Банковские услуги применяемые при оплате труда сотрудникам налоговых органов

СОДЕРЖАНИЕ88003001803

Введение…………………………………………………………………..…..2

1. МИФНС России №3 по ЯНАО - общая характеристика………………4
1. . Характеристика инспекции, структура и функции………………..4
2. . Показатели работы налоговых органов по округу………………11
2. Коммерческий банк как налогоплательщик (на примере ОАО Сбербанк отделение 8459 в г.Губкинский)………………………………………..15

2.1.  Краткая характеристика отделения ОАО Сбербанк

в г. Губкинксий…………………………………………………………..15

2.2.  Учетная политика для целей налогообложения отделения…….16

2.3. Анализ основных показателей деятельности организации……..20

   3. Банковские услуги применяемые при оплате труда сотрудникам налоговых органов…………………………………………………………….27

Заключение…………………………………………………………………...29

Список  использованной литературы………………………………………31

Приложение №1…………………………………………………………….32

Приложение  №2…………………………………………………………….33 
 
 
 
 
 
 

Введение

   Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

    Актуальность темы работы обусловлена тем, что налогообложение является одним из важнейших факторов развития рыночной экономики. В реформируемый период кредитные организации играют ключевую роль в происходящих экономических преобразованиях, и от оптимальности их налогообложения во многом зависит объем бюджета страны.

    Цель работы: Получить навыки и углубить свои теиритические знания в сфере налогообложения коммерческих банков на примере ОАО Сбербанк отделение №8459 в г.Губкинский.

   Задачи работы:

1. Изучить изнутри сущность работы налоговых органов;

2.  Рассмотреть основные аспекты учетной политики для целей налогообложения выбранного банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. МИФНС РОССИИ №3 ПО ЯНАО – ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА.

1. Характеристика  инспекции, структура и функции.

   Межрайонная ИФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу является координирующим налоговым органом в отношении вопросов поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти Ямало-Ненецкого автономного округа. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России Ямало-ненецкому автономному округу. В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Ямало-Ненецкого АО и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов

Основными задачами МИФНС являются:

     - контроль за соблюдением законодательства  Российской Федерации о валютном  регулировании и осуществление  валютного контроля.

     - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции. На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Функции Инспекции:

   МИФНС России №3 по ЯНАО организует и осуществляет контроль за соблюдением всеми налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве, о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

   Проводит разъяснительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.

   Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

   Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

   Также инспекция ведет в установленном порядке учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением при осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

   Проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

   Направляет в установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

   Выполняет функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом.

   Инспекция анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений.

   Информирует соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

   Создает базы данных в порядке, определяемом Управлением. 0существляет меры по внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции.

   Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

   А также осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

  Структура Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы:

   1.Руководство.

   2.Отдел финансового и общего обеспечения.

   3.Юридический отдел.

   4.Отдел выездных проверок.

   5.Отдел информационного анализа и урегулирования задолженности.

   6.Отдел работы с налогоплательщиками.

   7. Отдел камеральных проверок.

   Полномочия.

   Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

   Осуществляет контроль и надзор за:

   соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

  соблюдением требований к контрольно - кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

   Осуществляет:

   установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции.

   Регистрирует в установленном порядке:

   Контрольно - кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Ведет в установленном порядке:

   учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

   учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций

   бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

осуществляет  в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

   принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

   взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

   представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;

   осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

   осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

   обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

   организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

   организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

   осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

   обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

   проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

   осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами1.

   Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

   запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

   привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

   давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

   применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфер 

2. Показатели  работы налоговых органов по округу.

   Прошедший год для налоговой службы Ямало-Ненецкого автономного округа был самым успешным за последние годы. Доходная часть бюджета последний раз была выполнена в середине 90-х годов прошлого века, а во все последующие годы – только на 65-70%.

