Банковские операций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Банк — это непременный атрибут товарно-денежного хозяйства. Исторически они шли рука об руку: начало обращения денежной формы стоимости можно считать и началом банковского дела, а степень зрелости, развития банковской деятельности всегда, так или иначе, соответствовала степени развитости товарно-денежных связей в экономике.1

Банки через ведение счетов предприятий, организаций и населения осуществляют контроль за совокупным денежным оборотом, а через него – за ходом хозяйственных процессов и влияют на эти процессы. В банковской системе сосредоточены все денежные фонда общества: средства государства, средства хозяйственных звеньев, сбережения населения и другие. Банки активно участвуют в формировании этих фондов, ведут контроль за использованием, регулируют денежный оборот и тем самым влияют на ход воспроизводственного процесса.

В современных условиях влияние банков на экономику огромно. Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения.

В рамках осуществления своей деятельности банки выполняют самые разнообразные виды операций и не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и участвуют в процессе финансирования экономики. Именно поэтому в экономически развитых странах коммерческие банки составляют главное операционное звено кредитной системы.  В настоящее время крупные банки могут предложить клиентам более 200 видов разнообразных банковских услуг. Коммерческие банки реализуют свои функции, предоставляя обществу широкий спектр разнообразных банковских продуктов.

Банковский продукт — это разработанное и сформированное предложение банка клиенту определенной (необходимой или привлекательной для него) банковской операции или услуги с предоставлением соответствующих процедуре документов.2 Банковский продукт имеет нематериальное происхождение, и его движение ограничено денежной сферой3.

Актуальность заданной темы обуславливается тем, что современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. 

Целью данной работы является изучение оформления и организации учета банковских операций.

Задачами этой работы являлись:

1. Изучение видов и характеристик активных и пассивных банковских операций.
2. Подробное изучение оформления и организации учета депозитных операций
3. Подробное изучение оформления и организации учёта кредитных операций

Поставленные задачи были выполнены путем анализа нормативных актов, экономической литературы, газет и журналов, посвященных экономической тематике, а также экономических сайтов, таких как сайт «Финансист», «Деньги, кредит, банки». Из литературы хочется выделить учебник «Банковские операции» М.Р.Каджаевой, С.В.Дубровской; учебное пособие Д.А. Шевчука «Банковские операции».

В первой главе будут рассмотрены: сущность банковских операций, правовые основы осуществления банковских операций, а также их классификация.

Во второй главе будут изучены организация и оформление учета пассивных операций.

В третьей главе будут изучены организация и оформление учета активных операций

1.СУЩНОСТЬ БАНКОВСКИЙ ОПЕРАЦИЙ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.

1.1 Правовые основы  осуществления банковских операций.

Развитие народного хозяйства влечет за собой и развитие банковской сферы, ведет к ужесточению требований, касающихся порядка ее регулирования. Кардинальные изменения, произошедшие в Российской Федерации в течение последних двух десятилетий в политике и экономике, не могли не коснуться сферы банковских услуг.

Банковская система в условиях перехода к рыночной экономике фактически полностью преобразилась и продолжает меняться до настоящего времени. Поскольку деятельность банков невозможна вне правовой системы того государства, в котором она осуществляется, нормативная база, регулирующая порядок проведения банковских операций в Российской Федерации, постоянно развивается и совершенствуется.

При проведении банковских операций в Российской Федерации должен соблюдаться Гражданский кодекс Российской Федерации и законодательство регулирующее, банковскую деятельность: 4

• Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
• Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
• Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
• Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

В Российской Федерации все кредитные организации подлежат государственной регистрации на основании решения Банка России с внесением в единый государственный реестр юридических лиц.

Порядок государственной регистрации банка и получения лицензии на осуществление банковских операций регулируется инструкцией Центрального Банка № 135-И от 02.04.2010 «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». Виды лицензий представлены в приложении № 1.

Помимо государственной регистрации кредитной организации необходимо получить лицензию, которая выдается Банком России без ограничения сроков действия.

На данный момент существуют несколько типов лицензий (см. приложение 2.)

Лицензия на осуществление банковских операций учитывается в реестре выданных Банком России лицензий на осуществление банковских операций.5

Осуществление банковской деятельности без лицензии не допускается и влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Банк России вправе предъявить в арбитражный суд иск о ликвидации юридического лица, осуществляющего без лицензии банковские операции.

Необходимость банковского лицензирования обусловлена:

• высоким риском осуществления банковских операций;
• влиянием банковского дела на платежеспособный спрос в экономике.

В банковской лицензии содержится:

• перечень операций, который банк вправе осуществлять;
• валюта, в которой можно совершать банковские операции

Кредитные организации могут создаваться в форме акционерного общества (закрытого или открытого), общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью. 

В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям относятся:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;
• размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
• в открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты;
• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Кредитные организации не имеют права заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Кредитные организации кроме вышеуказанных операций вправе осуществлять следующие сделки:

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме ( факторинговые операции);
• доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами (трастовые операции);
• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции;
• оказание консультационных и информационных услуг.

1.2. Классификация  и общая характеристика банковских  операций.

