Автоматизация учета основных средств (ОС) на предприятии

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ «Международный университет природы, общества и человека «Дубна»

Филиал г. Протвино

Кафедра Экономики и прикладной информатики

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО

дисциплине «Бухгалтерские информационные системы»

(наименование учебной дисциплины)

Тема: Автоматизация учета основных средств (ОС) на предприятии.

              ________________________________________________________________

                  (наименование темы)

Выполнил: студент

ПИ 071 группы

4 курса

Гиренко К.В.

(Ф.И.О.)

Руководитель:

Ст. преподаватель Макарова Л.М.

(ученая степень, ученое звание, занимаемая должность)

Дата защиты: _______________________

Оценка: ____________________________

___________________________________

(подпись руководителя)

Протвино 2011г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...………….………3

Теоретическая часть……………………………………………………………………………..…4

1. Автоматизация учета основных средств (ОС) на предприятии….…………………………...4

1.1. Организационно-экономическая сущность учета основных средств на предприятии:…..4

Задачи бухгалтерского учета ОС на предприятии…………………………………..….4

Порядок ведения учета ОС на предприятии…………………………………………….6

       1.1.2.1 Аналитический учёт ОС…………………………………………………………….…8

       1.1.2.2 Синтетический учёт ОС………………………………………………………………..9

       1.1.2.3 Учёт амортизации основных средств………………….…………………………….11

       1.1.2.4 Учет затрат на ремонт основных средств…………………………………….……..14

       1.1.2.5 Учёт выбытия ОС…………………………………………………………………..…15

1.2 Информационное обеспечение для решения задач учета ОС………………………………17

Перечень справочников, используемых для решения комплекса задач по учету ОС……………………………………………………………………………………………..……17

Первичные документы, необходимые для ведения учета ОС на предприятии………………………………………………………………….…………………….19

Выходные документы, формируемые в процессе автоматизации учета ОС на предприятии……………………………………………………………….……………………….21

1.3Организация обработки информации по учету ОС в программе 1С: Предприятие………………………………………………………………………………..………21

Практическая часть…………...…………………………………….…………………..…………26

2. Учет основных средств в программе 1С: Предприятие 8.1………….....……………………26 2.1 Введение сведений о вновь созданной организаци….……………………….……………..26

2.2 Настройка учётной политики ………………………………………………………………..34

2.3 Разработка структуры предприятия………………………………………………………….39

     2.3.1 Подразделения организации…………………………………………………………….39

     2.3.2 Сотрудники организации…………………………………………………….………….46

2.4 Заполнение справочников…………………………………………..…………………..…….49

     Банки…………………………………………………………………………..………….49

      Банковские счета………………………...………………………………………………50

      Контрагенты…………………………………………………………………….………..52

Склады……………………………………………………………………………….…...57

Номенклатура (оборудование)…………………………………………………………58

2.5 Отражение поступление основных средств………………………………….………………62

      2.5.1 Поступление основных средств……………………………………………….………..62

      2.5.2 Принятие к учёту основных средств…………………………………….……………..67

      2.5.3 Перемещение основных средств………………………………………………………..71

      2.5.4 Выбытие основных средств……………………………………………………………..72

2.6 Оборотно сальдовая ведомость по счету 01……………………………………...………….75

2.7 Оборотно сальдовая ведомость по счету 08………………………………………...……….75

2.8 Оборотно сальдовая ведомость по счету 60……………………………………………...….75

2.9 Оборотно сальдовая ведомость по счету 62………………………………………......…….76

Заключение………………………………..……………………………………………..………...77

Введение

    Современные менеджеры начинают все в большей мере осознавать тот факт, что эффективное управление предприятием невозможно без грамотной автоматизации хозяйственного учета, даже если речь идет о предприятии небольшого масштаба. И все чаще оптимальным выбором в данном решении становятся программные продукты на базе "1 C Предприятие 8.1".

     Система 1С:Предприятие 8 имеет в своей основе ряд механизмов, определяющих концепцию создания прикладных решений. Наличие этих механизмов позволяет максимально соотнести технологические возможности с бизнес-схемой разработки и внедрения прикладных решений.

В качестве ключевых моментов можно выделить изоляцию разработчика от технологических подробностей, алгоритмическое программирование только бизнес-логики приложения, использование собственной модели базы данных и масштабируемость прикладных решений без их доработки.

     Состав прикладных механизмов 1С:Предприятия ориентирован на решение задач автоматизации учета и управления предприятием. Использование проблеммно-ориентированных объектов позволяет разработчику решать самый широкий круг задач складского, бухгалтерского, управленческого учета, расчета зарплаты, анализа данных и управления на уровне бизнес-процессов.

