Кредиты

Содержание

Введение

1 Роль кредитования  и займов в повышении эффективности  деятельности субъекта

2 Учет банковских кредитов

2.1 Оформление кредитных  операций

2.2 Ссудные счета, их  виды, порядок действия

2.3 Синтетический учет  займов по ссудным счетам

2.4 Виды кредитования

3 Учет займов вне  банковских учреждений

4 Учет затрат по  займам

5 Учет банковских займов  и затрат по займам на ТОО  «_______________»

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Кредит играет важную роль в саморегулировании величины средств, необходимых для совершения хозяйственной деятельности. Благодаря кредиту предприятия располагают в любой момент такой суммой денежных средств, которая необходима для нормальной работы.

Роль кредита важна  для пополнения оборотных средств, потребность в которых у каждого предприятия не стабильна, меняется в зависимости от условий работы: рыночных, природных, климатических, политических и др.

Роль кредита велика для воспроизводства основных фондов. Используя кредит, предприятие может  совершенствовать, увеличивать производство значительно быстрее, чем при его отсутствии.

Важна роль кредита в  регулировании ликвидности банковской системы, а также в создании эффективного механизма финансирования государственных  расходов

Кредит является одним  из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним из основных объектов экономической науки.

 Детальное изучение  кредита, как экономической категории,  началось в середине XIX в.. Вопросами  определения сущности, роли кредита  в экономике занимались представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.). Соответственно сложились различные модели трактовки кредита, самыми распространенными из которых являются капиталотворческая теория кредита и марксистская концепция.

 Капиталотворческая  теория кредита преобладает в  западной экономике. Западные  экономисты связывают определение  кредита с термином "credo", т.е. "верю". Соответственно в кредите  видят долговое обязательство,  напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Такая трактовка происхождения слова "кредит" вполне правдоподобна, поскольку кредит и кредитные отношения возникают из сделок, в которых одна сторона предоставляет другой стороне некий предмет в обмен на обещание вернуть этот предмет или его эквивалент в будущем. Но по справедливому замечанию видного немецкого экономиста XIXв. Шеффле "доверие есть спутник кредита, но не составляет его экономического существа".

 Кроме того, во многих кредитных сделках доверие не играет существенной роли, поскольку возврат капитала гарантируется реальным обеспечением. Поэтому на взгляд автора сущность кредита более полно раскрыта в марксистской теории.

 Марксистская теория исходит  из того, что слово "кредит" происходит от латинского "kreditum", что означает ссуда, долг. Поэтому многие авторы, придерживающиеся данной теории, определяют кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности .

 Экономической основой появления и развития кредитных отношений считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.

 Источниками формирования ссудного  капитала выступают временно  свободные денежные средства  государства, юридических и физических  лиц. 

 По мере развития экономики  и, в частности, безналичной  формы денежных расчетов с  прямым участием банков основным источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала. На практике имеет место следующая ситуация.

 Средства труда используются  в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенное восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Роль кредитования  и займов в повышении эффективности  деятельности субъекта

 

 

Роль кредита характеризуется  результатами его применения для  экономики, государства и населения, а также особенностями методов, с помощью которых эти результаты достигаются. Что касается методов, то они в значительной мере обусловливаются возвратностью кредита и как правило, платным предоставлением средств. Это повышает ответственность и усиливает заинтересованность участников кредитных операций, побуждая их к целесообразному предоставлению и использованию заемных средств.

Присущая кредитным  отношениям возвратность средств в  сочетании с взиманием платы  за пользование средствами усиливают  заинтересованность в экономии на размере  привлекаемых средств и сроках их использования.

Отмеченная особенность  кредитных отношений становится заметной при сравнении их с безвозвратным  бюджетным финансированием, при  котором практически отсутствует  материальная заинтересованность в  уменьшении сумм бюджетного финансирования, так как получаемые средства не подлежат возврату, пользование ими - бесплатное.

Отмеченные особенности, в частности возвратность, срочность  и платность, способствуют повышению  роли кредита в экономии ресурсов.

Результаты применения кредита важны и многообразны. Кредит, используемый для возвратного предоставления средств, влияет на процессы производства, реализации и потребления продукции и на сферу денежного оборота.

