Економічна сутність, значення, склад обігових коштів підприємства

 

 

Вступ

В умовах ринкових відносин оборотні кошти здобувають особливо важливе значення, адже являються важливим критерієм у визначенні прибутку підприємства. Важливо також уміти правильно керувати оборотними коштами, розробляти і впроваджувати заходи, що сприяють зниженню матеріалоємності продукції і прискоренню оборотності оборотних коштів. Підприємство у випадку ефективного керування своїми і чужими оборотними коштами може досягти раціонального економічного становища, збалансованого щодо ліквідності та прибутковості. З цього приводу важливість і актуальність проблеми організації аналізу оборотних коштів є беззаперечною. Саме оборотні кошти поряд з основними забезпечують діяльність підприємства. Немає оборотних коштів, немає виробництва. Із значними темпами інфляції потреба підприємств у власних оборотних коштах постійно зростає у зв’язку зі зростанням цін на матеріальні ресурси, планові запаси яких підприємства мають створювати.

Тому для здійснення успішної фінансово-господарської діяльності підприємство повинне контролювати наявність e господарському обороті обсяг власних оборотних коштів та раціональність їх використання. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ I.

Економічна сутність, значення, склад обігових коштів підприємства.

Оборотні кошти — це сукупність коштів підприємства, що авансуються на створення оборотних фондів та фондів обігу і забезпечення їх безперервного кругообігу. Якщо оборотні фонди виступають у вигляді предметів праці, то фонди обігу — це кошти, вкладені в запаси готової продукції, товари відвантажені та в дорозі, а також кошти на рахунках та в касі підприємства. З огляду на це розрізняють оборотні кошти у сфері виробництва та у сфері обігу, які в сукупності своїй забезпечують безперервність виробництва та реалізації продукції. Оборотні фонди вступають у виробництво у своїй натуральній формі, та в процесі виготовлення продукції повністю споживаються. Після закінчення виробничого циклу, виготовлення продукції та її реалізації авансовані оборотні кошти відшкодовуються в складі виручки від реалізації продукції (робіт, послуг). Це створює можливість систематичного поновлення процесу виробництва, який здійснюється завдяки постійному кругообігу коштів підприємства. У своєму кругообігу оборотні кошти проходять послідовно три стадії: грошову, виробничу і товарну.

Склад оборотних коштів - це сукупність окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу. Склад оборотних коштів у різних галузях господарства може мати певні особливості. Так, у виробничій сфері основні статті оборотних коштів - це сировина, основні матеріали, незавершене виробництво, готова продукція. В окремих галузях промисловості є статті оборотних коштів, що характерні лише для них. Наприклад, у металургійній промисловості в оборотних коштах враховується змінне Обладнання, а у добувних галузях до витрат майбутніх періодів включають витрати на гірничопідготовчі роботи.

Сировина — природні, антропогенні або техногенні речовини та матеріали безпосередньо з яких виробляється продукція. Зазвичай сировиною не називають складні високотехнологічні вироби для яких використовують терміни комплектуючі тощо.

Основні матеріали - матеріальні ресурси, які утворюють основу продукту при його виготовленні.

Незавершене виробництво - товари, які перебувають на стадії виробництва і враховані в статтю товарно-матеріальних запасів на дату складання фінансової звітності. Товари, які перебувають у процесі виготовлення і при складанні балансу відносяться до матеріально-виробничих запасів.

Готова продукція - це виготовлена кінцева продукція, яка пройшла випробування і приймання, повністю укомплектована відповідно до договорів із замовниками і відповідає технічним умовам і вимогам. До цієї групи оборотних коштів відносять готову продукцію на складі підприємства, а також відвантажену, апе ще не оплачену продукцію.

Класифікації оборотних коштів

Важливого значення також набуває класифікація оборотних коштів, оскільки дає можливість підприємству визначити оптимальний склад і структуру, потребу та джерела формування оборотних коштів. Від цього значною мірою залежить фінансовий стан підприємства. Оборотні кошти класифікуються за декількома ознаками.