     Технологическая платформа обеспечивает различные варианты работы прикладного решения: от персонального однопользовательского, до работы в масштабах больших рабочих групп и предприятий. Ключевым моментом масштабируемости является то, что повышение производительности достигается средствами платформы, и прикладные решения не требуют доработки при увеличении количества одновременно работающих пользователей.

     Мощные средства формирования отчетов и печатных форм обеспечивают широкие возможности оформления и интерактивной работы: интеллектуальное построение иерархических, многомерных и кросс-отчетов, получение любых аналитических данных с произвольной настройкой пользователем без изменения прикладного решения, группировки и расшифровки в отчетах, детализация и агрегирование информации, сводные таблицы для анализа многомерных данных, динамическое изменение структуры отчета, различные типы диаграмм для графического представления экономической информации.

1 Автоматизация учета основных средств (ОС) на предприятии

1.1 Организационно-экономическая сущность учета основных средств на предприятии

1.1.1       Задачи бухгалтерского учета ОС на предприятии

    Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

      контроль за сохранностью и наличием основных средств по местам их использования;

      правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, выбытия и перемещения;

      контроль за рациональным расходованием средств на реконструкцию и модернизацию основных средств и их отражением в учете;

      правильное исчисление амортизации для включения в затраты предприятия;

      контроль за эффективностью использования основных средств;

      контроль за своевременным проведением и отражением в учете реконструкции и модернизации средств труда;

      точное определение результатов от списания, ликвидации, выбытия объектов основных средств.

     Основные средства - различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации. Кроме того, предполагается, что эти средства должны приносить экономические выгоды (доход) и что они куплены не для перепродажи в будущем. Cтоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами. К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизационными отчислениями.

    В бухгалтерском учете отражаются в натуральной и стоимостной оценках.

    В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) в бухгалтерском учете к основным средствам:

      здания,

      сооружения,

      машины и оборудование,

      измерительные и регулирующие приборы и устройства,

      жилища,

      вычислительная техника, оргтехника,

      транспортные средства,

      инструмент,

      производственный и хозяйственный инвентарь,

      рабочий, продуктивный и племенной скот,

      многолетние насаждения,

      прочие виды материальных основных фондов.

     ПБУ 6/01"Учет основных средств" устанавливает правила формирования информации об основных средствах в бухгалтерском учете. Требования ПБУ 6/01 применяются в отношении:

      зданий,

      сооружений,

      рабочих и силовых машин и оборудования,

      измерительных и регулирующих приборов и устройств,

      вычислительной техники, 

      транспортных средств,

      инструментов,

      производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей,

      рабочего, продуктивного и племенного скота,

      многолетних насаждений,

      внутрихозяйственных дорог,

      капитальных вложений на коренное улучшение земель (осушительных, оросительных  и других мелиоративных работ),

      капитальных вложений в арендованные объекты основных средств,

      земельных участков,

      объектов природопользования (воды, недо и других природных ресурсов),

      прочих объектов.

     Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, установлены новые правила учета основных средств. Изменения, в частности, затронули порядок учета малоценных объектов основных средств. Теперь активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. В организации должен быть организован контроль за их движением. Кроме того, с 2006 года объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей не разрешается списывать на затраты на производство при передаче в эксплуатацию.

     Для целей налогового учета, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, объект основных средств может в бухгалтерском учете отражаться в составе МПЗ, а в налоговом - в составе амортизируемого имущества.

      Способ отражения основных средств стоимостью до 20 000 рублей для целей бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно, и раскрывается в учетной политике.

1.1.2       Порядок ведения учета ОС на предприятии

    Процесс движения основных средств на предприятии

    Процесс движения основных средств на предприятии состоит из трех основных стадий:

- стадии поступления основных средств;

- стадии эксплуатации основных средств;

- стадии выбытия основных средств.

     На первой стадии производятся принятие основных средств к учету на основе первич­ных учетных документов и их стоимостная оценка.

Основными способами поступления основных средств являются:

- приобретение основных средств за плату;

- сооружение и изготовление основных средств за плату (т.е. подрядным способом);

- сооружение и изготовление основных средств силами самой организации (т.е. хозяйст­венным способом);

- поступление основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал;

- безвозмездное получение основных средств от юридических и физических лиц;

- поступление основных средств в обмен на другое имущество и др.

