Бизнес-планирование в современных условиях

Содержание

Введение.......................................................................................................................3

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и роль бизнес-плана в современных условиях..........................5

2. Финансовый план, как главный раздел бизнес-плана..............................6
3. Текущее финансовое планирование...........................................................8

Глава 2. Практическая часть

1. Общая характеристика предприятия Кафе «Лилия»..............................16
2. Организация финансовой службы предприятия....................................20
3. Экспресс оценка финансового состояния предприятия........................21

2.4 Разработка финансового плана предприятия..........................................27

Заключение.................................................................................................................33

Список литературы....................................................................................................34

Введение

Тема бизнес-планирования одинаково важна как для тех, кто только собирается создавать  новое предприятие, так и для  тех, кто уже не новичок в бизнесе, однако хочет расширить его объемы, видоизменить или дополнить направления  своей деятельности.

Все предприятия (фирмы, компании) нуждаются в бизнес-плане. Тем не менее, для многих, особенно в нашей стране, необходимость  разработки бизнес-плана не является неоспоримой истиной.

Каждый предприниматель, как начинающий, так и опытный, должен не только ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах и источники их получения, но и уметь четко рассчитывать эффективность использования этих ресурсов в процессе произ-водственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Невозможно добиться стабильного успеха в бизнесе  без четкого планирования своей  деятельности, постоянного сбора  и анализа информации как о  состоянии целевых рынков, положении  на них конкурентов, так и о  собственных перспективах и возможностях. При всем многообразии существующих форм предпринима-тельства имеются ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и необходимые для того, чтобы своевременно подготовиться и обойти потенциальные трудности, а, следовательно, уменьшить риск возможного банкрот-ства.

Объектом курсового  проекта является методика разработки бизнес-плана.

Предметом курсового  проекта является кафе «Лилия».

Целью курсовой работы является оценка финансового планирования и  прогнозирования на предприятии, на основе прогнозирования и планирования деятельности предприятия общественного питания.

Актуальность данной темы, как в условиях развитой рыночной экономики, так и переходной экономики  определяется тем, что уровень прогнозирования  деятельности предприятия обуславливает эффективность планирования и управления экономикой и другими сферами.

Глава 1. Теоретическая  часть

1.1 Понятие и роль бизнес-плана в современных условиях

В рыночной экономике  для того, чтобы решить производственные и коммерческие задания, в которые нужно вкладывать средства, важно разработать внутрифирменный документ – бизнес-план.

Характеристиками бизнес-плана  являются:

• Возможность дать конкретное представление о функционировании предприятия, о его месте на рынке. 
  
• Содержание производственной характеристики предприятия и схемы функционирования. 
  
• Раскрытие методов и принципов руководства. 
  
• Бизнес-план должен в обязательном порядке содержать программу по управлению финансами, без которой просто невозможно начать бизнес и обеспечить надлежащим образом эффективность его выполнения. 
  
• Демонстрирование перспектив развития данного предприятия для кредиторов и инвесторов.

Среди стимулирующих  мотивов к составлению бизнес-плана  можно выделить следующие:

• Освещение информации о предприятии. 
  
• Изложение тактики и стратегии предприятия. 
  
• Детальная разработка смет и освещение всех финансовых целей. 
  
• Убеждение третьей стороны в предоставлении необходимых средств или иной помощи.

1.2 Финансовый план, как главный раздел бизнес-плана

Важным элементом бизнес-плана считается финансовый план, который составляется как с целью обоснования определённых инвестиционных проектов, так и для того, чтобы были возможности по управлению стратегической и текущей финансовой деятельностью.

 Порядок составления финансового плана должен соблюдаться чётко, должны быть следующие составляющие:

• Прогнозные объёмы реализации. 
  
• Баланс расходов и поступлений доходов. 
  
• Таблица расходов и доходов. 
  
• Прогнозный баланс пассивов и активов предприятия. 
  
• Рассчитанная точка безубыточности.

На сегодняшний день, когда предприятия сами могут  планировать свою деятельность –  финансовый план может не составляться или составляться в иной произвольной форме.

Текущее планирование финансов – это составная часть перспективного плана, а именно его конкретизация. Суть состоит в разработке схемы движения денежных средств, бухгалтерского баланса и плана прибылей и убытков.

Этапы и порядок составления финансового плана следующий:

• Анализ выполнения ожидаемого финансового плана на текущий год. 
  
• Рассмотрение и изучение маркетинговых и производственных показателей, которые необходимы для расчёта плановых финансовых показателей. 
  
• Разработка проекта самого финансового плана.

Целью составления такого плана является взвешенность и сбалансированность доходов и расходов.

Начинать разрабатывать  финансовый план нужно с расчёта  показателей части доходов, а  потом части расходов.

При составлении плана  расходов и доходов важно проверить  согласованность между запланированными суммами этих статей. Если выручка  получается меньше расходов – не будет прибыли, а могут появиться и убытки.

