Федеральное агентство по образованию 

Институт  экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал 
 

Экономический факультет 
 

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит" 
 

Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями

(курсовая  работа) 
 
 
 

Исполнитель: студент  III курса СПДО  __________  Яковлева Л.В.

Проверил:                                                       __________  Кузнецова Л.Ю. 
 
 
 
 
 

Набережные  Челны – 2005                                                                           

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3 

1. Предварительный  обзор деятельности ОАО «Лакомка»………………….6

1.1. Характеристика  деятельности предприятия……………………………...6

1.2. Оценка системы внутреннего контроля………………………………….11

1.3. Определение  границ уровня существенности…………………………...16

1.4.Экспертиза  учетной политики…………………………………………….17

2.Аудит учредительных  документов и расчетов с учредителями…………..19                                                          

2.1. Аудит учредительных документов……………………………………….19

2.2. Аудит расчетов с учредителями…………………………………………..22

3. Заключение  по итогам проверки……………………………………………26 .

Заключение……………………………………………………………………...28                                                                                                                                                       Список использованной литературы…………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Учредительными  документами предприятия являются учредительный договор подписанный его учредителями и утверждаемый ими устав. Уставный капитал предприятия составляется из вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества предприятия гарантирующего интересы его кредиторов в соответствии с законом  Российской Федерации. Учредители могут внести свою долю вклада в уставный капитал предприятия 

     Как правило, аудиторы проверяют соответствие учредительных документов действующему законодательству, соответствие деятельности (хозяйственных операций) экономического субъекта требованиям устава и действующего законодательства, выявляют ограничения сроков деятельности экономического субъекта, имеющиеся в уставных документах, но редко обращают внимание как на наличие излишних полномочий единоличного исполнительного органа (директора, генерального директора и т.д.), так и на отсутствие достаточного контроля за его деятельностью, в том числе за совершением крупных сделок.

       Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

     При аудите расчетов с учредителями среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность. Первичные документы включают:

1. Выписки банка по расчетному счету;
2. Приложения к выпискам банка;
3. Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;
4. Учредительные документы.

Регистры  синтетического и аналитического учета  включают:

1. При журнально–ордерной форме:

• Главную книгу;

• Журнал-ордер №2
• Ведомость №2;
• Журнал-ордер №1;
• Ведомость №1;
• Журнал-ордер №8.

2. При автоматизированной форме учета:

• Карточка счета 75;
• Главная книга;
• Журнал хозяйственных операций.,

     Целью написания курсовой работы является изучение и освоение практических навыков в области аудита учредительных документов и расчетов с учредителями. Для достижения поставленной цели необходимо детально рассмотреть процесс аудита каждой из этих статей.

     Актуальность  проведения  аудита учредительных документов и расчетов с учредителями заключается в том, что экономический субъект осуществляет свою деятельность исходя не только из финансового состояния, результатов предпринимательской деятельности, надежности и эффективности внутреннего контроля, правильности ведения бухгалтерского и налогового учета этого субъекта, но и от содержания качественного состояния его учредительных документов.

     Для ознакомления с процессом проведения аудита в курсовой работе приведен пример документов и тестов, используемых при проверке.

     В ходе подготовки материала для написания  курсовой работы была использована как  специальная литература, так и  нормативно-правовые документы, в том  числе учебник Крупченко Е.А., а так же Федеральный закон  №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». 
 
 
 
 

1. Предварительный   обзор деятельности  ОАО «Лакомка» 

1. Характеристика  деятельности предприятия.

    В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности №1 «Цель  и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская),отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита. 

ЛИСТ  ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 

1. Ответственные лица  и реквизиты организации 

2. Общая информация 

3. Денежные средства 

4. Имущество, товарно-материальные  ценности, расчеты

(по  состоянию на 31.12 2003г.) 

5. Отчетные показатели

(по  состоянию на 31.12  2003 г.)

                                                                                                      тыс.руб.

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 

ВНУТРЕННИЕ  ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 

6. Рекомендации по  результатам обследования 

1. 2. Методика изучения  и оценки системы  внутреннего контроля  организации в  ходе аудиторской  проверки. 

    В соответствии с Федеральным стандартом аудита №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня. При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке программы аудита аудитору следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группами однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким. 
 

1 этап. Общее знакомство  с СВК и первичная  оценка ее надежности. 

    Таблица 1.2.1 

      В данной таблице была проведена оценка системы внутреннего контроля ООО  «Лакомка», которая позволяет присвоить СВК высокую оценку.

      17/23 * 100% = 74% 

Таблица 1.2.2. 

     3/3 * 100 = 100%

     4/6 * 100 = 66,67%

     3/3 * 100 = 100%

     4/4 * 100 = 100%

     1/3 * 100 = 33,33% 
 

2 этап. Подтверждение  оценки существенных 

элементов внутрипроизводственного  контроля

Таблица 1.2.3.