Содержание

Введение...................................................................................................................3

Глава 1. Роль и сущность контроллинга в процессе планирования на предприятии……………………………………………………………………….5

     1.1. История возникновения контроллинга в России………………..…..5

     1.2. Контроллинг: понятие, цели и задачи………………………………. 7

     1.3. Концепции системы контроллинга и инструментарий………..……9

Глава 2. Оперативный и стратегический контроллинга в процессе планирования на предприятии…………………………………………….……14

     2.1. Стратегический контроллинг…………………...………………...…15

2.2. Оперативный контроллинг в процессе планирования на предприятии.................................................................................................24

Глава 3. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга в процессе планирования на предприятии.............................................................27

Заключение…………………………………………………………………….....33

Список литературы................................................................................................35

Приложение………………………………………………………………………36

Введение 

     Контроллинг - это система управления достижением конечных целей фирмы. Тот, кто впервые слышит слово “контроллинг”, обычно связывает его с понятием контроля. Однако, это нечто отличное и даже несколько противоположное ему. Контроль направлен в прошлое, на выявление ошибок, отклонений, просчетов и проблем. В большинстве случаев речь идет также о том, чтобы найти виновных.

     Контроллинг  это управление будущим для обеспечения  длительного функционирования предприятия  и его структурных подразделений. Служба контроллинга стремится так  управлять процессами текущего анализа  и регулирования плановых и фактических  показателей, чтобы по возможности  исключить или минимизировать ошибки, отклонения и просчеты, как в настоящем, так и в будущем.

     Системный подход в контроллинге позволяет  эффективно управлять локальными и  глобальными стратегиями. Сегодня  современное планирование, а особенно стратегическое планирование невозможно без современных методов оперативного и стратегического контроллинга.

     Интенсивное проникновение контроллинга осуществляется и в такие сферы, как инновационный  менеджмент, управление ассортиментной политикой, жизненным циклом продукции, ценообразованием и эффективностью производства.

     В последние годы контроллинг является неотъемлемой частью системы долгосрочного  планирования. Контроллинг управляет, контролирует и корректирует оперативными и стратегическими аспектами  в планировании. Контроллинг формирует  и управляет системой учета и  внутренней отчетности.

     Важную  роль контроллинг должен сыграть  в развивающихся инновационных  процессах. Процессы создания и внедрения  новой продукции уже сегодня эффективно контролируются и управляются службами контроллинга за рубежом. Уже сегодня можно говорить о важнейшей роли контроллинга в инвестиционных процессах.

     Контроллинг тесно связан с бухгалтерским  учетом, финансовым анализом, финансовым менеджментом, стратегическим и бизнеспланированием, стратегическим, инновационным и  инвестиционным менеджментом. Контроллинг сегодня необходим для специалистов по стратегическому планированию, стратегическому менеджменту, антикризисному управлению, бухгалтерскому учету, маркетингу.

     Цель  работы – рассмотреть контроллинг  как инструмент процесса планирования на предприятии.

     Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     раскрыть  значение и сущность контроллинга в  планировании деятельности предприятия;

     рассмотреть контроллинг в стратегическом и  оперативном планировании предприятия;

     в заключении подвести итоги.

     Курсовая  работа состоит из введения, основной части (3х глав), заключения и списка литературы.

