Аудиторская проверка. 9

 

 

 

 

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ

 

(АУДИТОРСКИЙ  ОТЧЕТ)

 

ООО «ЦЕНТР-КОНСАЛТИНГ»

 

руководству

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ ИНИЦИАТИВНОГО АУДИТА

 

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

3А 2007 ГОД

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таганрог 

2010 г.

 

 
СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В соответствии с договором  № АИ-3 от 17.09.2010 в период с 27 ноября по 29 декабря 2010 года нами проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Ростовский государственный строительный университет» (далее Университет) за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года. Аудиторская проверка начата с момента предоставления Университетом аудиторской организации всех необходимых для проведения данной проверки документов.

 

Общие сведения об аудиторской организации:

 

Наименование показателя	Значение показателя
Наименование	ООО «Центр-Консалтинг».
Юридический адрес	347900, г.Таганрог, ул.Петровская, 84
Телефон	+7 (8634) 32-77-31
Государственная регистрация	регистрационное свидетельство № 2397  выдано Администрацией г.Таганрога 24.12.2001 года (серия ООО; рег.№ 845 от 24.12.2001г.); ОГРН № 1026102581042 (свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ выдано 13.11.2002, серия 61 № 00208076)
Банковские реквизиты: расчетный счет   кор. счет БИК	№ 40702810701000002026 в Филиале АКБ «Русславбанка» (ЗАО г.Таганрог); № 30101810000000000978; 046013978
ИНН/КПП	6154080039/615401001 от 28.12.2001
Членство в профессиональных объединениях	Членство в СОА НП «АА Содружество», свид.о членстве № 3030 от 07 апреля 2010г. (протокол № 14); включена в реестр аудиторов  и аудиторских организаций НП ААС 07.04.2010 за основным рег.№ 11006007186
Лицензии	Лицензия на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну: серия Б 295587, регистрационный № 1181 от 17 июня 2008г., выдано УФСБ России по Ростовской обл., срок действия лицензии  до 17 июня 2011г.

 

Общие сведения об аудиторах ООО  «Центр-консалтинг», проводивших проверку

 

№ п/п	ФИО специалиста	Данные квалификационного аттестата  аудитора	Обязанности в ходе проведения аудита
1	Жукова  Екатерина Павловна	№ К002266, выдан решением ЦАЛАК Минфина РФ от 30.12.1999г. (решением ЦАЛАК Минфина РФ от 31.01.2003 продлен на неограниченный срок) Свид.о членстве в НП «АА Содружество № 3001 (решение Правления НП ААС от 07.04.2010г. (протокол № 14), рег.№ 21006006895 в реестре аудиторов и аудиторских организаций от 07.04.2010г.	Руководитель фирмы. Разделы бухгалтерского и налогового учета.
2	Cорокина Наталья Алексеевна	№ 045198, выдан решением ЦАЛАК Минфина  РФ от 25.04.2002 г.. (решением ЦАЛАК Минфина  РФ от 31.01.2003 продлен на неограниченный срок); Свид.о членстве в НП «АА Содружество № 3012 (решение  Правления НП ААС от 07.04.2010г. (протокол № 14), рег.№ 21006007007 в реестре аудиторов  и аудиторских организаций от 07.04.2010г.	Руководитель аудиторской проверки. Аудит учета движения ОС и МПЗ, прочих доходов и расходов, налогового учета
3	Романченко Марина Анатольевна	№ К027392, выдан решением ЦАЛАК Минфина  РФ от 20.07.2007г. (на неограниченный срок) Свид.о членстве в НП «АА Содружество  № 3003 (решение Правления НП ААС  от 07.04.2010г. (протокол № 14), рег.№ 21006006917 в реестре аудиторов и аудиторских организаций от 07.04.2010г.	Аудит учета денежных средств, расчетов с подотчетными лицами
4	Богатина  Тамара Георгиевна	Свид.о членстве в НП «АА Содружество  № 3232 (решение Правления НП ААС от 10.06.2010г. (протокол № 19), рег.№ 21006009617 в реестре аудиторов и аудиторских организаций от 10.06.2010г.	Касса, отдел кадров

 

А также привлекались сторонние специалисты в области  бюджетного бухгалтерского учета и  налогового учета.