Класифікація оборотних коштів 

Залежно від участі у кругообігу коштів 

• оборотні кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди;

• оборотні кошти, авансовані у фонди обігу 

За методами планування 

• нормовані;

• ненормовані 

За джерелами формування 

• залучені;

• власні та прирівняні до власних;

• інші 

Залежно від ліквідності

• абсолютно ліквідні кошти;

• швидко реалізовані оборотні кошти;

• повільно реалізовані оборотні кошти

Залежно від ступеня ризику вкладання капіталу

• оборотний капітал з мінімальним ризиком вкладень;

• оборотний капітал з середнім ризиком вкладень;

• оборотний капітал з високим ризиком вкладень

Залежно від стандартів обліку і відбиття в балансі підприємства

• оборотні кошти в запасах;

• кошти;

• розрахунки;

• інші активи

Залежно від матеріально-речовинного утримання

• предмети праці;

• готова продукція і товари;

• гроші і кошти в розрахунках

Показники ефективності використання оборотних коштів

Ефективність використання оборотних активів на підприємстві має важливе значення, оскільки справляє значний вплив на загальну ефективність всієї сукупності засобів, залучених підприємством. Це пояснюється тим, що тривалість обороту основних і оборотних засобів суттєво відрізняється через принципові відмінності за характером участі у виробничому процесі основних та оборотних фондів. Якщо перші неодноразово беруть участь у процесі виробництва, то оборотні фонди — один раз, повністю споживаючись у кожному його циклі. Оборот основних фондів вимірюється роками, водночас як оборотні фонди і фонди обігу протягом року здійснюють, як правило, декілька оборотів. Отже, оборотні активи, що обслуговують оборот оборотних фондів і фондів обігу, багато в чому визначають загальні темпи і ефективність виробництва.

В системі заходів, спрямованих на підвищення ефективності роботи підприємства і зміцнення його фінансового стану, важливе місце займають питання раціонального використання оборотних активів.

Ефективність використання оборотних коштів не можна виміряти за допомогою одного показника. Для цього необхідна система показників, найважливішим з яких є швидкість обертання. Цей показник обчислюється у днях і характеризується періодом, за який оборотні кошти підприємства здійснюють один оборот.

 

де О — термін обертання оборотних коштів (днів);

С — середні залишки нормованих оборотних коштів (грн);

Д — тривалість періоду, за який обчислюється обертання (днів);

Р — обсяг реалізованої продукції (грн).

Цей показник водночас відображає обсяг реалізації створених товарів і наданих послуг за даний період і ефективність використання матеріальних засобів і коштів.

Обертання оборотних коштів обчислюється за планом і фактично. Порівнюючи фактичний час обертання з плановим, визначають прискорення або сповільнення обертання як щодо всіх нормованих оборотних коштів, так і до окремих їх статей.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів використовується коефіцієнт обертання (Ко), який визначається за формулою

 

де Р — обсяг реалізованої продукції (грн);

С — середні залишки нормованих оборотних коштів (грн).

 

Цей показник характеризує кількість оборотів оборотних коштів за звітний період. Чим більше оборотів здійснюють оборотні кошти, тим краще вони використовуються.

Коефіцієнт завантаження визначається за формулою

 

де Кз — коефіцієнт завантаження оборотних коштів (коп.).

Він характеризує величину оборотних коштів на 1 грн реалізованої продукції. Чим менше оборотних коштів припадає на одну гривню реалізованої продукції, тим краще вони використовуються.

Коефіцієнт ефективності (Ке) визначається за формулою:

 

 

де П — прибуток від реалізації товарної продукції (грн).

Цей показник характеризує, скільки прибутку припадає на 1 грн оборотних коштів. Чим більший він, тим ефективніше використовуються оборотні кошти.

В результаті прискорення обертання оборотних активів з обігу вивільняються матеріальні ресурси і джерела їх формування, при уповільненні — до обігу залучаються додаткові активи.

Вивільнення оборотних активів може бути абсолютним і відносним. Абсолютне має місце у випадку, коли фактичні залишки оборотних активів менші від нормативу або залишків попереднього періоду при збереженні чи перевищенні обсягу реалізації за визначений період.

Відносне вивільнення має місце у випадках, коли прискорення їх обертання відбувається одночасно зі зростанням виробничої програми підприємства, причому темп зростання залишків виробництва випереджає темп зростання залишків оборотних активів.

Прискорення обертання оборотних активів і вивільнення в результаті цього їх певної суми дає змогу підприємству спрямувати їх за своїм бажанням і обійтись без залучення додаткових фінансових ресурсів.

