,5%

- Цех №11- типография (производство печатно-картонажных изделий) - удельный вес продукции 3,3%

- Цех №41 - транспортный

- Цех №42 - хозяйственный

2.Техническая служба комбината:

2.1 Отдел главного механика

- Цех №21 - ремонтный

- Цех №22 - инструментальный

2.2 Отдел главного энергетика

- Цех №31 - электротехнический

- Цех №32 - вторичных энергий - производство азота, холода, воздуха

- Цех №33 - КИП и АСУ

- Цех №34 тепловодоснабжения, канализации и нейтрализации промышленных сточных вод, очистки промышленных сточных вод (очистные сооружения)

3.Управление комбината

Центральная лаборатория

Отдел контроля качества

Отделы управления комбината

4.Объекты соцкультбыта

Профилакторий на 80 мест

Рассмотрим основные элементы учетной политики предприятия.

Бухгалтерский учет на ОАО «Синтез» организован в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Способы ведения бухгалтерского и налогового учета в 2008 году осуществлялись в соответствии с Учетной политикой ОАО «Синтез», утвержденной приказом исполнительного директора № 797 от 29.12.2007 года.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по мере отгрузки продукции. Днем отгрузки считается день реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Прочие поступления учитываются на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет ведется по каждому виду доходов.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение.
Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1.
Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.
«Вспомогательные производства». Расходы, связанные с обслуживанием основного, учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»
Оприходование готовой продукции отражается по фактической себестоимости. Списание готовой продукции при продаже производится по средней себестоимости.
Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к учету в момент фактического получения денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции.

Учетная политика для целей налогового учета.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная прибыль. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По амортизированному имуществу амортизация начисляется линейным способом.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, применяется метод оценки по средней стоимости.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности.
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.
Моментом определения налоговой базы для исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров либо день оплаты в счет предстоящих поставок товара. Налоговым периодом является квартал.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Иные налоги и сборы исчисляются в соответствии с законодательством и отражаются в учете в размере, отраженном в декларации.

Аудит учредительных документов. 4 📙 Курсовая → 🆔 32737