Роль кредита проявляется  в результатах складывающихся при  осуществлении различных видов  его отношений, возникающих при коммерческом, банковском, потребительском, государственном и ипотечном кредитах. По каждому направлению влияния кредита доминирующее место занимает какой-либо вид кредитных отношений. Так, при реализации товаров с отсрочкой платежа основную роль играет коммерческий кредит. Напротив, при предоставлении взаймы денежных средств первостепенное значение имеет банковский кредит, занимающий ведущее место среди других форм кредита.

Немалое значение в системе  кредитных отношений имеет привлечение средств для выполнения кредитных операций. Однако такая деятельность неодинакова для различных кредитных отношений. Например, при применении коммерческого кредита нет необходимости в привлечении кредитором средств со стороны; для предоставления средств взаймы в виде отсрочки оплаты реализуемых товаров для предоставления кредита используются собственные ресурсы кредитора. Это не исключает последующее привлечение банковского кредита для компенсации вложений средств кредитора (учет векселей, ссуды под залог векселей). Тем не менее первоначально при предоставлении коммерческого кредита не обязательно предполагается привлечение средств со стороны.

Напротив, банковское кредитование предполагает широкое использование  привлеченных средств. Такая деятельность банков имеет немаловажное значение, поскольку наличие привлеченных средств свидетельствует о том, что собственники средств не использовали их для приобретения товаров. Однако в подобной ситуации предоставление средств заемщику означает появление у него возможности приобретать необходимые товары. Иными словами, применение банковского кредита сводится в конечном счете к перераспределению материальных ресурсов. Такой результат применения банковского кредита характеризует его значение в перераспределении материальных ресурсов в хозяйстве.

По существу, аналогичные  результаты складываются при применении коммерческого кредита, когда предоставление отсрочки оплаты реализуемых товаров  сопровождается перераспределением, материальных ресурсов от поставщика к покупателю.

Практически и при применении государственного, потребительского, а также ипотечного кредитов, предоставляемых под залог недвижимого имущества и на сооружение такой недвижимости, как жилье, становится возможным перераспределение материальных ресурсов.

Все это свидетельствует о важности участия кредита в перераспределении материальных ресурсов. Однако это предполагает необходимость таких кредитных отношений, при которых достигается целесообразное использование ресурсов. Одним из проявлений роли кредита выступает его воздействие на бесперебойность процессов производства и реализации продукции. При систематических несовпадениях текущих денежных поступлений и расходов предприятий возможны временная недостаточность средств для приобретения необходимых товарно-материальных ценностей, оплаты услуг и обусловленные этим нарушения бесперебойности процессов производства и реализации продукции. Благодаря предоставлению заемных средств для удовлетворения временных потребностей преодолеваются непрерывно повторяющиеся «приливы» и «отливы» средств у заемщиков, что способствует преодолению задержки воспроизводственного процесса и тем самым его бесперебойности и ускорению.

Подобные результаты достигаются при применении различных  форм кредита. Так, с помощью коммерческого  кредита заемщик может, даже при отсутствии у него требующихся денежных средств, приобрести материальные ресурсы, необходимые для бесперебойности процессов производства и реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет банковских кредитов

 

 

2.1 Оформление  кредитных операций

 

В соответствии с Гражданским кодексом РК (Особенная часть) кредитные взаимоотношения организации с банковским учреждением (кредитным товариществом) строятся на основе договора банковского займа, определяющего взаимные права и обязательства сторон. Согласно ст.727 ГК РК по договору банковского займа заимодатель обязуется передать взаймы деньги заемщику, а заемщик, согласно ст. 722, обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Кредит предоставляется  на основе принципов платности, возвратности, срочности и целевой направленности. Принцип платности заключается в уплате организацией процентов за пользование кредитом. Основной принцип кредитования - возвратность подразумевает возврат полученных кредитных средств в определенный срок. Под срочностью понимается возврат кредита в определенный срок, указанный в договоре банковского займа. Целевая направленность выдачи кредита предполагает предоставление кредита на определенные цели.

Предоставление кредитов в иностранной валюте разрешается только при условии наличия в банке копий контрактов организаций-заемщиков с иностранными компаниями. При этом необходимо их предварительное согласование с банком. Сроки использования кредитов должны соответствовать срокам заключения контрактов и периодам расчетов по ним.

