Аудит учредительных документов и уставного капитала. 2

Содержание

Введение                                                                                                                                                                                      3

Глава 1

              1.1. Аудит учредительных документов                                                                                                                5

                            1.1.1. Устав предприятия                                                                                                                              6

              1.2. Аудит формирования уставного капитала                                                                                                  8

                            1.2.1. Счет 80 «Уставный капитал»                                                                                                                9

                            1.2.2. Основные проводки, подтверждающие факт совершения

финансово-хозяйственных операций в отношении уставного капитала                                 10                      1.2.3. Размер уставного капитала                                                                                                                  11

              1.3. Типичные ошибки и нарушения, выявляемые при аудиторской проверке учредительных документов и формирования уставного капитала                                                   12

Глава 2

2.1. Определение предмета деятельности предприятия                                                   14

2.2. Проведение аудита учредительных документов

на ООО «СОЗАиТ»                                                                                                                                       19

2.3. Проведение аудита формирования уставного капитала

на ООО «СОЗАиТ»                                                                                                                                       21

2.4. Результаты проверки учредительных документов

и уставного капитала на ООО «СОЗАиТ»                                                                               22

Заключение                                                                                                                                                                   24

План аудита                                                                                                                                                                   25

Программа аудиа                                                                                                                                                          25

Аудиторское заключение по учредительным документам

и формированию уставного капитала                                                                                                           27

Список использованной литературы                                                                                                           29

Приложение                                                                                                                                                                   31

Введение

Любое юридическое лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Каждое предприятие для осуществления своей деятельности имеет учредительные и регистрационные документы, формирует уставный капитал и производит расчеты с учредителями. Четкая организация ведения учредительных документов и учета формирования (изменения) уставного капитала оказывает непосредственное влияние на финансовый результат деятельности предприятия. Учредительные документы – это документы, которые служат основанием для учреждения вновь создаваемой организации. Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки учредительных документов и уставного капитала.

Цель данной курсовой работы –установление соответствия  учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования уставного капитала.

Задачи курсовой работы:

1)     определить предмет деятельности предприятия;

2)     проверить наличие и соответствие учредительных документов предприятия действующему законодательству;

3)     определить правильность формирования (изменения) уставного капитала предприятия и изучение его структуры;

4)     выразить мнение по данным аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала в виде аудиторского заключения.

5)     Изучить статус юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

              При проверке учредительных документов и формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами:

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009); часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009)).

2.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).

3.      Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

4.      Федеральный закон «Об обществах ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009).

5.      Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 № 128-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. от 18.07.2009).

6.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006).

7.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007).

8.      Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 № 696 (ред. от 19.11.2008).

Глава 1

1.1. Аудит учредительных документов

Целью аудита учредительных документов является выявление соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству.

При проверке необходимо определить предмет деятельности предприятия и установить, имеются ли:

      устав или учредительный договор экономического субъекта;

      свидетельство о государственной регистрации предприятия;

      протоколы собраний учредителей;

      свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ для экономических субъектов с участием иностранного капитала;

      документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;

      свидетельства о регистрации в органах статистики, государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде РФ, в Фонде занятости, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах;

      договор на банковское обслуживание;

      проспект эмиссии для акционерных обществ;

      реестр акционеров для акционерных обществ;

      лицензии и разрешения на определенные виды деятельности.

А также необходимо выяснить:

      кто является учредителями предприятия;

      размер уставного капитала и доли каждого учредителя;

      организационно-правовую форму предприятия;

      предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;

      имеет ли право предприятие создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;

      порядок распределения чистой прибыли предприятия;

      какая организация является органом, управления товариществом;

      какие счета имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков.

1.1.1. Устав предприятия

Основным учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является устав общества. Основные положения об уставе общества с ограниченной ответственностью (ООО) содержатся в ст. 2 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009).  Устав основывается на нормах ст. 52 и 89 Гражданского кодекса Российской Федерации, но при этом устанавливает правила, отражающие специфику учредительных документов хозяйственного общества данного вида.

Устав ООО является единственным учредительным документом общества с ограниченной ответственностью тогда, когда у общества с ограниченной ответственностью один учредитель, в других случаях требуется заключение учредительного договора, который в последующем также будет являться учредительным документом наравне с уставом ООО.

Пункт 2 ст. 12 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009) предусматривает обязательные требования к содержанию устава общества с ограниченной ответственностью и допускает возможность включения в него иных, помимо обязательных, сведений, не противоречащих Федеральным законам.