После того, как были определены все статьи плана расходов и доходов, и в каждом разделе подведены  итоги – нужно проверить уровень  их сбалансированности. Чтобы это  сделать, нужно сравнить итоги первого и второго разделов плана. Финансовый результат всей деятельности предприятия характеризуется с помощью сальдо расходов и поступлений. Если получился отрицательный финансовый результат – нужно пересмотреть расходы в сторону уменьшения либо найти дополнительные источники доходов и денежных поступлений.Можно сказать, что во время финансового планирования каждый вид расходов увязывается с определённым источником финансирования.

Разработка текущего финансового плана может осуществляться на основании годового плана о движении денежных средств по конкретным видам деятельности и разделением по кварталам.

1.3 Текущее финансовое планирование

Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Текущее планирование заключается  в разработке плана прибылей и  убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации (предприятия). Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны сочетаться друг с другом.

Документы текущего финансового  плана составляются на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал.

 
План прибылей и убытков

Разработку финансового  плана целесообразно начинать с  плана прибылей и убытков. Имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Анализ соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Еще одна функция, выполняемая эти документом — расчет плановых величин различных налоговых выплат и дивидендов.

Разработка плана прибылей и убытков происходит в несколько  этапов.

На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли.

На втором этапе определяется сумма затрат, которая может быть рассчитана двумя способами:

• традиционным;
• планированием затрат по центрам ответственности.

При первом способе (традиционном) на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы (в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Стандартные нормы затрат разрабатываются на основе определенной методики. Уровень принятых стандартов позволяет выявить те участки предприятия, которые мешают его эффективному функционированию и препятствуют выпуску конкурентоспособной продукции.

В современных условиях все большее распространение  получает процесс планирования затрат по центрам ответственности. Центром ответственности является каждое подразделение предприятия (завод, отдел), руководитель которого несет непосредственную ответственность за издержки данного подразделения. Этот способ позволяет осуществить эффективный контроль путем делегирования ответственности на уровень отдельных подразделений.

Контроль и регулирование  осуществляются на основе данных о конкретных планах выполнения производства товаров (работ, услуг) в конкретном центре ответственности. Эти плановые величины называются элементами затрат (или линейными элементами).

Оперативный контроль за расходом дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции как основу для разработки годовых планов.

На третьем этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем планируемом году в результате изменения:

• себестоимости сравнимой продукции;
• цен на реализуемую продукцию предприятия;
• цен на покупные материалы и комплектующие;
• оценки основных средств и капитальных вложений предприятия;
• оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).

Для оценки воздействия  этих факторов на прошлогоднюю выручку  может использоваться метод статистического  анализа.

 
План движения денежных средств

Он представляет собой  собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. Годовой план движения денежных средств разбивают квартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность притоков и оттоков денежных средств ( cash flow — потоки наличности) и ликвидировать кассовые разрывы.

Необходимость подготовки данного документа обусловлена тем, что понятия «доходы» и «расходы», используемые в плане по прибыли, не отражают напрямую действительного движения денежных средств: затраты на реализованную продукцию не всегда относятся к тому же временному периоду, в котором последняя была отгружена потребителю (метод начислений). Кроме того, в плане прибылей и убытков отсутствует информация о направлениях деятельности предприятия.

План движения денежных средств можно составить двумя  методами: прямым и косвенным.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции и прочие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств и др.) денежных средств. Таким образом подводятся балансы по трем видам деятельности предприятия:

• основной (текущей) деятельности;
• инвестиционной деятельности;
• финансовой деятельности.

После этого рассчитывается итоговый баланс движения денежных средств. Исходным элементом прямого метода является выручка.

Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом косвенного метода является прибыль.

При расчете величины потоков денежных средств косвенным  методом можно руководствоваться следующей схемой:

 
I. Денежные потоки от основной  деятельности

1. Чистая прибыль
2. Амортизационные отчисления (+)
3. Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности
4. Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и прочих текущих активов
5. Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности и прочих текущих обязательств (за исключением банковских кредитов)

Итого: сальдо по текущей деятельности

 
II. Денежные потоки  от инвестиционной деятельности

1. Увеличение (-) основных средств и незавершенных капитальных вложений
2. Увеличение (-) долгосрочных финансовых вложений
3. Прибыль (+) от продажи долгосрочных активов

Итого: сальдо по инвестиционной деятельности

 
III. Денежные  потоки от финансовой деятельности

1. Увеличение (+) собственного капитала путем эмиссии новых акций
2. Уменьшение (-) собственного капитала в связи с выплатой дивидендов и выкупом акций
3. Увеличение (+) или уменьшение (-) кредитов, займов, облигационных займов, векселей

Итого: сальдо по финансовой деятельности

 
Суммарное изменение денежных средств должно быть равным увеличению (уменьшению) остатка денежных средств между двумя плановыми периодами.

Достоинством прямого  метода является непосредственный расчет и охват всего денежного потока. Однако вычисления при помощи косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности предприятия в целом; раскрывают взаимосвязь между планом прибылей и убытков и планом движения денежных средств.

 
Плановый баланс

Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

Обычно текущее планирование баланса начинается с планирования активов.

Данные об изменении  материальных активов берутся из перспективного плана, финансовых активов  — из долгосрочного плана финансирования. Из программ производства, снабжения, продаж определяются размеры запасов. Другие статьи нормируемых оборотных средств планируются на основании прошлого опыта и в соответствии с финансовым планом. Основой для планирования стоимости основных средств являются инвестиционные проекты.