Глава 1. Роль и сущность контроллинга в процессе планирования на предприятии

1. История возникновения контроллинга в России

     В России понятие «контроллинг» начинает появляться в 1990-е гг. Это связано  с переходом к становлению рыночных отношений в стране, с распадом СССР. При административно-командной экономике главным потребителем информации, касающейся производственно-хозяйственной деяельности предприятий, являлось государство, осуществлявшее централизованное планирование деятельности в различных отраслях. Для подготовки отчетов для «внешнего» пользователя было достаточно данных бухгалтерского учета. Своеобразным зарождением предпосылок управленческого учета в то время на советских предприятиях можно считать систему хозяйственного расчета, хозрасчетные подразделения — прообраз центров ответственности. При переходе к рыночным отношениям в России предприятия сталиперестраиваться на работу в условиях рынка, конкуренции, при отсутствии государственных заказов (за исключением ВПК). Данных бухгалтерского учета, констатировавших уже свершившиеся факты хозяйственной деятельности с определенным, немалым, опозданием (в связи с особенностями нашего налогового и бухгалтерского законодательства), стало недостаточнодля принятия управленческих решений. В условиях рыночной экономики, вдинамично развивающейся внешней среде для российских предприятий становится актуальным поиск новых методов, инструментов, систем управления.Эти методы должны обеспечивать получение своевременной релевантнойинформации о реальном положении дел на предприятии для «внутреннихпользователей», для повышения эффективности принимаемых управленческих решений, которые обеспечивали бы долгосрочное существование предприятия, выполнение его как оперативных, так и стратегических целей. Контроллинг и обеспечивает выполнение вышеперечисленных целей. «Система контроллинга целесообразна в тех случаях, когда функции управления предприятием делегированы его отделам и службам. Тогда он поможет им в достижении максимально возможного общего результата деятельности. В этом смысле контроллинг как наука об успешном управлении предприятием является инструментарием рыночной экономики, при которой нет необходимости в централизованном администрировании».

     Таким образом, в периоды пикового развития экономики (либо в периоды экономического роста, либо в периоды кризисов) перед предприятиями встает вопрос об эффективности применяемых методов управления, об их соответствии изменившимся внешним условиям, в которых функционирует предприятие. Менеджеры компании начинают задумываться  о необходимости разработки и применения новых (более эффективных, позволяющих достигать целей предприятия в новых условиях) методов и инструментов управления, таких как контроллинг.

1.2. Контроллинг: понятие, цели и задачи 

   При неоднозначности понимания контроллинга целесообразно разобраться в  первичных основах контроллинга как системы. Начнем с самого понятия  термина “контроллинг”.

   Данный  термин рожден от английского глагола  “to control”. На практике этот глагол имеет  несколько значений, в том числе  в экономическом аспекте означает “управление” и “наблюдение”. Исходя из этого можно сделать вывод, что контроллинг призван решать комплекс задач, связанных с наблюдением, планированием и управлением.

   Контроллинг выполняет важнейшую функцию  поддержки системы менеджмента  и занимается:

     • планированием и постановкой  цели (глобальных и локальных стратегий);

     • сбором, анализом внутренней и внешней  информации;

     • целенаправленным управлением, координацией и контролем.

     Целью контроллинга является реализация глобальных и локальных целей (стратегий) предприятия. При этом высшей целью является сохранение стабильности и успешное развитие предприятия. Из вышесказанного можно сделать  вывод, что цель контроллинга  производная  от целей самого предприятия.

     Основные  задачи контроллинга можно сгруппировать  следующим образом:

     • информационное обеспечение процессов  учета, планирования и прогнозирования;

     • регулирование и контроль за производственными  и финансовыми аспектами деятельности предприятия;

     • выполнение функции интеграции, системной  организации и координации;

     • планирование (оперативное, стратегическое, инвестиционное);

     • контроль (сравнение заданных и фактических  показателей, анализ отношений, анализ преимуществ и недостатков);

     • управление (проведение мероприятий  по подготовке, корректировке стратегий  и задач).

3. Концепции системы контроллинга и инструментарий

     В настоящее время в экономической  литературе выделяют две основные концепции: американскую и немецкую.

     По  немецкой концепции центральные  задачи контроллинга включают в себя решение проблем внутреннего  учета во всех формах:

     • документальной;

     • плановой;

     • контрольной.

     В отличии от немецкой, американская концепция включает в себя еще  и задачи внешнего учета, анализа  и оценки.

     Таким образом, основное отличие американской концепции от немецкой заключается  рассмотрением в первой проблем  внешнего учета, анализа внешней  среды. В тоже время следует заметить, что в немецкой концепции более  детально разработаны методики внутреннего  учета, планирования, контроля.

     По  мнению Д. Хана (Германия), современная  цель контроллинга может находиться в плоскости оптимизации результата с учетом гарантии ликвидности. В  этой же концепции в качестве главной  выделяется задача реализации функций  информационного обеспечения, ориентированных  на результат планирования, регулирования  и мониторинга событий на предприятии  во взаимосвязи с функциями интегрирования, организации и координирования  на базе системы показателей производственного  и финансового учета.