     На стадии эксплуатации основные средства используются в производственном про­цессе, в результате чего изнашиваются и постепенно теряют свою стоимость.     Постепенно теряемая стоимость основных средств по мере их износа переносится на себестоимость изготовленной продукции.

Возмещение износа основных средств в стоимостном выражении, заключающееся в постепенном переносе части стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции (в торговых организациях - на расходы на продажу), называется амортизацией основных средств.

На стадии эксплуатации основных средств может происходить восстановление основ­ных средств, их внутреннее перемещение в организации, переоценка основных средств и др. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта, модерни­зации и реконструкции.

     На стадии выбытия основные средства, не способные приносить организации экономи­ческие выгоды (доход) в будущем, подлежат списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие основных средств из организации может происходить по различным причи­нам, основными из которых являются:

- списание основных средств из-за морального и физического износа;

- ликвидация основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычай­ных ситуациях;

- продажа (реализация) основных средств;

- передача основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

- безвозмездная передача основных средств другим юридическим и физическим лицам;

- передача основных средств в обмен на другое имущество;

- недостача и порча основных средств, выявленные при проведении инвентаризации активов и обязательств;

- передача основных средств в счет вклада по договору простого товарищества совместной деятельности);

- частичная ликвидация основных средств при выполнении работ по реконструкции и др. Основными целями бухгалтерского учета основных средств являются:

- формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основ­ных средств к бухгалтерскому учету;

- правильное оформление документов и своевременное отражение поступления ос­новных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

- достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

- определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (тех­нический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.);

- обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

- проведение анализа использования основных средств;

- получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бух­галтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как мини­мум, следующая информация:

- о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

- о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (посту­пление, выбытие и т.п.);

- о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусмат­ривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами;

- об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

- о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

- об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

- об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

- о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

- об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию, и фактически используемых, но находящихся в процессе государственной регистрации;

- об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в матери­альные ценности.

Особенность функционирования основных средств (длительный период эксплуатации и постепенный перенос стоимости на продукцию, работы и услуги) вызывает необходимость применения разных стоимостных оценок.

Первоначальная стоимость основных средств представляет сумму фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление объекта. В зависимости от способов поступления объектов на предприятие первоначальная оценка основных средств будет осуществляться по-разному. По основным средствам, приобретенным или возведенным за плату, в первоначальную стоимость включают суммы, уплаченные поставщикам или подрядчикам за выполненные работы; за информационно-консультативные услуги; государственные пошлины, регистрационные сборы, уплаченные в связи с приобретением права собственности на объекты основных средств; таможенные платежи; невозмещенные налоги и др. Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в виде вклада в уставный капитал, определяется по согласованной с учредителями оценке. При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость их будет равна рыночной оценке. По объектам основных средств, приобретенным в обмен на другое имущество, первоначальная стоимость определяется по стоимости обмениваемого имущества.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за иностранную валюту, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объектов на баланс. Длительность эксплуатации объектов основных средств вызывает необходимость их переоценки, в результате которой определяется восстановительная стоимость.

Восстановительная стоимость — это стоимость действующих основных средств по рыночным ценам на дату переоценки. В настоящее время восстановительная стоимость определяется не чаще одного раза в год. Для этого проводится обязательная инвентаризация и определяется восстановительная стоимость объектов.

Исчисление восстановительной стоимости производится двумя способами:

• на основе пересчета балансовой стоимости на индексы ее изменения, разрабатываемые Государственным комитетом РФ по статистике;

• на основе прямого пересчета балансовой стоимости на основе рыночных цен. Разницы, возникшие в результате переоценки основных средств, относятся на счет 83 «Добавочный капитал», субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке».

Остаточная стоимость основных средств определяется в виде разницы между первоначальной (восстановительной) стоимости и величиной начисленной амортизации. В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Информацию о наличии, использовании и движении объектов основных средств, необходимую для использования внутренними и внешними пользователями, получают в системе счетов бухгалтерского учета. В соответствии с этим бухгалтерский учет должен обеспечить:

• правильное отражение в документах и регистрах синтетического и аналитического учета наличия и движения основных средств, контроль за их сохранностью;

• контроль за правильностью начисления и учета амортизации и результатов реализации и прочего выбытия основных средств;

• контроль за отражением в учетных регистрах фактических затрат на восстановление основных средств;

• контроль за своевременностью и полнотой отражения операций, связанных с инвестициями в основные средства;

• обеспечение объективной информации для заполнения бухгалтерской отчетности.