Гражданским законодательством  предусмотрены особенности

договора банковского  займа. Так, в качестве заимодателя  может выступать банк или иное юридическое лицо, имеющее лицензию Национального банка РК на предоставление займов в денежной форме. К таким лицам относятся кредитные товарищества, ломбарды. Предметом договора банковского займа являются деньги.

Согласно ст. 728 ГК РК договор  должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора банковского займа. Национальным банком РК установлены требования по оформлению договора, который в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

- цель кредита;

- общую сумму выдаваемого  кредита;

- валюту кредита;

- сроки погашения кредита;

- способ погашения  кредита;

- обеспечение (вид,  сумма);

- размер ставок вознаграждения (интереса).

Банковское учреждение вправе запросить у заемщика представления дополнительной информации, необходимой для ведения документации по кредитам в соответствии с правилами, установленными Национальным банком РК и внутренними документами банка.

Правилами ведения документации по кредитованию банками второго  уровня, утвержденными Нацбанком  РК, предусмотрено по каждому предоставленному кредиту ведение кредитного досье. Кредитное досье открывается в день подписания или утверждения кредитного договора и закрывается только в момент прекращения действия договора. Основная документация должна содержать:

- заявление, подписанное  заемщиком, содержащее указание  цели использования кредита и опись имущества, предоставленное для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием балансовой стоимости;

- копии учредительных  документов заемщика (юридического  лица), заверенные в установленном  порядке;

- подтверждающие полномочия лица на подписание договора от имени заемщика документы, в случае, если это лицо является законным представителем заемщика;

- оригинал договора  на предоставление кредита (оригинал);

- финансовая отчетность  по состоянию на день подачи  заявления, заверенная заемщиком и аудитором, в т.ч. отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерский баланс;

- расчеты, подтверждающие  способность заемщика обеспечить поток денег, необходимых для возврата кредита;

- решение банка о  согласии выдачи кредита по срокам и другим условиям;

- документы, подтверждающие  целевое назначение кредита;

- бизнес-план юридического  лица, финансовая отчетность и  отчет о движении денежных  средств на момент получения  кредита;

- справка налотвого  органа об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет на момент выдачи кредита;

- сведения об открытых  банковских счетах в других  банках.

Указанный перечень документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного заемщика.

 

 

2.2 Ссудные  счета, их виды, порядок действия

 

Самыми распространенными  операциями по привлечению заемных средств является получение денег в виде банковской ссуды или кредита.

По экономическому содержанию кредит представляет собой ссуду в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процентов. Кредитные отношения выражают экономические отношения между кредитором и заемщиком.

Аналогично и под  ссудой понимается передача денежных средств или имущества одними участниками договора займа другим на условиях возврата и, как правило, с уплатой процентов. Однако необходимо различать банковскую ссуду и передачу имущества в безвозмездное временное пользование, которое в гражданском законодательстве также рассматривается как ссуда.

Согласно гражданскому законодательству заем представляет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей.

Такой договор считается  заключенным только с момента  реальной передачи предмета займа.

Кредиты, представляемые на срок не более года и направляемые в оборотные средства, относятся к краткосрочным. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов, предоставляемых одному предприятию, осуществляется на отдельных ссудных счетах.

Режим ссудного счета  определяется в договоре. Сумма выданного кредита может быть перечислена на расчетный счет заемщика или банк может оплачивать расходы организации по кредитуемой сделке по мере поступления соответствующих расчетных документов. При этом размер ссудной задолженности организации постепенно увеличивается, но не более суммы, определенной в договоре.

В зависимости от потребностей и интересов заемщика и банка организации может быть открыт счет, который может функционировать как обычный ссудный счет или как контокоррентный счет.

Ссудный счет открывается  тогда, когда ссуды используются на оплату запасов и услуг. С этот счета кредитование осуществляется по конкретным операциям.

Кредитование организации  по контокоррентному счету заключается в открытии банком для организации контокоррента. В этом случае расчетный счет организации закрывается, и все операции по оплате контокоррента и выручка от реализации направляются не на расчетный счет, а на контокоррентный счет. Особенность этого счета состоит в том, что он может иметь дебетовое и кредитовое сальдо. Если рассматривать выписку банка, то дебетовое сальдо представляет собой задолженность клиента банку, кредитовое сальдо означает, что организация меньше расходует выручку, поступающую от реализации. Кредитование по контокорренту осуществляется на основе кредитной линии. Кредитная линия представляет собой разницу между прогнозируемой величиной потребности организации в оборотных средствах и источниками формирования его оборотных средств.