Пошук шляхів поліпшення оборотних активів передбачає насамперед впровадження сучасних технологій та інших досягнень науково-технічного прогресу, що забезпечують економію ресурсів, здешевлення виробництва і зростання якості продукції. Важливу роль у цьому відіграє удосконалення відносин з іншими господарюючими суб'єктами, контрагентами даного підприємства. Мова йде про удосконалення умов матеріально-технічного обслуговування. Крім того, покращання свого становища на ринку передбачає стабільність у відносинах з покупцями, вибір форм розрахунків, що гарантують платежі і забезпечують прискорення завершення реалізації продукції і надходження коштів на рахунки підприємства. Це не тільки сприяє поліпшенню фінансового стану конкретного підприємства, а й забезпечує закріплення господарських зв'язків, поліпшення фінансової і платіжної дисципліни.

Таблиця 1.1

Характеристика

 чинної нормативно  – правової бази з  економічного  аналізу

 

№ пор.	Нормативний Документ	Короткий зміст
1	2	3
1	Господарський кодекс від 16.01.2003 № 436-IV	Регулює та встановлює принципи господарювання і відносини між суб’єктами господарської діяльності на території України.

 

 

 

 

Продовження таблиці 1.1

1	2	3
2	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №9 «Запаси» від 20.10.1999 р. №246	Це Положення (стандарт) визначає методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про запаси і розкриття її у фінансовій звітності.
3	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість": Наказ Міністерства фінансів України від 08.10.1999 р.№ 237.	Це Положення (стандарт) застосовується з урахуванням особливостей оцінки та розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості, встановлених іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ II.

ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ГОСПОДАРСЬКО-ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ПКВО «ФАРМАЦІЯ»

Підприємство  комунальної власності області «Фармація» є підприємством спільної власності територіальних громад сіл, селищ, міст області (далі – обласної комунальної власності).

Підприємство комунальної власності області «Фармація» є правонаступником аптек – закладів охорони здоров’я, підприємств, заснованих на обласній комунальної власності, майно яких передане до підприємства комунальної власності області «Фармація» в процесі реорганізації шляхом приєднання.

Повна назва підприємства: Підприємство  комунальної власності області «Фармація» (надалі – Підприємство), скорочена назва: ПКВО «Фармація»,

Місцезнаходження Підприємства: 54030 Україна, Миколаївська область, м. Миколаїв, вул.. Спаська, 3.

Підприємство є самостійним господарюючим суб’єктом, діяльність якого здійснюється на основі і згідно з порядком, передбаченим чинним законодавством України та Статутом. До його складу входять філій аптеки на правах структурних підрозділів, їх аптечні пункти і аптечні кіоски.

Підприємство створене для здійснення господарської діяльності з виробництва лікарських засобів, оптової, роздрібної торгівлі лікарськими засобами та імунобіологічними препаратами, виробництва, виготовлення, зберігання, перевезення, придбання,  пересилання, ввезення, вивезення, відпуску, знищення наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів, закупівлі, зберігання, проведення контролю якості, реалізації діючих, допоміжних речовин і матеріалів, парафармацевтичної продукції,  закупівлі і реалізації предметів медичного призначення, санітарії, гігієни, окулярної оптики, культивації, заготівлі лікарських рослин та рослинної сировини та сировини іншого походження, вирощування, виробництва продуктів харчування, будівельно-монтажних робіт, транспортних перевезень та послуг та інших видів діяльності, не заборонених чинним законодавством.

Предмет діяльності Підприємства:

- Виробництво, оптова та роздрібна торгівля лікарськими засобами;

- Виробництва, виготовлення, зберігання, перевезення, придбання,  пересилання, ввезення, вивезення, відпуск, знищення наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів;

- закупівлі, зберігання, контроль якості, реалізація лікарських засобів, діючи речовин (субстанцій) хім. Реактивів та лабораторного посуду, допоміжних речовин і матеріалів, парафармацевтичної продукції, дез. Засобів, імунобіологічних та ветеринарних препаратів, харчових добавок (БАД), предметів медичного призначення, виробів санітарії і гігієни, парфюмерно – косметичної  продукції;

- культивація (вирощування) лікарських рослин, заготівля, контроль якості рослинної, тваринної, іншої сировини;

- транспортно-експедиційне обслуговування структурних підрозділів, філій Підприємства, надання транспортно - експедиційних послуг іншим замовникам;

- здійснення міжнародних, міжміських вантажно-пасажирських автоперевезень, ремонт автотранспорту;

- виробництво, роздрібна, дрібнооптова і оптова торгівля сировиною, матеріалами, продукцією виробничо-технічного призначення, товарами народного споживання, сільськогосподарською продукцією та продуктами харчування;

- торговельно-посередницька діяльність у здійсненні купівлі-продажу усіх видів продукції та товарів згідно з чинним законодавством України;

- розробка і запровадження комп’ютерних систем і їх програмного забезпечення;

- здійснення наукової діяльності, організація і проведення науково-дослідних робіт;

- здійснення будівельних та ремонтних робіт, послуг;

- здійснення рекламної та інформаційної діяльності, маркетингових досліджень на фармацевтичному ринку;

- зовнішньоекономічна діяльність.