1.1.2.1  Аналитический учет основных средств

      На всех предприятиях аналитический учет основных средств организован по единой схеме: по классификационным видам в разрезе инвентарных объектов. Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарный объект — это объект основных средств со всеми принадлежащими ему приспособлениями или конструктивно-обособленный объект, выполняющий самостоятельные функции.

Инвентарным объектом считается:

– по зданиям – каждое отдельно стоящее здание с внутренними устройствами (системой отопления, водопроводом, газопроводом, вентиляционными и прочими системами) и надворные постройки (сараи, склады, забор);

– по сооружениям – каждое обособленное сооружение с устройствами, составляющими с ним единое целое (мост с опорами, подъездами и подходами к нему);

– по передаточным устройствам – каждое самостоятельное устройство, не являющееся составной частью здания (сооружения);

– по силовым машинам и оборудованию – каждая силовая машина с фундаментом и всеми приспособлениями, принадлежностями, приборами к ней и индивидуальным ограждением;

– по рабочим машинам и производственному оборудованию – каждый станок или аппарат вместе с входящими в его состав приспособлениями, принадлежностями, приборами, ограждением и фундаментом, на котором смонтирован;

– по транспортным средствам – каждый объект транспортных средств с относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями;

– по инструментам и инвентарю – каждый предмет, имеющий самостоятельное назначение и не являющийся составной частью какого-либо другого инвентарного объекта.

Инвентарному объекту присваивается инвентарный номер для обеспечения контроля за его сохранностью. Инвентарный номер используется однократно: присваивается объекту при поступлении на предприятие, ставится на самом объекте и в первичных документах, сохраняется на весь период нахождения объекта на данном предприятии. После выбытия объекта его инвентарный номер другим объектам не присваивается.

1.1.2.2 Синтетический учет основных средств

    Учет наличия и движения собственных основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Это активный инвентарный счет. Как у любого активного счета, сальдо на нем дебетовое и отражает сумму первоначальной стоимости собственных основных средств на начало месяца. Оборот по дебету отражает поступление, а по кредиту – выбытие объектов (также по первоначальной стоимости).

Основанием для записей о поступлении основных средств на счет являются акты приемки-передачи основных средств.

На предприятие основные средства могут поступать безвозмездно (в частности, как субсидия правительства), могут покупаться,

сооружаться собственными силами или поступать как взнос учредителей в уставный капитал. Во всех случаях оформление поступления основных средств разное.

Оформление безвозмездно полученных основных средств. Безвозмездно полученные основные средства приходуют по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления». Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается с субсчета 2 «Безвозмездные поступления» счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Покупка основных средств. Покупка и сооружение подрядным способом (силами сторонних организаций) основных средств оформляется в учете так:

1. Акцептован счет поставщиков за основные средства (акцепт счета означает обязательство произвести по нему уплату) либо счет подрядной организации за выполненные работы:

Д-т сч. 08 «Капитальные вложения» – стоимость основных средств,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – стоимость основных средств.

Счет 08 «Капитальные вложения» служит для обобщения информации о капитальных вложениях в основные средства – затрат по строительству зданий и сооружений, на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря. Это активный калькуляционный счет. Дебетовое сальдо отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретениям (по объектам, не сданным или не принятым в эксплуатацию). Оборот по дебету показывает сумму фактических затрат отчетного месяца, оборот по кредиту – списание фактических затрат, образующих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов, а также затрат, которые не включаются в первоначальную стоимость переданных в эксплуатацию объектов, а возмещаются за счет фондов специального назначения и других источников.

2. Оплачен счет поставщиков (подрядчиков):

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – стоимость основных средств,

К-т сч. 51 «Расчетный счет» – стоимость основных средств.

3. Основные средства введены в эксплуатацию:

Д-т сч. 01 «Основные средства» – стоимость приобретения основных средств,

К-т сч. 08 «Капитальные вложения» – стоимость приобретения основных средств.

С момента ввода в эксплуатацию стоимость приобретения ранее неиспользовавшегося объекта станет его первоначальной стоимостью.

Если приобретенный объект ранее был в эксплуатации, оформляется его износ:

Д-т сч. 01 «Основные средства» – сумма износа,

К-т сч. 02 «Износ основных средств» – сумма износа.

На счете 01 данный объект будет учитываться по первоначальной стоимости, определенной как стоимость его приобретения, увеличенная на сумму износа.

Сооружение основных средств собственными силами. Основные средства могут сооружаться собственными силами (структурными подразделениями предприятия). Такое строительство называют строительством хозяйственным способом. Оно отражается в учете в несколько этапов:

1. Отражаются расходы на строительство основных средств:

Д-т сч. 23 «Вспомогательное производство»,