 

Общие сведения о проверяемом экономическом  субъекте

 

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя
1	Наименование учреждения	Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования «Ростовский государственный  строительный университет»
2	Сокращенное наименование учреждения	РГСУ
3	Учредитель	Правительство Российской Федерации. Полномочия учредителя осуществляет Федеральное агентство по образованию.
4	Данные о регистрации  в налоговых органах, во внебюджетных фондах	Свидетельство о государственной перерегистрации: серия 61 № 002118356; реквизиты документа: 1026103175559 от 25 декабря 2002г. Выдано Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам по Кировскому району г.Ростова-на-Дону. Дата выдачи свидетельства 31 декабря 2002г.
5	Юридический адрес	344022, РОССИЯ, Ростовская  обл., г.Ростов-на-Дону, ул.Социалистическая, 162
6	Фактический адрес	344022, РОССИЯ, Ростовская  обл., г.Ростов-на-Дону, ул.Социалистическая, 162
7	Телефон
8	Лицензии	Лицензия № А 164943 от 12.05.2005г., выданной Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки на право осуществления образовательной деятельности, сроком по 26.03.2008г. Лицензия № Д 388123 от 21 октября 2003г. ГС-3-61-01-28-0-6163020389-005325-1, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на ИНЖЕНЕРНЫЕ ИЗЫСКАНИЯ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ I и II УРОВНЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСВТИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ СТАНДАРТОМ на основании приказа Госстроя России от 21 октября 2003 г. №41/6. Срок действия до 21 октября 2008 года. Лицензия № Д 348182 от 11 июня 2003г, ГС-3-61-01-26-0-6163020389-005324-1, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на ПРОЕКТИРОВАНИЕ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ I и II УРОВНЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ СТАНДАРТОМ на основании приказа Госстроя России от 11 июня 2003г. № 22/6. Срок действия по 11 июня 2008 года. Лицензия № Д 348183 от 11 июня 2003г, ГС-3-61-01-27-0-6163020389-005323-1, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ I и II УРОВНЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ СТАНДАРТОМ на основании приказа Госстроя России от 11 июня 2003 г. № 22/6. Срок действия лицензии по 11 июня 2008 года.
9	ИНН/КПП	6163020389/616301001
10	Ректор	В период с 01.01.2007 по 02.07.2007 Шумейко Виктор Иванович (Пр. № 378-4 от 09.07.1987 о назначении на должность ректора РИСИ; Пр. № 18-02/144 от 28.06.2007 об освобождении от должности ректора); В период с 03.07.2007 по 31.12.2007 Зеленцов Леонид Борисович (Пр. № 590 от 02.07.2007 о  назначении ИО ректора РГСУ; Пр. № 18-02/214 от 26.10.2007 об утверждении в должности ректора РГСУ).
11	Президент	Шумейко В.И.  с 03.07.2007г. приказ
11	Главный бухгалтер	Долгополова Елена Тарасовна (Пр. № 356 от 18.08.1997г. о переводе ИО начальника управления бухгалтерского учета и финансового контроля на должность начальника управления бухгалтерского учета и финансового контроля – главного бухгалтера);
	Лицевые счета	В отделении  по Кировскому району г.Ростова-на-Дону  УФК РФ по Ростовской области: Лицевой счет № 03073133230 (бюджетный); Лицевой счет № 06073133230 (внебюджетный); Лицевой счет № 06075133230 (внебюджетный) ИППС; Счет № 40503840152000300014 (валютный).
12	Наличие на балансе подведомственных учреждений, их статус	Университет имеет представительство в г. Азове, открыто на основании приказа № 80 от 19.02.2007 решением Ученого совета  Университета от 26.10.2006 (протокол № 3) на базе бывшего филиала Университета в г. Азове (приказ Рособразования от 01.12.2006г. №1443 «О ликвидации филиала Ростовского государственного университета в г. Азове») Филиал расположен по адресу: Ростовская область, г. Азов, ул. Осипенко, 47. Представительство с наименованием «Оздоровительно-спортивный комплекс «Строитель», создано решением Ученого совета Университета от 25 мая 1999г. (протокол № 9). Местонахождение представительства: Краснодарский край, Туапсинский  район, пос. Вольный.
13	Структурные подразделения  учреждения	Отраслевой базовый региональный центр по обучению и проверке знаний по охране труда. (Пушелко С.Л, пр.№548 от 23.12.1997); Специализированный учебный центр по повышению квалификации и переподготовке ИТР ЖКХ и строительной отрасли (Шеина С.Г. пр.№ 59 от 12.02.2004); Учебно-методический центр экономики и менеджмента (Небритов Б.Н., пр.№ 1697 от 03.10.2005); Комбинат общественного питания (Скрипченко Л.М., пр.№ 828 от 26.10.2004); Студенческий культурный центр «Вдохновение» (Иванова О.В., пр.№ 3-1 от 22.11.2001);
13	Источники финансирования	Федеральный бюджет и  внебюджетные средства и доходы, поступающие от имущества и аренды.

 

1. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

Аудиторская проверка проводилась  в соответствии с:

- Законом РФ от 07.08.2001 № 119-ФЗ  «Об аудиторской деятельности»; (в ред. Федеральных законов  от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ);

- Федеральными стандартами аудиторской  деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696; (в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523).

- внутрифирменными стандартами  ООО «Центр-консалтинг». 

 

Предметом аудита являлись бухгалтерский и налоговый учет и порядок оформления кадрового делопроизводства Университета.

Целью проведения проверки организации  бухгалтерского учета в бюджетных  учреждениях являлся контроль за соблюдением бюджетного законодательства, установление целевого использования  бюджетных средств и имущества, а также обеспечение сохранности государственного и муниципального имущества.

Целью аудита также являлось установление соответствия договорно-правовых взаимоотношений с контрагентами  требованиям законодательства, правильности отражения свершенных хозяйственных операций в бухгалтерских и налоговых регистрах, выражение профессионального мнения о достоверности финансовой отчетности некоммерческой организации и соответствия порядка ведения бухгалтерского и налогового учета законодательству и внутренним требованиям НКО, порядок оформления приказов по личному составу, штатного расписания, ведения учета трудовых книжек, личных дел сотрудников.

 

Объектом такой проверки являются все государственные и муниципальные  бюджетные учреждения, получающие, перечисляющие и использующие средства из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ либо использующие государственную и муниципальную собственность.

        

При проведении аудиторской проверки предполагалось осуществление  Университетом непрерывной деятельности в обозримом будущем.

 

Аудит включал в себя проверку на выборочной основе первичных документов, данных синтетического и аналитического учета, подтверждение числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Наша работа также состояла в том, чтобы оценить правильность ведения бухгалтерского учета и допущения, сделанные руководством Университета при их применении на практике, влияющие на степень точности, а также целостность и достоверность представленной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Аудиторская проверка хозяйственных  операций, финансовых и бухгалтерских  документов проводилась на основе репрезентативной, т.е. представительной выборки с  использованием метода комбинированного (случайного и систематического) отбора проверяемых данных. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита осуществлялись на основе разработанных нашей фирмой тестов и процедур, позволяющих максимально точно судить об эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом и о соответствии организации системы бухгалтерского и налогового учета применяемому законодательству.

Доводим до Вашего сведения, что ввиду  большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. В ходе аудита мы сделали все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную достоверность отчетности мы не можем. Вместе с тем, мы можем констатировать, что используемый нами метод выборочной проверки позволяет установить достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе проверки Аудитором выполнены:

оценка состояния системы бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности;

оценка состояния системы внутреннего  контроля и эффективности средств  контроля;

проверка соблюдения Университетом  применимого законодательства и  нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций;

проверка соблюдения Университетам  налогового законодательства.

 

В ходе проведения аудита применялись  следующие рабочие процедуры:

анализ структуры бухгалтерской  службы;

анализ действующей учетной  политики;

экспертиза учредительных документов, хозяйственных договоров;

обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также  классификацией их последствий;

анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам;

анализ формирования показателей  бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных  показателей;

обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

проведение аналитических процедур.

Проверка основывалась на первичных документах, данных синтетического и аналитического учета, балансах и  устных пояснениях работников бухгалтерии  Университета.

Проверяющая сторона несет ответственность за правильность выводов, сделанных на основе представленных документов. За подлинность документов, соответствие ксерокопий оригиналам и правильность разъяснений ответственность несет Университет.

Аудиторская проверка финансово-хозяйственной  деятельности Университета  осуществлялась по всем разделам бухгалтерского и налогового учета на выборочной основе. Установленные в ходе проверки ошибки и недостатки отражены в соответствующих разделах настоящего отчета.

2. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ И ОРГАНИЗАЦИОННЫХ  ДОКУМЕНТОВ

Аудит проводился на предмет соответствия учредительных документов Университета  и его деятельности требованиям:

Конституции Российской Федерации;

ГК РФ;

Бюджетного кодекса РФ;

Налогового кодекса РФ;

Закона РФ от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»;

Закона Российской Федерации «Об  образовании» от 10.07.1992 N 3266-1;

Федерального закона от 22.08.1996г. № 125-03 (в редакции от 20.04.2007г.) «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;

других нормативных документов.

 

При проведении аудита нами изучены  следующие документы:

устав Университета;

регистрационные документы;

лицензии на виды деятельности;

организационная структура Университета и др.

 

В ходе проверки установлено следующее.

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Ростовский государственный строительный университет» был организован как Ростовский инженерно-строительный институт распоряжением Совета Народных Комиссаров СССР от 14 декабря 1943 г. № 23530-р приказом  народного комиссара по строительству СССР от 16 декабря 1943 г. № 798.

Переименован институт приказом Министерства науки, высшей школы и технической политики Российской Федерации от 15 октября 1992 года № 1091 в Ростовскую на Дону государственную академию строительства.

Приказом Министерства общего и профессионального образования Российской Федерации от 30 января 1997 года № 1159 академия переименована в Ростовский государственный строительный университет.

Учредителем Университета является Правительство Российской Федерации. Полномочия учредителя осуществляет Федеральное агентство по образованию.

Местонахождение (юридический и  фактический адрес) Минобразования России:

115988, город Москва, ул. Люсиновская, 51.

Положения Устава соответствуют требованиям Закона РФ от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Основными видами деятельности Университета являются:

• реализация образовательных программ высшего и послевузовского профессионального образования по многих направлениям подготовки (специальностям);
• осуществление подготовки, переподготовки и (или) повышение квалификации работников высшей квалификации, научных и научно-педагогических работников;
• выполнение фундаментальных и прикладных научных исследований по широкому спектру наук.

         Университет в установленном порядке осуществляет предпринимательскую деятельность, предусмотренную его Уставом, к которой относятся:

• сдача в аренду основных фондов и имущества Университета;
• реализация сторонним организациям и населению издательско-полиграфической, рекламной продукции и оказание издательско-полиграфических услуг;
• реализация художественных изделий из дерева, гипса, металла собственного производства;
• реализация строительных материалов, изделий и конструкций собственного производства;
• торговля покупными товарами, оборудованием;
• оказание платных услуг сторонним организациям и населению в области проектирования, строительства и ремонтно-строительных работ;
• осуществление геодезической и картографической деятельности при проведении землеустройства и ведении государственного земельного кадастра;
• оценочная деятельность;
• оказание платных транспортных и хозяйственных услуг;
• оказание платных услуг сторонним организациям и населению (спортивно-оздоровительных, лечебно-оздоровительных в пределах разрешенной компетенции санатория-профилактория Университета, информационных, телекоммуникационных, связи, коммунальных, гостиничных, в сфере отдыха и общественного питания);
• проведение культурно-массовых мероприятий;
• долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций за счет средств и имущества, находящихся в самостоятельном распоряжении;
• приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов (дивидендов, процентов) по  ним;
• ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных Уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией.

 

Деятельность Университета осуществляется на основании лицензий:

• Лицензия № А 164943,  регистрационный № 4840 от 12 мая 2005 г., на право осуществления образовательной деятельности с приложениями по видам образовательной деятельности, действительна по 26 марта 2008 года.
• Лицензия № Д 388123 от 21 октября 2003г. ГС-3-61-01-28-0-6163020389-005325-1, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на ИНЖЕНЕРНЫЕ ИЗЫСКАНИЯ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ I и II УРОВНЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСВТИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ СТАНДАРТОМ на основании приказа Госстроя России от 21 октября 2003 г. №41/6. Срок действия до 21 октября 2008 года.
• Лицензия № Д 348182 от 11 июня 2003г, ГС-3-61-01-26-0-6163020389-005324-1, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на ПРОЕКТИРОВАНИЕ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ I и II УРОВНЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ СТАНДАРТОМ на основании приказа Госстроя России от 11 июня 2003г. № 22/6. Срок действия по 11 июня 2008 года.
• Лицензия № Д 348183 от 11 июня 2003г, ГС-3-61-01-27-0-6163020389-005323-1, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ I и II УРОВНЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ СТАНДАРТОМ на основании приказа Госстроя России от 11 июня 2003 г. № 22/6. Срок действия лицензии по 11 июня 2008 года.

 

Финансирование деятельности Университета осуществляется за счет:

• средств бюджетов различного уровня;
• средств, полученных от осуществления платной образовательной, предпринимательской и иной деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации;
• добровольных пожертвований и целевых взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных;
• средств других источников в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Финансирование образовательной  деятельности Университета за счет средств  федерального бюджета осуществляется Министерством образования Российской Федерации в соответствии с государственными заданиями на подготовку специалистов, переподготовку и повышение квалификации работников, исходя из установленных государственных, в том числе ведомственных, нормативов.

 

Общее руководство Университетом  осуществляет выборный представительный орган – Ученый совет Университета. Срок полномочий Ученого совета – 5 лет.

Непосредственное управление Университетом  осуществляет ректор.

В соответствии с приказом ректора  Университета № 1012 от 23.11.2007г. о перераспределении  функций между президентом Университета и ректором общее руководство Университетом, контроль финансово-хозяйственной деятельности  распределения и расходования финансовых и материальных средств, в том числе средств, выделенных инвесторами, спонсорами и других внебюджетных источников возложено на  Президента Университета.

Общее руководство институтом университета осуществляет Совет института под руководством директора. Директор института несет полную ответственность за результаты работы института и его подразделений.

 

Имущество Университета является федеральной собственностью и находится на его балансе в целях обеспечения деятельности, предусмотренной Уставом. Имущество, приобретенное Университетом за счет средств, полученных от разрешенных видов деятельности, учитывается на отдельном балансе и поступает в самостоятельное распоряжение Университета.

 

Университет имеет два представительства:

• представительство «Оздоровительно-спортивный комплекс «Строитель», созданное решением Ученого совета Университета от 25 мая 1999 г. (протокол № 9). Местонахождение представительства: Краснодарский край, Туапсинский район, пос. Вольный;
• представительство Университета в г.Азове, открыто решением Ученого совета Университета от 26.10.2006 г. (протокол №3) на основании приказа № 80 от 19.02.2007г. на базе бывшего филиала Университета в г.Азов (приказ Рособразования от 01.12.2006 г. № 1443 «О ликвидации филиала Ростовского государственного строительного университета в г.Азове»). Местонахождение представительства: Ростовская обл., г. Азов, ул. Осипенко, 47.

В соответствии с установленном законодательством порядке Университет поставлен на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений.

В проверяемый нами период Университет возглавляли ректоры:

- с 01.01.2007 по 02.07.2007 Шумейко  Виктор Иванович (Приказ № 378-4 от 09.07.1987 о назначении на должность ректора РИСИ; Приказ № 18-02/144 от 28.06.2007 об освобождении от должности ректора);

- с 03.07.2007 по настоящее  время Зеленцов Леонид Борисович  (Приказ № 590 от 02.07.2007 о  назначении, исполняющим обязанности ректора РГСУ; Приказ № 18-02/214 от 26.10.2007 об утверждении в должности ректора РГСУ).

 Бухгалтерию Университета возглавляла главный бухгалтер - Долгополова Елена Тарасовна (Приказ № 356 от 18.08.1997г. о переводе исполняющего обязанности начальника управления бухгалтерского учета и финансового контроля на должность начальника управления бухгалтерского учета и финансового контроля – главного бухгалтера).

Университет осуществляет оперативный  бухгалтерский учет, руководствуясь Бюджетным кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.

3. АУДИТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО  КОНТРОЛЯ

При планировании и проведении аудита нами рассмотрено состояние  внутреннего контроля Университета. Управление финансового контроля находится  в непосредственном подчинении ректора.

 

Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

Изучение системы внутреннего  контроля производилось в двух основных направлениях:

проверялась организация системы  внутреннего контроля - наличие в  структуре Университета подразделений, занимающихся внутренним контролем, их функции и полномочия, наличие  инструкций по проведению контрольных  мероприятий;

анализировалась работа системы внутреннего контроля - реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.

В результате проведенного анализа  системы внутреннего контроля мы можем констатировать следующее:

- в Университете не  разработаны в должной мере положения по структурным подразделениям и должностные инструкции работников, предусматривающие соответствующие контроль и отчетность на каждом уровне;

- с материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности. При этом, имеет место совмещение должностей, связанных с материальной ответственностью и с учетными должностями. Так, в одной кассе Университета в штате числится два старших кассира: Т.Н. Васильева и В.В. Донскова, с которыми 30.10.2007г. заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

 

Исходя из вышеизложенных фактов, мы можем сделать вывод о том, что в Университете имеет место малоэффективная система внутреннего контроля.

4. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ, ОРГАНИЗАЦИИ  И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

Учетная политика является главным  распорядительным документом бухгалтерской  службы любого бюджетного учреждения.

            Бюджетные учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, обязаны составлять учетную политику для целей налогообложения.

С 1 января 2007 г. Законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ закреплена обязанность бюджетных организаций иметь учетную политику для целей налогообложения, причем налоговые органы получили законное право ее требовать.

          Аудит проводился в целях установления соответствия и полноты учетной политики требованиям Закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», другим положениям по бухгалтерскому учету.

 

          В ходе проверки установлено следующее:

в Университете принята учетная политика на 2007 год (далее УП) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, отражающая специфику его деятельности,  утвержденная Приказом № 884 от 29.12.2006г.

Учетная политика разработана в соответствии с действующими законодательными актами:

- Федеральный Закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Закон РФ от 10.07.1992г. № 3266-1 «Об образовании»;

- Бюджетный кодекс Российской  Федерации от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (в  редакции от 02.02.2006г.);

- Налоговый Кодекс РФ (часть  первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (редакции от 30.12.2006г.) и (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ.

 

          По результатам изучения положения учетной политики нами выявлены отдельные неточности и упущения по порядку и способам ведения бухгалтерского и налогового учета:

1. В учетной политике  не освещен вопрос систематизации проверенных и принятых к учету первичных документов по датам совершения операций (в хронологическом порядке), и отражение их накопительным способом в регистрах бюджетного учета;
2. Не утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (договоры, контракты, акты приемки-сдачи работ, протоколы, соглашения, счета на оплату услуг исполнителей, счета от организаций-поставщиков).

Этот перечень в соответствии с  п. 3 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" должен утверждать руководитель учреждения по согласованию с главным бухгалтером.

3. Не определен порядок записи в журналах операций:

- на основании отдельных документов;

- на основании группы однородных  документов;

4. Не определен круг должностных лиц, ответственных за ведение тех, или иных регистров бюджетного учета, а также сроки их оформления.

       Оформляющая часть регистров, которая включает подписи должностных лиц (с расшифровкой), ответственных за оформление того или иного регистра (главного бухгалтера, а в отдельных случаях и руководителя учреждения), а также даты подписания указанных документов, предназначена для придания документу юридической силы.

Кроме того, в регистрах бюджетного учета должны быть указаны должность, подпись (с расшифровкой) и телефон непосредственного исполнителя.

С учетом изложенного, в учреждении должен быть определен круг должностных лиц, ответственных за ведение тех или иных регистров бюджетного учета, а также сроки их оформления.

В целях оптимизации распорядительной документации учреждения сроки оформления регистров и ответственных за их оформление должностных лиц целесообразно указать в графике документооборота учреждения отдельным разделом после отражения требований по оформлению и обработки первичных учетных документов.

5. В учетной политике  не нашел отражение порядок выдачи денежных средств в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы:

 -  утверждение руководителем круга подотчетных лиц;

 - предельный размер и срок использования подотчетных средств на хозяйственные

      нужды;

 - срок отчетности по командировочным расходам;

Срок, на который денежные средства выдаются под отчет, установлен пунктом 6 приказа от 8 сентября 2005г. N 165. 

Работники, получившие наличные денежные средства в подотчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны в срок не позднее 14 календарных дней с даты выдачи (определяется по дате расходного кассового ордера), предъявить в отдел бухгалтерского учета и отчетности, отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Работники, получившие наличные денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее трех рабочих  дней со дня возвращения из командировки предъявить в отдел бухгалтерского учета и отчетности авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.