Устав ООО должен содержать:

а)   полное и сокращенное фирменное наименование общества;

б)   сведения о месте нахождения общества;

в)   сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

г)   сведения о размере уставного капитала общества;

д)   сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества;

е)   права и обязанности участников общества;

ж)   сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества;

з)   сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к другому лицу;

и)   сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам;

к)   иные сведения, предусмотренные Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009).

Устав ООО может также содержать иные положения, не противоречащие иным Федеральным законам.

Устав ООО является локальным нормативным документом, обязательным как для всех участников данного общества, так и для самого общества как юридического лица. Поскольку правоспособность юридического лица (ст. 49 Гражданского кодекса Российской Федерации) реализуется его органами (ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации), устав общества обязателен к исполнению всеми органами общества – общим собранием участников, советом директоров (наблюдательным советом) общества (если он образован), единоличным исполнительным органом, коллегиальным исполнительным органом, ревизионной комиссией (ревизором). Устав обязателен для всех участников соответствующего общества, а не только для тех, кто участвовал в утверждении устава при учреждении общества. Законодательство и правоприменительная практика исходят из обязательности устава общества также для третьих лиц, например для лиц, относящихся к персоналу общества.

На основании своего устава и учредительного договора общество с ограниченной ответственностью в лице соответствующего органа управления выступает участником гражданского оборота, субъектом трудовых, налоговых и других правоотношений. Устав ООО с учетом общих требований законодательства индивидуализирует юридический статус конкретного общества.

Правовые нормы, устанавливающие обязательные требования к уставам ООО, содержатся в п. 2 ст. 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (общие требования к уставам любых юридических лиц), в п. 2 ст. 89 Гражданского кодекса Российской Федерации (требования к учредительным документам обществ с ограниченной ответственностью), в п. 2 ст. 11 Гражданского кодекса Российской Федерации и ряде других статей Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009).

Целью аудита формирования уставного капитала является выявление соответствия правильности формирования (изменения) уставного капитала предприятия.

В отношении аудита формирования уставного капитала аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты:

      в бухгалтерском учете должна быть отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов как совокупность вкладов (долей, паевых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг);

      сумма уставного капитала должна увеличиваться или уменьшаться в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями;

      аналитическая характеристика соотношения чистых активов и уставного капитала.

1.2.1. Счет 80 «Уставный капитал»

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации предназначен пассивный балансовый счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Аналитический учет по счету 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 «Уставный капитал» корреспондирует со счетами:

Таблица № 1

1.2.2. Основные проводки, подтверждающие факт совершения

финансово-хозяйственных операций в отношении уставного капитала

В ходе аудиторской проверки уставного капитала необходимо проверить правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и начислению доходов от участия.

К основным проводкам относятся следующие:

Таблица № 2

1.2.3. Размер уставного капитала

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов, и должен быть указан в уставе общества.

Уставный капитал не может быть менее 100 МРОТ для ЗАО и ООО и менее 1000 МРОТ для ОАО (на дату государственной регистрации).

Не менее 50% уставного капитала должно быть оплачено:

      в ООО – на момент государственной регистрации;

      в ЗАО и ОАО – в течение 3 месяцев со дня государственной регистрации.

Остальная часть уставного капитала должна быть оплачена в течение года (если уставом не установлен меньший срок).

Оплата уставного капитала может быть осуществлена как деньгами, так и неденежными средствами – ценными бумагами, вещами, имущественными либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты при этом должна соответствовать той, которая установлена учредительными документами.

При формировании уставного капитала неденежными средствами для определения рыночной стоимости имущества должен привлекаться независимый оценщик.

Плюс ко всему при проверке формирования уставного капитала аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

      соответствует ли  кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах сумме уставного капитала;

      полностью ли внесли учредители свои доли;

      правильно ли оформлены доли, внесенные учредителями;

      обоснованно ли увеличен уставный капитал за счет завышения стоимости материальных ценностей и нематериальных активов, вносимых в счет оплаты участниками уставного капитала;

      имеются ли в наличии подтверждающие документы по совершенным финансово-хозяйственным операциям;

      есть ли недооформленные или просроченные документы;

      не ведется ли деятельность без лицензии.

1.3. Типичные ошибки и нарушения, выявляемые при аудиторской проверке учредительных документов и формирования уставного капитала

К типичным нарушениям, выявляемым при аудиторской проверке учредительных документов, относятся: отсутствие учредительных документов; несвоевременное изготовление или изменение учредительных документов; несоответствие учредительных документов законодательным и нормативным актам.