Незалежно від профілю Підприємство може здійснювати будь-які види господарської діяльності, якщо вони не заборонені законодавством України. Види діяльності, які потребують спеціального дозволу, здійснюються Підприємством у порядку визначеному Законом.

Майно Підприємства складається з основних фондів та обігових коштів, а також інших цінностей, вартість яких відображена у самостійному балансі Підприємства.

Джерелом формування майна Підприємства є:

- майно, передане йому власником або упровадженим ним органом;

- доходи, одержані від реалізації продукції, а також інших видів господарської діяльності;

- доходи від цінних паперів;

- кредити банків та інших кредиторів;

- капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

- безоплатні, благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств, громадян.

 

Відчуження, списання та передача основних засобів, які є обласною комунальною власністю і закріплені за Підприємством, здійснюється за погодженням з власником або уповноваженим ним органом відповідно до чинного законодавства. Одержані в результаті відчуження майна кошти направляються виключно на інвестиції Підприємства і є комунальною власністю області.

Підприємство має право відповідно до чинного законодавства за погодженням з власником або уповноваженим ним органом здавати в оренду підприємствам, організаціям, установам, а також громадянам приміщення, устаткування, інвентар, транспортні засоби та інші матеріальні цінності, які йому належать.

Підприємство володіє,  користується землею та іншими природними ресурсами, згідно з метою своєї діяльності здійснюються на підставі угод і діючого законодавства України.

Підприємство обмінюється з закордонними юридичними та фізичними особами інформацією, науково-технічними розробками, відряджає для цих цілей за кордон своїх фахівців та приймає закордонних фахівців, проводить навчання кадрів.

Рішення соціально-економічних питань, які стосуються діяльності Підприємства, розробляються і приймаються його органами управління за участю трудового колективу і уповноваженого ним органу і відображаються в колективному договорі. Колективний договір також регулює питання охорони праці, виробничі і трудові стосунки трудового колективу з адміністрацією Підприємства

Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарчої діяльності Підприємства є прибуток.

Чистий прибуток Підприємства, який залишається після сплати матеріальних та прирівняних до них витрат, витрат на оплату праці, сплати відсотків за кредити банків, внесків, які передбачені законодавством України, податків та інших платежів до бюджету, відшкодувань у галузеві інвестиційні фонди, залишається в повному його розпорядженні.

Джерелом формування фінансових ресурсів Підприємства є прибуток, амортизаційні відшкодування, безоплатні або благодійні внески членів трудового колективу, підприємств, організацій, громадян та інша надходження, включаючи централізовані капітальні вкладення і кредити.

Питання соціального розвитку, враховуючи покращення умов праці, життя і здоров’я, гарантії обов’язкового медичного страхування членів трудового колективу та їх сімей вирішуються трудовим колективом за участю директора Підприємства, якщо інше не передбачено законодавством.

Основні економічні показники по ПКВО «Фармація», а також їх відхилення порівняно з попереднім періодом наведені у Таблиці 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.1

Основні показники господарсько-фінансової діяльності ПКВО «ФАРМАЦІЯ» за 2010-2011 рік

Показники	2010 рік	2011 рік	Відхилення (+, -)	Темп росту %
1	2	3	4	5
1.Товарообіг, тис. грн.	7186,5	7191,6	+5,1	100,07
2.Товарні запаси: - в сумі, тис. грн. - в днях	716,9 35,9	708,9 35,5	-8 -0,4	98,9 98,89
3.Чисельність робітників, чол..	92	83	-9	90,22
4.Чисельність виробничого  персоналу, чол..	62	53	-9	85,48
5.Фонд оплати праці: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообігу, %	1226,2 17,06	1349,2 18,76	+123 +1,7	110,03 109,96
6.Середня заробітна платня, грн.	13,33	16,26	+2,93	121,98
7.Продуктивність праці  робітників, тис. грн.	78,11	86,65	+8,54	110,93
8.Продуктивність праці  торгово-операційного персоналу, тис. грн.	115,91	135,69	+19,78	117,06
9.Основні засоби, тис. грн.	1819,8	1602,0	-217,8	88,03
10.Оборотні засоби, тис. грн.	1966	1923,6	-42,4	97,8
11.Валовий доход: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообороту, %	2687,2 37,4	2819 39,2	+1131,8 +1,8	104,9 104,8

 

Продовження таблиці 2.1

1	2	3	4	5
12.Витрати обігу: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообороту, %	2718,2 37,8	2855,3 39,7	+137,1 +1,9	105,04 105,03
13. Балансовий прибуток: - в сумі, тис.грн. - в % до товарообороту, %	-31,0 -0,43	-36,3 -0,50	+5,3 +0,07	117,1 116,28
14.Чистий прибуток: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообороту, %	-78,3 -1,09	-78,5 -1,091	+0,2 +0,001	100,26 100,09
15.Коефіцієнт фінансової  незалежності	0,76	0,74	-0,02	97,37
16.Коефіцієнт покриття	2,15	2,05	-0,1	95,35
17.Коефіцієнт маневреності  власного капіталу	0,36	0,37	0,01	102,78

 

Розрахунок показників:

1. Одноденний товарообіг (тис. грн.):

 

 тис.грн.

 тис.грн.

2. Товарні запаси в днях (тис. грн.):

 

 тис.грн.

 тис.грн.

3. Фонд оплати праці у % до т/о:

 

 тис.грн.

 тис.грн.

4. Середня з/п (грн.)

 тис.грн.

тис.грн.

5. Продуктивність праці (тис. грн.):

 

тис.грн.

тис.грн.

6. Продуктивність праці торгово-операційного персоналу (тис. грн.):

 

 тис.грн.

135,69 тис.грн.

7. Дохід в % до т/о:

 

%

39,2 %

8. Витрати обігу в % до товарообігу:

 

%

%

9. Чистий прибуток в % до товарообігу:

 

%

%

З наведених у таблиці даних можна зробити висновок, що товарообіг у звітному 2011 році склав 7191,6 тисяч гривень і збільшився на 5,1 тис. грн. або 0,07%, обсяг товарообігу збільшився за рахунок збільшення продуктивності праці на 8,54 тис. грн. або 10,93%. Товарні запаси у звітному 2011 році склали 708,9 тис. грн., вони зменшились на 8 тис. грн. або на 1,1% , порівняно з минулим 2010 роком, а товарні запаси в днях склали 35,5 дні, що на 0,4 дні або на 1,11% менше минулого 2010 року. Фонд оплати праці робітників склав у звітному 2011 році 1349,2 тис. грн., що на 123 тис. грн. або на 10,03%більше, порівняно з 2010 роком, він збільшився за рахунок збільшення середньої заробітної плати на 2,93 тис. грн. або 21,98%. Фонд оплати праці на одиницю виручки від реалізації склав18,76 порівняно з минулим 2010 роком збільшився на 1,7. Вартість основних засобів підприємства у звітному 2011 році склав 1602,0 тис. грн., що на 217,8 тис. грн. або 11,97% менше, ніж минулого 2011 року. Оборотні засоби у звітному 2011 році склали 1923,6 тис. грн. - це на 42,4 тис. грн. менше або на 2,2%, порівняно з попереднім роком. Дохід підприємства у 2011 році склав 2819 тис. грн., він збільшився, порівняно з минулим роком на 1131,8 тис. грн. або на 4,9%. Витрати на підприємстві у 2011 році склали 2855,3 тис. грн., що на 137,1 тис. грн. або на 5,04% більше, ніж у минулому 2010 році. У 2011 розі був збиток який склав -78,5тис. грн., що на 5,3 тис. грн. більше, ніж у минулому 2010 році. Коефіцієнт фінансової незалежності склав -0,74%, а отже можна сказати, що власник повністю фінансує своє підприємство. Коефіцієнт покриття у звітному 2011 році становить 2,05, це означає, що фінансування необоротних активів відбувається лише за рахунок власних коштів. Коефіцієнт маневреності у 2011 році становить 0,37, це свідчить, на кінець періоду 37% власного капіталу вкладений в оборотні кошти підприємства.

Розділ III.

3.1 АНАЛІЗ СТАНУ ВЛАСНИХ ОБОРОТНИХ КОШТІВ, ПЕРЕВІРКА ЇХ НАЯВНОСТІ В ТОВАРНИХ ЗАПАСАХ

В економічній літературі існують різні підходи до значення оборотних коштів. Дехто з економістів спрощено трактує їх як “предмети праці”, “матеріальні активи”, “гроші, що обертаються” найчастіше можна натрапити на два визначення оборотних коштів.