  В 2011 году доходная часть бюджета округа в части налоговых доходов была исполнена на 102,8%, а регионального – на 95,8%. План поступлений во все бюджеты и внебюджетные фонды исполнен на 102,4%. Темп роста поступлений составил в целом 145,4%. При этом в бюджет республики дополнительно поступило 1240 млн. руб. (темп роста 213,1%), темп роста поступлений в бюджет региона составил 153,1%. Общая задолженность в прошедшем году была снижена на 523,4 млн. руб., недоимка – на 473 млн. руб. Доначисления по контрольной работе выросли на 177,4%, или на 729 млн.   руб.

    Федеральной налоговой службой в апреле 2011 года была утверждена методика оценки деятельности Управлений ФНС России по субъектам.     Данная методика включает в себя 6 разделов, содержащих 21 показатель, что позволяет всесторонне оценить работу налоговых органов. По итогам первого полугодия УФНС России по ЯНАО набрало 22 из 37 возможных баллов и заняло 9-е место среди 83 Управлений Российской Федерации.

    Итоги 9 месяцев 2011 года подводили по 20 показателям. Управление ФНС России по ЯНАО набрало 21 из 35 возможных баллов и заняло 14-ю позицию по РФ.

   В целом оценка работы за год еще не дана, но, по нашим прогнозам, количество набранных баллов составит 25 из 35 возможных, что позволит нам сохранить лидирующую позицию и войти в десятку лучших Управлений по России.

   Особо подчеркну, что подобные результаты достигнуты не только и не столько усилиями налоговых органов. В первую очередь это стало возможным благодаря положительным изменениям в экономике округа за последний год. Но главным фактором, несомненно, стала помощь Губернатора ЯНАО. Кобылкин А.П. четко обозначил позицию: округ не будет дальше терпеть на своей территории предприятия, которые не платят налоги. Председатель Правительства округа вплотную занялся работой по обеспечению доходов бюджета. При подготовке постановлений Правительства ЯНАО он использовал предложения налоговых органов, а также Комиссии Правительства ЯНАО по обеспечению мобилизации доходов в бюджетную систему, контролю за соблюдением финансовой, бюджетной и налоговой дисциплины.

  Лучшими предприятиями-налогоплательщиками по итогам 2011года стали:

    К сожалению, предприятий, имеющих растущие задолженности, в округе значительно больше, чем добросовестных.   

   Худшими предприятиями признаны:

   Для решения проблемы крупных неплательщиков и увеличения налогооблагаемой базы в округе создана Правительством комиссия по обеспечению мобилизации доходов в бюджетную систему, контролю за соблюдением финансовой, бюджетной и налоговой дисциплины. Этот постоянно действующий орган при Правительстве республики будет постоянно отслеживать формирование налогооблагаемой базы и исполнение доходной части консолидированного бюджета ЯНАО, доводить налоговое задание до всех крупнейших налогоплательщиков, подводить итоги выполнения контрольных показателей поступлений налогов и сборов по доходным источникам по каждому из городов и районов. Выработаны меры оперативного реагирования.

   Прогнозы исполнения доходной части бюджета текущего года оптимистичны и при условии консолидации усилий Правительства, власти на местах, правоохранительных и контролирующих органов они вполне реальны. 
 
 
 
 
 
 
 

2. КОМЕРЧЕСКИЙ БАНК КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК  (НА ПРМЕРЕ ОАО СБЕРБАНК ОТДЕЛЕНИЕ №8459 В  г. ГУБКИНКСИЙ).