Разновидностью контокоррента  является овердрафт. Кредитование по овердрафту позволяет клиенту банка оплачивать расчетные документы при отсутствии денежных средств на расчетном счете. В результате на расчетном счете образуется дебетовое сальдо (в бухгалтерском учете организации - клиента банка на счете на счете денежных средств будет числиться кредитовое сальдо).

Рассчитывать на овердрафтное кредитование могут только наиболее надежные клиенты банка с солидными денежными оборотами на счете.

Как правило, овердрафтное кредитование отваривается в дополнительном соглашении к договору банковского счета. Это соглашение является разновидностью договора банковского кредита. В нем определяются лимит средств, предоставляемых в кредит, срок их предоставления, размер процентов за пользование кредитом и комиссии банка.

Банк, выдавая овердрафтный кредит, не требует залога имущества организации-клиента или гарантийного письма третьего лица. Единственным обеспечением такого кредита являются обороты на расчетном счете. Как правило, этот показатель определяет лимит средств, предоставляемых в кредит.

Выдавая краткосрочные и долгосрочные кредиты на основе кредитного договора, банк требует предоставление залога. Залогом могут выступать товары, продукция и другое свободное от залога имущество организации. Банк, в соответствии с действующим законодательством, вправе обратить взыскание на залоговое имущество в случае непогашения кредита.

Залог оформляется договором залога имущества в письменном виде (договор о залоге жилого здания требует нотариального заверения). В залог могут предоставляться вещи, имеющие денежную оценку, включая ценные бумаги. Имущество, предоставленное в залог, как правило, остается у заемщика, который может использовать его по прямому назначению. Однако такие обстоятельства должны оговариваться с банком. В случае нарушения условий кредитного договора банк вправе обратить взыскание на заложенное имущество заемщика на основании решения суда.

Банковская ссуда (кредит) может  быть обеспечена поручительством (гарантией). При кредитовании под гарантию необходимо учитывать особенности регулирования этих отношений Гражданским кодексом РК (Общая часть). В соответствии с гражданским законодательством поручитель (гарант) обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично. Поручителем может быть любое юридическое лицо, тогда как гарантом - только страховая компания, банк или кредитное учреждение.

Для оформления отношений по гарантиям  между гарантом и банком заключается  гарантийный договор. Доказательством  таких отношений могут являться также гарантийные обязательства и другие документы, подтверждающие наличие соглашений банка, предоставляющего кредит и гаранта. Не противоречит законодательству заключение трехстороннего гарантийного договора, подписанного заемщиком, банком и гарантом. Если в договоре предусмотрена возможность бесспорного списания задолженности со счета гаранта, банк уполномочен сделать это своим распоряжением.

При установлении отношений банка  с гарантом необходимо учитывать, что  при отсутствии указания в гарантийном  договоре о солидарной ответственности с должником гарант несет субсидиарную или дополнительную ответственность. В этом случае прежде чем предъявить претензию к гаранту, необходимо принять все меры к погашению задолженности должником и только в случае недостаточности у него средств и другого имущества предъявить претензию на взыскание остатка задолженности к гаранту.

Если в договоре между банком и гарантом, а также в договоре между должником и гарантом будет предусмотрена солидарная ответственность, банк в случае невыполнения своих обязательств должником может предъявить требование об уплате долга непосредственно гаранту.

Действие гарантии прекращается после  уплаты всей указанной в гарантийном  договоре ссуды. Гарантия и поручительство прекращаются также по истечении срока, на который они были даны. Если такой срок не установлен, они прекращаются, если кредитор в течение одного года со дня наступления срока исполнения не предъявит иска к гаранту или поручителю. Если срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом истребования, гарантия и поручительство прекращаются в случае, когда кредитор не предъявляет иска к гаранту и поручителю в течение двух лет со дня заключения договора гарантии или поручительства.

Риск невозврата кредита достаточно велик, поэтому банки в случае невозможности заключения договора залога или по иным обстоятельствам требуют от своих клиентов оформления поручительства другого лица.

Законодательство предусматривает, что одним из способов обеспечения  банковских ссуд является залог. В соответствии с договором залога кредитор (банк) имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства реализовать свои права на стоимость заложенного имущества.