В пассиве баланса  изменение собственного капитала рассчитывают исходя из возможности увеличения (уменьшения) капитала на момент составления плана и изменения резервного капитала, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами. Объем необходимого заемного капитала получают как разницу между активом баланса и собственным капиталом.

Формирование баланса  происходит на основании запланированных  изменений статей планового баланса  предыдущего года, а также плана  прибылей и убытков. Необходимо произвести перегруппировку статей актива и  пассива планового баланса на основании использования денежных средств (левая часть) и их происхождения (правая часть) по ниже приведенной схеме:

Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии рекомендуется создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения системы бюджетов предприятий. Система бюджетов включает следующие функциональные бюджеты: бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации, бюджет прочих расходов, бюджет погашения кредитов, налоговый бюджет.

Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия и является основой построения документов: плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и планового баланса.

По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что необходимо ее руководству для выработки решений.

В результате сравнения  фактических показателей с плановыми  осуществляется финансовый контроль. При его проведении особое внимание следует уделить следующим моментам:

• выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства на это;
• определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;
• наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года для обоснования их исходного уровня.

Можно также предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам финансовый план был составлен  на основе нереалистичных исходных положений. В любом случае руководство предприятия должно предпринять необходимые действия: изменить способ выполнения плана или ревизовать положения, на которых основываются документы текущего финансового планирования.

Итак, важная составляющая финансового раздела бизнес-плана — определение источников капитала, необходимого для деятельности фирмы. Эта часть финансового плана актуальна как для небольших, только вступающих в бизнес фирм, так и для крупных предприятий, нуждающихся в дополнительном притоке капитала. Данные об источниках капитала увязываются с использованием фондов с конкретным указанием способов и направлений использования капитала.

Цель финансового раздела  бизнес-плана - сформулировать цель, представить  всеобъемлющую и достоверную  систему проектировок, отражающих ожидаемые  финансовые результаты (итоги) деятельности компании. Если эти данные тщательно подготовлены и убедительно подкреплены, они становятся одним из важнейших критериев оценки привлекательности бизнеса.

Глава 2. Практическая часть

2.1. Общая характеристика предприятия

       Ввод в эксплуатацию кафе ООО "Лилия" планировался в феврале 2011 года. Открылся ресторан 1 марта 2011 года. Зарегистрировано предприятие как Общество с ограниченной ответственностью. Учреждено одним лицом. Уставный капитал общества не разделен на доли, размер которой определен учредительными документами. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов, включая их неоплаченную часть.

Ресторан ООО "Лилия" – общество с ограниченной ответственностью.

Вид деятельности: деятельность ресторанов и кафе.

Форма собственности – частная.

Размер уставного капитала – 200000 руб.

Ресторан ООО "Лилия" представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Арендует помещения площадью 200 м² и помещение для кухни 60 м², офиса 30 м²

Руководство деятельностью предприятия  ведёт Директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается  имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников. Директор несёт материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов, занимается вопросами сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Основной формой расчетов с поставщиками - является денежная. Она осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся с участием банка путем списания денежных сумм со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Структура активов предприятия.

Таблица 1.

Как видно из таблицы 1, структура активов предприятия состоит из вне оборотных активов и оборотных активов. Активы включают: оборудование, товарно – материальные запасы, наличные средства (в кассе и на банковских счетах), дебиторскую задолженность. Активы показывают, как предприятие использовало средства, и дают представление о потенциале предприятия, о перспективах его будущей деятельности.

Таблица 2.

Как видно из таблица 2. капитал – средства которые отданы владельцами в распоряжение предприятия, а так же средства, сформированные за счет деятельности предприятия (прибыль).

Основные направления  и перспективы развития кафе ООО "Филин".

Являясь достаточно молодым  предприятием, у кафе есть весьма неплохие перспективы для расширения бизнеса. Рассматривается и готовятся  соответствующие документы для  открытия летнего кафе, на прилегающей территории, и организация услуги - кейтеринг (англ. catering - общественное питание) - доставка в офис, на предприятие готовых блюд и развертывание небольшой столовой или буфета.

2.2. Организация финансовой службы предприятия

На любом предприятии, общий и функциональный менеджмент существуют в органическом единстве, составляя вместе целостную систему менеджмента организации. При этом финансовый менеджмент является неотъемлемой составляющей данной системы и обеспечивает экономическую эффективность развития организации и ее конкурентоспособность в сфере ресторанного бизнеса.

От качества работы финансовой службы на предприятии зависит общее  благосостояние организации.

          Структура финансовой службы предприятия

Рассмотрим структуру финансовой службы кафе "Филин".

Рисунок 1. организационная  структура финансовой службы кафе "Лилия".

Структура – линейная (иерархическая).

2.3. Экспресс оценка финансового состояния предприятия

На основании бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках рассчитаем следующие коэффициенты и показатели для оценки финансового состояния нашего предприятия.

Таблица 3-Коэффициенты ликвидности