1. Краткая характеристика отделения ОАО Сбербанк в г. Губкинксий

   Развитие банковского сектора в последние годы происходило, главным образом, за счет расширения филиальной сети. К 1 июля 2009 банковский сектор округа в действующей его части представляли 34 кредитные организации, в т.ч. 5 коммерческих банков, 9 филиалов банков других регионов и 20 отделений Сберегательного банка РФ. Плотность банковской сети составляет 1 банковское учреждение примерно на 40 тыс. чел., что ниже, чем в среднем по России. Кредитные организации и филиалы инорегиональных банков оказывают довольно широкий спектр услуг в части осуществления расчетов, кредитования и кассового обслуживания, хранения средств на расчетных и депозитных счетах, доверительного управления ценными бумагами и др. Ведущую роль в банковском бизнесе играют филиалы инорегиональных банков, главным образом, Губкинское отделение Сбербанка РФ. Расчетная сеть Банка состоит из 11 расчетно-кассовых центров, на обслуживании которых в начале текущего года находилось 760 клиентов, из них 18 кредитных организаций. Благодаря применяемым современным технологиям и методам защиты информации, через расчетную сеть Национального банка Ямало-Ненецкого АО проводится свыше половины всех платежей в округе. В настоящее время деятельность Национального банка направлена на поддержание эффективного ведения банковского бизнеса в округе, повышение качества банковского сектора, а также усиление взаимодействия банковского и реального секторов экономики.

    15 февраля состоялось открытие нового здания Губкинского отделения Сбербанка России. В торжественной церемонии открытия приняли участие Главный федеральный инспектор по Ямало-Ненецкому АО Руслан Тихонов, министр финансов ЯНАО Николай Смирнов, заместитель председателя Госсовета ЯНАО Генрих Васильев, и глава администрации Пуровского района Владислав Софронов.

   Новое здание офиса, которое расположилось неподалёку от администрации города, своим красивым убранством придало яркий колорит новостройкам по ул. Проспект Мира. Оно вмещает все подразделения и отделы Губкинского отделения банка, а также залы для работы с физическими и юридическими лицами, круглосуточный банкомат. Как подчеркнул управляющий Пуровским отделением Сбербанка России В. Александров, новое здание – это оснащенный по последнему слову банковских технологий главный офис Губкинского филиала Сбербанка России. Здесь все предусмотрено для гарантированно высокого качества обслуживания клиентов, как проживающих в городе. Обеспечить по европейским стандартам получение всех необходимых банковских продуктов и услуг – именно такую цель ставило руководство Сбербанка России, принимая решение о строительстве в нашем городе нового здания.  

2. Учетная политика для целей налогообложения отделения.

   Учетная налоговая политика применяется, начиная с 1 января 2002 года  последовательно от одного периода к другому.

   Сбербанк России при осуществлении Учетной политики руководствуется: Налоговым Кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, ФЗ от 02.12.1990 №395-1 « О банках и банковской деятельности» другими законами и другими актами, действующими на территории РФ, а также уставом Сбербанка России и Учетной политики Сбербанка России.

   Основными принципами Учетной налоговой политики Сбербанка России является:

     - соблюдение осторожности суждений  и требованиях налогового законодательства;

     - взвешенный подход к налоговым  рискам, которые могут  возникать  при решении вопросов, недостаточно  освещенных в действующем законодательстве;

     - достаточная степень профессионального  консерватизма в отношении налогообложения  операций и сделок при неоднозначном толковании законодательства Российской Федерации. При наличии неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах (ст. 3 НК РФ) Сбербанка России уплачивает налоги с учетом разъяснений Минфина России и налоговых органов, толкующих их применение в пользу налогоплательщика;

     - оптимизация налогообложения –  разработка комплекса мер, направленных  в рамках действующего законодательства  на минимизацию уплачиваемых  налогов и снижения налоговых  рисков;

     - предоставление сведений и соблюдение коммерческой тайны в рамках налогового законодательства Российской Федерации.

   В Соответствии с положением ст. 40 НК РФ Сбербанка России руководствуется следующими принципами определения цены товаров для целей налогообложения.

   Под ценой реализованных Сбербанком России товаров (работ, услуг) следует принимать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки, в том числе цену, предусмотренную в тарифах Сбербанка России или иных документах Сбербанка России , устанавливающих цену реализации для всех филиалов Сбербанка России, с учетом особенностей. 

   При совершении операций по реализации (продаже, безвозмездной передаче) недвижимого имущества Сбербанка России осуществляет оценку рыночной стоимости объектов недвижимости, используя заключение независимых оценщиков, имеющих лицензию на проведение данных работ.