В рамках осуществления своей деятельности банки выполняют самые разнообразные виды операций и не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но и участвуют в процессе финансирования экономики.

Коммерческие банки реализуют свои функции, предоставляя обществу широкий спектр разнообразных банковских продуктов.

Банковский продукт — это разработанное и сформированное предложение банка клиенту определенной (необходимой или привлекательной для него) банковской операции или услуги с предоставлением соответствующих процедуре документов. Принятие и реализация этого предложения предполагает достижение взаимовыгодных результатов.6

Банк производит свой продукт, имеющий определенную стоимость. При этом продуктом банка являются не только платежные средства, входящие вместе с кредитом в денежный оборот, но и определенного рода услуги. К ним относятся как традиционные виды услуг (организация безналичных расчетов и наличного денежного обращения, депозитных операций, кредитования), так и нетрадиционные (предоставление гарантий, поручительств, консультационные услуги и т.д.).

Банковские операции можно классифицировать по различным признакам:

1. В зависимости от цели:

Для формирования ресурсов (Пассивные операции)

Для размещения их (Активные операции)

2. В зависимости от  функционального назначения

Операции по вкладам и счетам - прием во вклад временно свободных денежных средств от вкладчиков и выдача им денег с их счетов

Кредитные операции - операции по предоставлению (выдаче) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности.

Расчетные операции - операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.7

Валютные операции:8

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов,

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в рублях.

Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями - покупка и продажа драгоценных металлов и драгоценных камней, привлечение их во вклады и размещение

Операции по гарантиям - взятие на себя гарантий (поручительств) по выполнению обязательств в соответствии с договорами

Операции по выдаче авалей и акцептов - Акцептование и авалирование ценных бумаг других эмитентов

Факторинговые операции - финансирование под уступку денежного требования, при котором одна сторона (фактор) согласно договору факторинга обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником (плательщиком) на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.

Форфейтинговые операции - операция по приобретению финансовым агентом (форфейтором) коммерческого обязательства заемщика (покупателя, импортера) перед кредитором (продавцом, экспортером)

Операции по учету векселей - покупка векселей до наступления срока их оплаты должником

Операции с ценными бумагами - эмиссия, покупка и продажа ценных бумаг

Инвестиционные операции - размещение собственных денежных средств или денежных средств клиентов в ценные бумаги или в недвижимость.

Операции доверительного управления (трастовые операции) - доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

Депозитарные операции - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Лизинговые операции - приобретение имущества с целью передачи его в аренду.

Услуги по организации инкассации - осуществление операций по подкреплению банковскими ценностями и инкассации излишков наличности.

Консультационные услуги - проведение консультаций клиентов (потенциальных клиентов) банка

Электронные банковские услуги - эмиссия банковских карт различных платежных систем, эквайринг, банковские расчеты с использованием электронных информационных технологий

Операции с сейфами (сейфовыми ячейками) - предоставление в аренду сейфов (сейфовых ячеек) и помещений для хранения документов и ценностей

3. В зависимости от субъектов отношений

Операции с физическими лицами

Операции с юридическими лицами

Операции с государством;

4. В зависимости от платности

Платные операции

Бесплатные операции

5. В зависимости от соответствия специфике банковских операций:

Традиционные

Нетрадиционные

Многие банки выполняют сейчас различные операции для удовлетворения финансовых потребностей всех типов клиентов от мелкого вкладчика до крупной компании. Крупные учреждения банков осуществляют для своих клиентов по некоторым оценкам до 300 видов операций и услуг. Поэтому в следующих главах будут рассмотрены только два наиболее часто встречающихся вида банковских операций: кредитные операции и депозитные операции.

2. ПАССИВНЫЕ БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

2.1 Виды пассивных  операций

Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенные ресурсы. Для банка ресурсы имеют первостепенное значение. Банк может осуществлять свои операции только в пределах имеющихся у него ресурсов. Особенностью банковского бизнеса является тот факт, что коммерческий банк работает преимущественно на привлеченных средствах.

Привлеченные средства - это средства, не принадлежащие банку, но временно участвующие в его обороте в качестве источников активных операций.9

В общей сумме банковских ресурсов привлеченные средства занимают преобладающее место. Их доля в различных банках колеблется от 75% и выше.

Ресурсы коммерческого банка — это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юридических и физических лиц, сформированные банком в результате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций 10

Пассивные операции – это операции по формированию источников средств, ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса.11

Принято различать четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

• первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка;
• отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;
• межбанковское кредитование
• операции РЕПО
• депозитные операции.

Банки могут выпускать облигации - с целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления активных операций. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата всех выпущенных банком акций (для акционерного банка) или полная оплата пайщиками своих долей в уставном капитале банка (для паевого банка). Запрещается одновременный выпуск акций и облигаций. Также выпуск облигаций допускается банками не ранее третьего года их существования и при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов. Банки могут выпускать облигации ранее установленного срока только при наличии обеспечения, предоставленного третьими лицами. Объем выпускаемых облигаций не может превышать сумму уставного капитала банка. При выпуске облигаций на величину, превышающую размер уставного капитала необходимо обеспечение, представленное банку третьими лицами.

Статистика облигаций, выпущенных кредитными организациями в 2012 году приведена в приложении 312

Также для привлечения средств банки могут выпускать и векселя.

Банковский вексель – это разновидность финансового векселя, представляющего собой безусловное обязательство банка выплатить векселедержателю в установленный срок указанную в нем сумму. Банковский вексель удостоверяет, что юридическое или физическое лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе. Банк, в свою очередь, обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход, если он продан по номинальной стоимости. При продаже векселя с дисконтом сумма дисконта является будущим доходом векселедержателя. Коммерческие банки выпускают только простые векселя в рублях и иностранной валюте.

Данные о суммах средств юридических и физических лиц, привлеченных путем выпуска кредитными организациями векселей представлены в приложении 4.  

Межбанковское кредитование бывает 2 видов:

Рефинансирование. Под рефинансированием понимается кредитование Банком России кредитных организаций. 13 Банк России предоставляет коммерческим банкам определенные виды кредитов.

1. Ломбардные кредиты - краткосрочные кредиты, предоставляемые под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.
2. Кредиты “овернайт” – однодневные кредиты. Предоставляются путем списания средств с корсчета при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в РКЦ. Погашаются кредиты “овернайт” за счет текущих поступлений на корреспондентский счет коммерческого банка на следующий день.
3. Внутридневные кредиты – проведение РКЦ в течение текущего операционного дня платежей банка сверх имеющихся на его корсчете средств. Предоставленный внутридневной кредит может быть погашен за счет поступлений средств на корсчет банка в течение операционного дня или переоформлен по окончании операционного дня в кредит “овернайт”.
4. Переучет векселей – покупка Центральным банком векселей у коммерческих банков;

Кредиты, получаемые от других банков. Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений. Механизм межбанковских корреспондентских отношений предусматривает открытие корреспондентских счетов одними банками в других для осуществления платежных и расчетных операций по поручению друг друга. Сотрудничество на рынке межбанковского кредитования часто оформляется генеральным соглашением. Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов и депозитов представляет собой согласие участников соглашения о предоставлении друг другу краткосрочных (от 1 до 30 дней) межбанковских кредитов на взаимовыгодной основе.

Операции РЕПО - это сделки купли-продажи ценных бумаг между Банком России и кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг с обратным выкупом.

Объектами операций РЕПО являются наиболее ликвидные ценные бумаги российского и международного рынков ценных бумаг. "Государственным" признанием ликвидности ценной бумаги на российском рынке является включение ее в так называемый ломбардный список Банка России (список ценных бумаг, под которые Банк России рефинансирует участников).14

Цель операций РЕПО - не купля-продажа ценных бумаг, а временное предоставление денежных средств фирме "А" в обмен на временное владение ее ценными бумагами. 

Депозитные операции – это операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, путем открытия счетов.

Депозит (вклад) — это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях

В соответствии с законодательством Российской Федерации в настоящее время в нашей стране банки могут открывать в российской валюте и иностранной валюте следующие виды счетов:

1. текущие счета открываются некоммерческим юридическим лицам (учреждениям, общественным и религиозным организациям и т.д.), а также организациям, не являющимся юридическими лицами (филиалам, представительствам, отделениям).
2. расчетные счета открываются коммерческим юридическим лицам
3. корреспондентские счета открываются другим банкам
4. счета доверительного управления открываются как юридическим так физическим лицам
5. депозитные счета

По срокам эти счета делятся на две группы:

1. Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных  с совершением расчетов, средства  на корреспондентских счетах  других банков («Лоро»), а также  вклады физических и юридических  лиц до востребования, т.е. эти средства могут быть использованы вкладчиками в любой момент как целиком, так и любыми частями. 

2. Срочные депозиты - это  денежные средства, внесенные в  банк на фиксированный в договоре  срок. Эти счета открываются физическим  и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размешенных денежных средств. Выплачиваемый процент по ним, как правило, выше. Но это наиболее интересные для банков денежные средства, так как они более стабильны и могут быть использованы в долгосрочных вложениях банка.

2.2. Организация  учета и оформления депозитных  операций.

Депозитные счета могут быть классифицированы по разным признакам:

1. Исходя из категории вкладчика различают депозиты:

• Физических лиц

• Юридических лиц

2. Исходя из возможности  использования средств:

• До востребования
• Срочные;

3. Исходя из срока

• До 30 дней,
• От 30 до 90 дней,
• От 91 до 180 дней
• от 181 до 360 дней,
• Свыше 360 дней.

Разновидностью срочных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.

Для того чтобы привлекать во вклады денежные средства физических лиц банк должен иметь лицензию (см. приложение 2).

Вкладчиками банка могут быть граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства как резиденты, так и нерезиденты.

Банки принимают вклады на условиях выдачи по первому требованию (до востребования) либо на условиях возврата по истечении определенного договором срока (срочные вклады).

Выплата вклада любого вида производится банком по первому требованию вкладчика.

Вклады принимаются без ограничения максимального размера вносимой суммы. Минимальные размеры первоначального и дополнительных взносов, а также остатка по вкладу могут устанавливаться в зависимости от вида вкладов.