     Д. Хан выделяет также и специальные  задачи контроллинга:

1. Пользовательские  задачи:

• планирование и контроль на предприятии (плановоконтрольные

     расчеты

     • планирование и контроль целей;

     • стратегические планирование и контроль;

     • оперативные планирование и контроль;

     • координация всех частных планов;

     • учет и отчетность;

     • информация:

• формирование внутренней отчетности для различных  групп 

     заинтересованных  пользователей;

     • принятие решений;

     • участие в принятии решений.

     В соответствии с вышеперечисленным  Д. Хан предлагает следующую систему  разграничения задач контроллинга:

Рисунок 1  Разграничение задач контроллинга (по Д. Хану). 

     Приведенная на рис. 1. система разграничения  задач контроллинга может быть адаптирована и к американской концепции, и  к российской. Различия могут быть только в содержании или раскрытии  приведенных задач. С учетом последних  достижений в науке для России можно рекомендовать следующую  классификацию задач контроллинга:

     Классификация задач контроллинга

1. Генеральное  целевое планирование:

     • анализ и контроль внутренней и внешней  среды;

     • выработка альтернативных локальных  целей и стратегий;

     • многовариантное планирование;

     • система показателей системы  планирования и контроллинга.

2. Оперативное  планирование:

     • планирование и контроль программы;

     • имитационное моделирование;

     • реинжиниринг бизнеса.

3. Стратегическое  планирование:

     • портфельные матрицы;

     • инвестиционные планы и проекты;

     • инновационные планы;

     • расчеты ФСА (функционально-стоимостного анализа);

     • анализ и контроль внешней и внутренней среды;

     • разработка и корректировка локальных  и в некоторых случаях 

     глобальных  стратегий;

4. Финансовый  и управленческий учет:

     • анализ эффективности производства;

     • анализ платежеспособности;

     • анализ рентабельности;

     • анализ ROI;

     • анализ производственного результата.

5. Сбыт. Производство. Снабжение:

     • реинжиниринг;

     • функционально-стоимостный анализ;

     • покрытие издержек;

     • управление ассортиментной политикой;

     • анализ безубыточности.

6. Ревизия  и другие штабные функции (планирование  по местам возникновения затрат)

     Для решения поставленных задач в  экономической литературе выделяют оперативный и стратегический контроллинг.

     Таким образом, можно привести следующую  градацию планирования и контроллинга:

     • генеральное целевое;

     • стратегическое;

     • оперативное.

     На  основе вышеописанного можно сделать  следующий важный вывод: под системой контроллинга следует понимать совокупность выработанных целей и задач, инструментов и методов контроллинга, организационной  системы службы контроллинга

     Задачи  контроллинга могут выполняться  при помощи специальных инструментов. Инструментарий контроллинга имеет  свою специфику и меняется в зависимости  от конкретной концепции службы контроллинга.

     Можно выделить следующие инструменты  контроллинга:

     • анализ баланса, результатов, прибыли  и убытков;

     • расчет издержек, их покрытие;

     • отчетность;

     • система планирования, информации, контроля;

     • система показателей;

     • АВСанализ;

     • расчеты рентабельности капиталовложений и экономичности;

     • Breakevenanalise (анализ безубыточности);

     • программы снижения и оптимизации  издержек;

     • портфолио-анализ;

     • планы, стратегии;

     • анализ жизненного цикла;

     • анализ стоимости;

     • анализ рабочего времени;

     • анализ эффективности;

     • реинжиниринг бизнеса;

     • анализ внутренней и внешней среды;

     • анализ инвестиций;

     • анализ инновационной деятельности.

     В зависимости от конкретной фирмы (производственная, кредитная, страховая), ее размеров и  структуры управления набор инструментов может меняться.

Глава 2. Оперативный и стратегический контроллинга в процессе планирования на предприятии

     Концепция контроллинга не является застывшей  окончательно сформировавшейся системой. Контроллинг находится в стадии формирования и поиска. Особенность  системы контроллинга заключается  в том, что он приспосабливается  к фирме, к ее структуре, миссии, системе  учета, управления, потенциально внедряясь  в них с целью их улучшения.

     Значительную  роль в совершенствовании системы  контроллинга современные тенденции  экономического и политического  развития в последние два десятилетия. Именно особенности развития экономики  в странах Европейского сообщества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1 Стратегический контроллинг 

     Стратегический  контроллинг – важнейшая составляющая контроллинга управляющая внешней  средой, стратегическим факторами успеха, альтернативными стратегиями, стратегическими  целями. Стратегический контроллинг  направлен на реализацию долгосрочных стратегий и программ.

     Цель  стратегического контроллинга –  формирование системы управления и  планирования, которая позволила  бы движение фирмы к намеченной стратегической цели своего развития. Стратегический контроллинг призван обеспечить эффективное существование фирмы  на длительную перспективу, формирование и управление потенциалом успеха организации.

     Концепция контроллинга показана в Приложении 1.

     Цель  контроллинга – своевременное установление причин отклонения в целях внесения поправок в стратегию фирмы до возникновения оперативных недостатков.

     В экономической литературе большое  внимание уделяется вопросам направленности действия стратегического контроллинга. Так А. Гэльвайтер в своей книге  “Стратегическое руководство предприятием”  выделяет восемь проблем, которые может  решить стратегический контроллинг:

     1. Проверка стратегических планов  на их полноту и формальную  и материальную консистентность.

     2. Текущий контроль “критических”  внутренних и внешних условий,  лежащих в основе стратегических  планов.

     3. Контроль стратегически важных  решений, исходя из аспекта  сроков.

     4. Контроль важных этапных целей  при реализации стратегически  важных предпосылок, исходя из  аспекта сроков.

     5. Текущий контроль оперативных  действий в отношении возможных  стратегически вредных побочных  и результативных действий.

     6. Проверка стратегической ситуации  предприятия на основе самостоятельных  и поступающих анализов, предпринимаемая  регулярно или в соответственно  индивидуальные установленные промежутки  времени.

     7. Периодическая проверка разграничения  стратегических единиц предприятия,  а также соответственно для  этого действующих критериев.

     8. Периодический контроль определяющих  для стратегических решений принципов  деятельности предприятия.

     Цель  стратегического контроллинга по мнению А. Гэльвайтера состоит в своевременном  установлении причин отклонения в целях  внесения поправок в стратегию предприятия  до возникновения “оперативных”  проблем.

     Схема 1  Регулирование стратегического контроллинга.

     С учетом современного развития можно  выделить следующие задачи стратегического  контроллинга:

     • установление качественных и количественных целей фирмы;

     • ответственность за стратегическое планирование;

     • разработка системы альтернативных стратегий;

     • определение критических точек  во внешней и внутренней среде  для системы альтернативных стратегий;

     • определение “узких” и поиск  “слабых” мест. Управление “узкими” и “слабыми местами”;

     • формирование системы показателей  для информационной системы контроллинга;

     • управление отклонением фактических  показателей от плановых (нормативных);

     • управление отклонениями;

     • управление системой мотивации;

     • управление экономическим потенциалом  предприятия.

     Для реализаций целей и задач стратегического  контроллинга необходимо владеть методами и инструментами стратегического  контроллинга.

     К методам и инструментам стратегического  контроллинга можно отнести:

     • анализ баланса, расчет прибыли и убытков;

     • расчет затрат и производительности;

     • отчетность;

     • система информации, планирования и  контроля;

     • система показателей;

     • краткосрочный и среднесрочный  расчет успеха;

     • расчет суммы маржи и брейк–эвен–анализ;

     • АВС–анализ;

     • расчеты рентабельности капиталовложений и экономичности;

     • программы снижения затрат и рационализации;

     • анализ предприятия;

     • планы стратегии, анализы рынка, анализы сильных и слабых сторон;

     • портфолио–анализы и эмпирические кривые;

     • анализ жизненного цикла продукции;

     • анализ стоимости;

     • анализы рабочего времени;

     • аддитивные модели управления эффективностью производства;

     • мультипликативные модели управления эффективностью

     производства. 

     Инструменты и взаимосвязи в процессе осуществления  стратегического контроллинга см. в  Приложении 2.