При формировании уставного капитала предприятий возникают следующие типичные ошибки и нарушения: несоответствие размера уставного капитала, предусмотренного учредительными документами, размеру, отраженному в учете; осуществление оценки имущества без привлечения независимого оценщика, тогда как его участие в некоторых случаях необходимо; несоблюдение принятых организацией форм и срока оплаты уставного капитала без внесения соответствующих изменений в учредительные документы; неуменьшение капитала, когда это необходимо; уменьшение в результате каких-либо действий уставного капитала меньше минимально возможного; отсутствие по совершенным финансово-хозяйственным операциям подтверждающих документов.

Глава  2

2.1. Определение предмета деятельности предприятия

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала будет проводиться на ООО «СОЗАиТ » руководителем аудиторской организации – Щукина А.С . В состав аудиторской группы входят:

Юсупова А.Д., Усманова Е.А., Пысина А.И., Хакимова Д.В.

Адрес :г.Кемерово Адрес: Радищева, 1 - 103/2.

Организация ООО «СОЗАиТ» как юридическое лицо зарегистрировано 08.06.2007 года с уставным капиталом (УК) 31730 тысяч рублей. Организация находится по адресу: 452611, Республика Башкортостан, Туймазинский район, р.п. Серафимовский, ул. Индустриальная, 10.

Основные экономические показатели организации представлены в отчете о прибылях и убытках

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009) обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Форма собственности – частная. Частная собственность – право частных лиц и организаций приобретать, владеть, использовать, продавать и завещать какие-либо активы.

ООО «СОЗАиТ» возглавляет генеральный директор – должность руководителя коммерческой организации (данном случае – общества с ограниченной ответственностью), единоличный исполнительный орган управления организацией. С августа 2002 года на ООО «СОЗАиТ» генеральный директор Иванов Александр Павлович.

Основной деятельностью предприятия является:

      производство блочного оборудования для добычи, транспортировки и подготовки нефти;

      производство замерных установок для измерения дебита скважин и узлов учёта нефти;

      производство средств автоматизации нефтепромыслового оборудования, систем измерения, приборной техники, систем управления и другого оборудования производственного назначения;

      производство блок-боксов для размещения технологического оборудования и систем автоматизации;

      производство товаров народного потребления и оказание платных услуг населению;

      метрологическое обеспечение и обслуживание.

Вся деятельность предприятия имеет лицензию и  соответствуют видам, которые зафиксированы в уставе.

Управляющими органами Общества являются:

      Общее собрание участников Общества;

      Генеральный директор;

      Ревизор.

Высшим органом является общее собрание участников Общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Учредителями (участниками) ООО «СОЗАиТ» являются восемь частных лиц, доля каждого из которых составляет 12,5% уставного капитала, то есть 3966250 рублей. Участники обязаны вносить вклады в Уставный капитал.

Вкладом в Уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.  Если номинальная стоимость доли участника в уставном капитале, оплачиваемой не денежным вкладом, составляет более 200 М.Р.О.Т. на дату представления документов для государственной регистрации, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Участник, не исполнивший обязанность по внесению вклада в уставный капитал, выплачивает Обществу пеню в размере 0,1% в день от суммы невнесенного вклада. Участник, не полностью внесший свой вклад в уставный капитал, несет солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Доля участника Общества может быть отчуждена до полной оплаты только в той части, в которой она уже оплачена. Допускается отчуждение доли в уставном капитале третьим лицам, при этом другие участники Общества пользуются преимущественным правом покупки доли участника (ее части) по цене, предложения третьему лицу, и на прочих равных условиях пропорционально размерам своих долей.

Участник Общества, намеренный продать свою долю (часть доли) третьему лицу, обязан письменно известить об этом остальных участников и само Общество с указанием цены и других существенных условий ее продажи. В случае, если участники Общества не воспользуются преимущественным правом покупки всей доли (всей части доли), предлагаемой для продажи, в течение месяца со дня такого извещения, доля (часть доли) может быть продана третьему лицу по цене и на условиях, сообщенных Обществу и его участникам. Уступка (отчуждение) доли (части доли) в уставном капитале Общества должна быть совершена в простой письменной форме. Участник Общества, уступивший свою долю (часть доли) в уставном капитале, несет перед Обществом обязанность по внесению вклада в имущество, возникшую до уступки указанной доли (части доли), солидарно с ее приобретателем. Доли в уставном капитале Общества переходят к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками Общества, без согласия остальных участников Общества.