В соответствии с гражданским  законодательством взыскание по обязательствам может быть обращено на любое имущество, принадлежащее на праве собственности или полного хозяйственного ведения заемщика - юридического лица.

Исходя из этот положения, в обеспечение ссуды, банки могут принимать от ссудозаемщиков в залог любое имущество, в том числе здания, сооружения, товарно-материальные запасы, долго вые обязательства (векселя), ценные бумаги, иностранную валю ту. Как правило, банк выдает банковскую ссуду в сумме меньшей, чeм стоимость залога. Связано это с тем, что в случае невозврата кредита кредитору необходимо время, средства на расходы по реализации заложенного имущества. Кроме того, на сумму предоставляемого кредита влияет и уровень ликвидности закладываемого имущества. При высокой ликвидности залога, оцениваемой как 100-процентный или близкий к этому, возможно получение кредита в размере равном стоимости залога. Например, при получении краткосрочного кредита залогом является долгосрочный депозит, размещенный в этом же банке-кредиторе, либо залогом являются валютные средства.

Факторинг представляет собой один из видов банковского кредита и заключается в инкассировании дебиторской задолженности клиента с выплатой суммы счетов немедленно или по мере погашения задолженности. Самой распространенной формой факторинга является краткосрочное кредитование. Различают такие виды факторинга, как срочный, экспортный, конвенционный, традиционный и т.д.

В практике финансовых операций между казахстанскими организациями преобладает так называемый традиционный факторинг, представляющий собой вид соглашения, при котором фактор производит уплату за приобретенные счета дебиторов авансом, до взыскания задолженности. При внешнеэкономических операциях факторская компания освобождает экспортера от кредитных рисков, что в свою очередь снижает уровень издержек за счет отсутствия необходимости страхования кредита.

Преимуществом при осуществлении  факторинга является и то, что к  фактору переходит обязательство по ведению бухгалтерского учета и возможность взимания долга с плательщиков, нарушающих установленные соглашения.

Рассмотрим наиболее типичное применение факторинга, его правовую основу и порядок отражения на счетах бухгалтерского учета факторинговой операции.

Согласно главе 37 «Финансирование  под уступку денежного требования (факторинг)» Гражданского кодекса  РК одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать деньги в  распоряжение другой стороны (клиента), а последний уступает или обязуется уступить агенту свое денежное требование к третьему лицу, вытекающее из отношений кредитора (клиента) с этим третьим лицом или должником. К указанной операции принимают ся общие правила об уступке требования, регулируемые статьям 339-347 ГК РК («Перемена лиц в обязательстве»). Как правило, фи нансирование под уступку денежного требования, или факторинг осуществляется с участием банковского учреждения.

Следует обратить внимание на то, что клиент не несет о ветственности  перед финансовым аreнтом за получение суммы меньшей, чем той, которую финансовый агент выплатил клиент Такое условие включается в договор финансирования под уступку денежного требования по согласованию сторон и предусматривает покупку требования финансовым агeнтом.

Если уступка денежного требования финансовому агенту осуществлена под обеспечение исполнения клиентом своего обязательства, a деньги, полученные финансовым агентом от должника оказались меньше суммы обязательства клиента, последний несет ответственность по оставшейся части обязательства.

Согласно ст. 729 ГК РК обязательства  финансовом агента по договору финансирования под уступку денежном требования могут включать в себя осуществление  бухгалтерском учета для клиента. Кроме того, по договору финансовый агент может предъявлять документы в отношении денежных требований, a также предоставлять клиенту иные финансовые услуги, связанные c денежными требованиями.

 

 

2.3 Синтетический  учет займов по ссудным счетам. Учет расчетов по заемным операциям

 

Получение кредитных  или заемных средств в бухгалтерском учете отражается на счетах групп:

3010 «Краткосрочные банковские  займы»,

4010 «Долгосрочные банковские  займы»;

3020 «Краткосрочные займы,  полученные от организаций, осуществляющих  банковские операции без лицензии  уполномоченного органа и (или) Национального Банка»,

4020 «Долгосрочные займы,  полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка».

В этих группах счетов обобщается информация о полученных от банков и внебанковских учреждений кредитов и других привлеченных средств в национальной и иностранной валютах.

По кредиту счетов по учету займов отражаются суммы  полученных кредитов и иных привлеченных средств в корреспонденции со счетами подразделов: